民营企业应收账款管理存在的问题与对策

2022-10-20楼玮玮

时代商家 2022年26期

关键词：收款坏账账款

楼玮玮

[凯德商用房产管理咨询（上海）有限公司杭州分公司，浙江杭州 310000]

近年来大量民营企业如雨后春笋般地蓬勃兴起，推动了国家的经济发展，并以最富活力，最具特色，最有创造力的姿态，成为新的经济增长点，为我国经济稳定发展起到了推波助澜的重要作用。

一、应收账款管理概述

（一）应收账款的内涵

应收账款是一项债权，是企业在经营过程中因发生销售行为而产生的，包括销售商品、销售产品、提供劳务等，向购买方收取的款项，它包括买卖双方应承担的税金、为买方垫付的各种包装费、运输费和杂费等。它不包括其他应收款，如职工欠款和债务人应收利息等；不包括长期债权，如购买长期债券等；不包括应支付的各种保证金，如投标保证金、租赁保证金和租入包装物等保证金。

由此，作为企业在销售过程中所产生的应收账款，是被购买方所占用的资金，需要销售方及时进行清收，以补足在生产经营前期所产生的各项支出，确保企业正常的运营。在清收拖欠的应收账款过程中，当采用一定措施后且有足够依据证明仍不能收回的，符合坏账要求的，应将取得有关证明，参照国家法规或制度中规定的流程，报经批准之后，作坏账损失处理。

（二）应收账款的特性

1.风险性较高

应收账款是企业对客户的一种债权形式，企业实际并没有真正掌控资产，款项仍在客户手中，并处于被动的状态。款项是否能按期收回，取决于是否了解客户财务状况，是否了解客户的现金流情况，以及本企业管理水平的高低。由于存在较多的不确定性，应收账款存在一定风险性。

2.流动性较差

应收账款作为不能出售和抵押的资产，变现能力极差，除了向客户进行催缴外，没有其他形成可以让其按原有金额变现，只能长期挂在账上，造成资产负债率越来越高。若要进行贴现，就要支付高额的贴现利息。一个企业是否有良好的发展态势，是否可以长期运营，是否具有强有力的竞争优势，未来企业是否有充足而长效的资金流入具有决定性的因素。

3.占用资金时间较长

由于诸多原因，部分应收账款的回收期较长，从产生到收回，需要经历很长一段时间，资金长期被客户占用。企业不能实际支配和使用该项资产，资产的运作效率大大降低，资金成本大幅度增加，不利于企业长期的经营发展。

4.回收成本较高

要收回应收账款中账龄较长的款项，仅通过电话、信函、邮件等方式进行催讨，几乎没有效果，收回的可能性极低。鉴于这种情况，企业需要派专人上门进行催收，或聘请专业讨债公司进行催缴，这就需要花费较多的人力、物力、财力，有些款项经过各种努力最终是收回了，坏账是消除了，但剔除各项回收成本后，结余款项微乎其微，结余利润更是少得可怜，有些还会造成亏损。

（三）民营企业加强应收账款管理的现实意义

1.有利于企业的资金周转

为了推动销售，企业往往使用赊销的形式，就是采用适当的信用条款进行销售。它存在诸多的不确定性和多变性，所以赊销并不是真正意义上的现金流增加，实质是用自筹的为数不多的流动资金，来支付各项税金和费用，加速了现金流出的速度，演变成资金更为紧张的发展态势，资金周期不灵，企业无法正常运营。有效控制应收账款的数量，增强管理力度，可以尽早回笼资金，有效促进应收账款坏账率下降，加快流动资金周转率。

2.有利于企业的市场竞争

在企业运营过程中，都说现金为王，谁有充足资金，谁就有足够的竞争力抢占市场。所以要从资金回笼抓起，有效控制应收账款金额，提高收款能力，有利发挥企业自身优势，就可以不断地开发出新产品，开辟出新的市场，拉开与相关同类产品间的档次，将自身产品打造成畅销产品，把被动变为主动，促使企业可以自主地选择订单和选择客户，占领垄断地位，具有绝对发言权，便可减少资金在应收账款上的占用，从源头上减少赊销的行为，最大可能地降低或减少应收款项带来的问题。

