城市燃气企业财务内控管理制度的建立与完善分析

向玉政

（安岳华润燃气有限公司，四川 资阳 642350）

城市燃气行业是支撑我国国民经济的基础能源产业之一，城市燃气行业影响着我国国民的日常生活和经济交往，其重要程度不言而喻。当前我国的天然气价格，城市燃气企业以政府指导价格和国家法律规定为基础，各地方政府进行下游产业的价格制定，在特殊工业地区，可以进行一定幅度的价格变动。随着我国经济社会的不断发展，城市燃气企业的整体经济效益不断被压缩。大多数城市燃气企业将目光转向财务内控管理，希望通过财务内控管理制度的建立与完善，帮助企业获得更大的经济效益，增强企业自身的市场竞争能力。本文通过对城市燃气企业财务内控管理现存问题、财务风险进行分析，找到科学建立财务内控管理制度的措施，为城市燃气企业的未来市场发展提供建议。

一、城市燃气企业财务内控管理现存问题及财务风险分析

（一）城市燃气企业财务内控管理制度现存问题分析

城市燃气企业财务内控管理制度现存问题，可以分为以下几点：第一，企业财务内控管理制度中的预算管理条例不完善。目前，大部分城市燃气企业的预算管理条例并不完善，其制定内容也缺少科学性。这是由于城市燃气企业的下游公司具有较大权力，下游公司的日常工作反馈很难到达预算管理部门。预算管理部门在对下游公司了解不够的情况下，所制定出的年度生产目标往往不符合实际工作情况，最终导致预算管理工作缺乏科学性。另外，在预算管理部门实际的计划制定过程中，往往只提出整体生产目标，下游公司由于没有明确生产计划，只能直接与总公司进行交流，这就导致下游公司具有较大的话语权，实际的生产过程与生产效果很难符合公司预期；第二，企业财务内控管理制度中的资金分配管理体系不健全。部分城市燃气企业的资金分配管理体系不健全，资金支出顺序存在问题。企业的资金经营支出顺序十分重要，正确的资金经营支出顺序能够更好地营造企业生产环境，塑造企业文化。目前，企业的资金经营支出需要提高企业员工工资、福利费用，避免出现拖延工资现象。使得企业能够进行人才培养，提高企业的实习生留存率，为企业注射更多的新鲜血液。与此同时，部分企业的资金管理体系不健全，当前大部分城市燃气企业通过财务管理部门，对其资金进行统一管理发放，也由财务管理部门对资金的流动进行监管。但是，对于资金管理的具体监控方法没有明确规定，很难对实际的资金活动进行严格管理；第三，企业财务内控管理制度中的投融资管理存在问题。当前企业的投融资管理缺乏专业性与科学性。这是由于，在实际的投融资决策会议中，大部分企业只是召集企业管理层人员进行开会分析探讨，很少有公司会聘请专业投资管理人员参与会议。这就使得企业的投融资决策缺乏专业性和科学性，最终容易导致企业承担不必要的财务风险。部分企业在进行投融资决策会议时，虽然邀请财务部门以及其他财务相关部门参与会议讨论，但是这个这些部门的大部分工作人员学历水平较低、投融资相关专业能力较差。这就导致企业很难做出符合金融环境的投资决定，增加企业的财务风险；第四，企业财务内控管理制度中的审批程序存在问题。首先，部分城市燃气企业的预算审批程序存在问题。其预算审批程序不健全，例如，重大项目的审批工作需要经过多层上报、预算审核部门具有较大决定权等。这种预算审批程序使得企业执行董事具有过大的权利，同时反馈效率较低，很难做出有效的预算审批工作。其次，部分城市燃气企业的报销审批程序存在问题。当员工因出差产生的费用超出预算时，往往很难直接申请报销，只能通过延期申报的方式进行解决。即使是正常的报销费用，员工也需要经历较为复杂的报销流程，需要经过部门上级、系统工作人员以及财务管理部门的层层审核，才能够将出差费用进行报销。再次，员工在此过程中需要进行较多的重复性工作，会因为时间、公司条例等各种原因，不得不承担延期报销的后果。最后，部分城市燃气企业的业务资金程序存在问题。在城市燃气企业的下游公司中，燃气公司的日常工作主要包括，燃气的安装、检修等。在这一过程中，公司的业务工作与财务工作均由实际在场的检修工作人员进行处理。客户一般通过拨打热线电话或者网络服务进行业务预约，后台工作人员将任务分派给不同的检修工作人员，工作人员到达现场后完成工作任务，客户在此时就会将维修费用直接交予工作人员。一般来说，客户会选择线上银行进行支付，部分客户会使用现金进行结算，再经由工作人员存入公司账户或上交财务部门。而业务资金的核对方式一般使用线上预定任务单或者实际收款发票来计算。但是这种资金管理方式很容易出现纰漏，部分工作人员可能会利用职务之便挪用公款，公司需要承担不必要的经济损失；第五，企业财务内控管理制度中的沟通方式存在问题。首先，在企业的预算管理工作中，往往只是上级命令的直接传达，企业部门无法将反馈上交到上级主管部门，而部门之间也没有进行有效的沟通交流。这种高度集权的管理方式，加重了管理层整体工作量，很难取得有效的预算管理成果。城市燃气企业与下游公司之间的联系也不够紧密，下游公司只能在进行年度预算总结会议时，得到上级部门的指示目标，实际的工作细节以及具体工作要求完全交给下游公司自行处理。这就使得当前部分企业的预算管理工作缺少科学性，不符实际的市场工作环境，难以满足市场需求。这一问题也影响了城市燃气企业的投资领域，大部分企业由于缺少有效的沟通和专业人才的介入，导致做出错误的投资决定，为企业带来不必要的风险。