3.有利于企业的风险控制

首先，严格控制应收账款，不能仅关注企业销售部门的销售情况，变成只注重销量，而不注重收款。需要在事前进行控制，即在销售部门与客户洽谈时，有意识地引导客户对付款的重视度，并在签订销售合同时，保持严谨的合作态度，列入保护性条款。这样可以将风险控制在最低，将自身企业的权利充分享用，以防发生信用欺诈现象；其次，加强企业在事中进行内部控制，以降低坏账产生的金额或者减少客户延期付款的情况，需要从财务部和信用管理部门着手，定期对应收账款进行分析与监督。定时分析应收账款的结构与账龄，及时了解应收账款的发生情况，要求销售部门对于账龄在60天以上的业务提报原因和反馈对应措施，第一时间掌握动态，预判产生坏账的概率，完善有效应对措施，将风险降低到最小；最后，财务部门联合企业内部审计部门开展内部审计工作，对应收账款进行监督管理，检查有无产生异常现象，是否存在与客户相互勾结的行为，是否出现不可控的情况等，对于破坏企业自身利益的行为，在第一时间进行完善与监控，以确保企业的经济利益不受影响，将风险降到最低。

二、目前民营企业应收账款管理出现的主要问题

（一）商业信用体系不完善

在处于市场经济的初级阶段，没有完善的商业信用体系，不能对所有企业进行信用等级评估。对于民营企业来说，更不会重视信用等级，他们觉得只要有生意做，有钱赚就可以了。不仅对于自身信用等级不重视，也对合作伙伴没有要求，更不要说建立信用体系。故在短时间内，无法在商业往来期间了解客户的信用，企业往往为了占领市场，进行大规模的合作，收款条件就会放宽，应收账款金额就会增加。

（二）内控管理不健全

民营企业在创建初期，企业规模小人员少，组织架构单一，职责分工不明确，一人担当多职，从企业的管理方案到经营决策的实施，往往会出现“一言堂”的现象，各项制度会存在不健全的情况；再加上企业刚起步，业务量不多，金额也不大，对于产生的应收账款也是屈指可数，对企业发展不会产生巨大影响，对于内控管理存在不重视的现象。随着企业日趋成熟与壮大，经营管理中的内控管理就变得非常重要，而应收账款的管理成为重中之重，它直接影响企业的发展进程。对于应收账款的管理，企业往往会局限于针对经营部门或销售部门，而对于财务部门和信用管理部门没有做相对应的管理要求和执行标准，造成管理缺失和内控不健全。

（三）员工素质参差不齐

由于企业发展阶段的不同，特别是民营企业，开创初期可能就是一个几个人的小作坊，员工可能就是亲戚或者同村的乡亲；待企业慢慢发展以后，逐步向社会招聘人员，但由于经营条件有限，薪资待遇相应不高，对应聘人员的要求也相对较低；待企业发展趋于成熟，企业的组织架构日益完善，会有专业招聘师向外进行招聘员工，这时专业招聘师的个人喜好和专业水平，在应聘员工时会带有个人色彩的倾向性。由此，企业不同时期招聘的员工，员工素质就会存在参差不齐的现象，也会直接影响经营活动。

（四）收款方式单一不全面

传统收款方式采用现金、银行转账、银行承兑汇票、现金支票，随着互联网的普及，收款方式增加了支付宝、微信等，但这些只是收款途径问题。但在商务洽谈中，不仅仅只涉及收款途径，更为注重的是信用条款，即赊销，赊销的金额大小和时间的长短，将会直接影响合作的成功与否，直接影响企业销售业绩和利润，也关系到企业绩效考核的完成程度。

（五）绩效管理不重视

民营企业聘请职业经纪人时，会与职业经纪人签订考核责任书，考核重点往往会侧重于经营利润、销售额、销售费用等，而对于资金回笼的考核占比相对较小，或者仅设置年未考核，不设置过程考核。同时，职业经纪人会将相应的指标下达到销售部门，并分解到销售人员。采用年未考核能促使年未资金回笼率大幅度提高，应收账款金额大幅度减小，但对企业日常的流动资金会有很大影响，可能会增加资金成本，也可能会阻碍企业对外投资的机会。

（六）经营者理念淡薄

民营企业较多聘请职业经纪人，职业经纪人为了完成业绩，达成绩效考核指标，会侧重于企业管理层的喜好，着重会在销售收入上体现业绩，进行大量的铺货，收入大幅度地增加，营业利润虚增。而且，判断企业可持续性健康发展的考量条件之一。应收账款金额越大，企业的流动资金越少，企业经营就越受阻碍，从自身发展到对外投资，没有资金的支撑，就不会有更好的发展。