（二）城市燃气企业财务风险分析

城市燃气企业面对的财务风险主要分为以下两类：一方面，企业财务资金风险。企业的财务资金风险，是指投融资风险、资金回收风险以及现金收款风险。投融资活动是城市燃气企业的主要经营内容之一，城市燃气企业需要对城市燃气工程进行投资才能获得相应收益。然而城市燃气工程的建成周期较长、建设规模很大，这就使得城市燃气企业很难独立承担投资所需资金。一般来说，城市燃气企业会通过融资来获得基础投资资金，但同时，城市燃气企业也需要承担较高的本息资金压力。一旦投资的城市燃气工程不能收回足够的利润，那么企业需要承担较大的经济损失。资金回收风险是指，在收取燃气费的过程中，容易出现燃气表计量错误或者客户延期不交的情况，导致城市燃气企业投入的能源资金难以收回。现金收款风险是指，在下游公司的实际资金回收过程中，部分客户选择使用现金付款，这就导致收取费用的工作人员可能遗失或挪用公款现金；另一方面，企业内控存在风险。如果城市燃气企业的财务内控管理制度不完善，那么企业可能从内部出现问题。企业内部出现问题的原因主要包括两种类型：第一种是财务管理工作人员的工作能力不足，对于内部控制管理工作认识不到位，无法做到风险的预防和应对；第二种是企业的财务内控制度不够完善。企业需要科学合理的财务内控制度，帮助企业内部人员进行方向把控，保证企业运作的科学合理。另外，部分城市燃气企业的财务内控制度疏于管理，实际运行效果不佳，最终导致企业承担不必要的风险损失。

二、城市燃气企业财务内控管理制度建立优化措施

城市燃气企业财务内控管理制度建立优化措施，主要分为以下几个方面：

（一）完善企业预算管理条例

针对当前城市燃气企业存在预算管理条例不完善的问题，可以通过预算管理部门、建立预算管理小组、成立预算管理委员会的方式，完善企业的预算管理工作。首先企业需要建立预算管理部门，将预算计划目标、目标信息传达等工作由专人进行作业，保证预算管理成果能够落到实处。在年度计划实行的过程中，如果出现问题，能够及时追责，将责任落实到个人。其次需要建立预算管理小组，协助各个部门进行预算管理工作，同时将各部门反馈及时传达至管理层，保证企业上级做出的战略方向符合实际市场需求。预算管理小组也要负责预算管理工作的统筹规划，减轻其他部门的工作负担，去除不必要的审批过程。成立预算管理委员会，是为了帮助企业管理层更好地对公司实际情况进行考察，合理地分配企业资源。同时，预算管理委员会也需要下游公司的负责人提供意见，参与预算管理的具体工作，从而保证预算管理的科学性。

（二）健全企业资金分配管理制度

企业应当建立合理的资金分配顺序，提高企业员工工资、福利待遇，防止出现工资拖欠的情况。企业需要注意的是，在企业文化的建设过程中，需要更多年轻人才的加入，企业要提高实习生留存率，所以需要预留更多的培训资金。与此同时，完善资金管理的具体监控管理办法，便于对后续资金活动的管理监控。