（七）市场竞争力不足

大型集团企业采购需要招标，政府部门采购需要具备集采资格，民营企业要战胜国有企业或世界知名企业，在市场上分得一杯羹，除了需要价廉物美，优良的服务外，还需要在合同条款上显示优势，尤其在收款条款上需要提出更为优厚的条件，从而增加了风险。

三、优化民营企业应收账款管理的对策建议

（一）建立供应商信用管理库

建议搜集供应商基本信息和信用状况，如：营业执照、资产负债表、利润表、公司经营业务介绍、金融机构和税务部门评定等级证书等。尤其需要供应商提供近3～5年内与其他公司合作的信息，建立风险预警系统，及时更新工商变更信息、失信信息、司法判决及执行情况、资产抵押、股权出质、股权变动、贷款逾期等信息，以随时掌握企业异常情况。

（二）加强内控管理机制

企业应该根据供应商信用，对供应商信誉划分赊销等级，建立完整内控体系。在签订合同时，严格参照赊销等级，对于条款中涉及收款事项的，必须在合同中列明收款方式及时限，不得以口头形式操作；如出现特殊情况，须经高层审批同意后，才能降级签订，以防止信息盲目扩张。建立制定资金回笼制度，建立绩效考核体系，与应收账款挂钩，从公司领导到普通员工，均作为考核项之一内容，同时定期、不定期委派内审人员进行应收账款抽查，及时弥补漏洞，减少坏账。

（三）设置专人专岗提高员工素质

第一，配备专业人员进行应收款统计工作，并定期上报账龄表。根据账龄长短，进行原因分析及提出应对方案；第二，设置专业人员从事应收账款清收工作，每周反馈清收情况，分析原因，提出解决方案，收集催缴记录，以备起诉时作为材料证据之一；第三，配置风险预警系统维护人员，每周更新相关信息，以便催款人员根据信息变动做出应对方案，将损失降到最低；第四，财务人员每月对欠款供应商，发送催款函件；第五，不定期与供应商进行账务核对；第六，对于应收账龄较长的供应商，可通过函件形式进行询证；第七，通过定期进行企业内部培训，宣导应收账款管理知识，加强人员内控意识，提高人员素质。

（四）设置预先止损方案

企业应该利用票据强追索性，通过背书转让或贴现，减少应收账款。为了减少坏账率，将可能出现坏账的应收账款，通过售让给金融机构，转嫁风险。如果采用应收账款保理方案，将未到期应收账款以赊销形成转让给保理公司，以获得流动资金，加快资金的周转。采取将债务转换成股权，采取债务重组的方式，将损失降到最低，促进企业稳步发展。

（五）设立绩效考核机制

公司在年度计划中应该设置资金回笼考核，并下达指标到相关部门，定期或不定期进行考核与抽查工作进度及完成情况。而且需要考核的部门不仅是资金清收部门，还需涉及销售部门，让销售人员全程负责和跟进每一笔销售业务的资金回笼情况，做到笔笔落实到人。部门根据公司下达的任务进行分解，并落实到个人，实际收到的货款与个人绩效相挂钩，做到每周汇报、每月测评、年度总评，最终与奖惩形式体现。在考核办根据考核时点，对应收账款完成情况进行审核；内审部门定期或不定期抽查应收账款的完成率。对于审核与抽查结果，形成书面报告，一方面上报公司管理层，并对出现的问题，提交应对方案与措施；另一方面反馈给公司执行部门，要求执行部门根据反馈结果，进行整改并反馈整改结果。

（六）增强高层领导的管理意识

赊销能促成业务的合作，能提高销售收入，也能产生应收账款和坏账，所以它是企业经营活动中的双刃剑。管理层如何运用好这把双刃剑，掌握好它的运用尺度，直接影响企业的经营利润，最终体现在坏账率上。因此，管理层对应收账款管理重要性的认识，将直接影响企业的经营状况与发展前景。进一步加强应收账款管理机制，对降低企业经营风险、加快货款回收周期、提升企业经济效益有着深远的意义。

（七）提升市场竞争力

良好的应收账款直接与现金流量相关，影响到企业的偿债能力和持续经营的能力，可以提升企业的专业形象。减少坏账，可以有利于提升企业盈利水平。在参与大型集团企业采购招标和政府部门采购集采资格认定时，良好的盈利水平，优良的企业信用，均是企业竞争力的体现。拥有良好的现金流和较高的可用流动性，有利于对外投资或收购，最大化地满足投资者利益，促使企业实现价值最大化。