（三）完善投融资项目管理

当前，部分城市燃气企业的投融资活动存在风险性。企业首先应当健全投融资项目的相关管理制度，保证投融资项目的科学性和合理性。企业可以建立起独立的投融资项目管理部门，将投融资项目分为三个部分，即战略部署、项目管理和项目运营。在战略部署阶段，投融资项目管理部门需要与专业咨询机构进行联动，与企业管理层一同做出最终决策；在项目管理和运营的工作中，投融资项目管理部门需要对最终决策结果的执行程度进行监管，特别是在下游公司的执行过程中，投融资项目管理部门需要派出专人及时做出反馈，调整投融资项目方向。

（四）调整费用审批程序

首先，针对超额费用的出现，可以对当前采用的超额度系统进行改进。在原系统的基础上，增加新模块，将特殊情况纳入系统统计中。为保证企业的合法权益，可以限制使用特殊模块的次数，每个员工拥有不同的个人ID，能够很好地监控超支次数以及超支金额。在特殊情况申请过程中，企业员工需要对超支内容进行说明，经过人工审核后，就可以正常报销。这样不仅减少了员工的顾虑，也减轻了财务部门的工作总量，使企业的内部工作效率有效提高。其次，针对企业正常费用审批程序繁琐的问题，可以通过取消日常事务审核、审批系统信息化等方式，减轻审批工作人员的工作总量，加快费用审批的整体速率。针对部分城市燃气企业存在的资金程序问题，可以通过增强监管力度、增派维修人员、优化线上服务的形式加以解决。企业需要设置工作记录仪，使维修人员的工作和收费情况透明化，防止出现挪用公款的现象，增强企业对资金的监管力度。企业也可以增派维修人员，起到互相监督管理的作用。同时，需要优化客户的线上服务体验，增设更多服务通道，引导客户更多选择在线上进行付款，便于财务部门对收款数据进行统计。

（五）优化部门沟通渠道

为了能够使各部门进行良好的沟通，企业首先要将财务信息系统进行优化。财务信息系统主要包括预算工作、资金管理、项目运营以及档案保管这四项内容。企业需要针对这些内容成立专门的工作小组，使得企业财务内控管理一体化，各小组各司其职，为企业的财务内控管理工作提供基础。

同时，企业也需要对上下级沟通环境进行优化。首先，可以通过召开联席会议的方式，邀请一线工作人员参与会议并进行工作报告，通过一线工作人员的工作反馈，找到当前企业财务内控管理工作中存在的问题。其次，企业管理层需要定期到达下游公司进行实地考察，观察市场环境，做出符合市场发展趋势的相关决策。最后，企业需要优化反馈渠道，例如建设员工讨论平台，工作人员可以尽情地在平台中发表意见，企业管理层人员可以通过工作人员的实际反馈，对企业的财务内控管理工作进行反思。

三、城市燃气企业财务内控管理制度财务风险措施

（一）完善企业财务内控管理制度

完善企业财务内控管理制度，可以帮助企业预防财务资金中存在的风险。企业需要健全财务管理制度，保证财务管理制度的合法性，同时需要建立相应的问责体系，一旦出现财务管理问题，可以将问题进行量化处理。企业也需要对各部门加强考核力度，保证企业内部工作人员具备相应的职业素质能力，推动企业内部的健康发展。企业财务内控管理制度能够更好地约束下游公司，提高企业的抗风险能力。城市燃气企业应当积极推进财务内控管理制度的建设工作，从内部增强企业的市场竞争能力，同时需要对国家政策以及市场风向存在敏感性，保证企业发展方向的正确性。

（二）提升企业内部工作人员整体素质

在企业的人才引进过程中，需要对面试人员业务能力、个人素质等进行严格考察，保证上岗人员的职业素质和道德素养。企业也需要将更多的资金投入人才培养的过程中，做好相关培训工作，如果出现新型信息化技术，需要及时组织相关工作人员参与培训学习，积极应对环境变化。除了专业内容的培训外，还需要对相关法律法规、市场经营环境、财务内控管理制度等内容进行教学，提高企业内部工作人员的财务风险管理意识。

四、结束语

综上所述，在“十三五”规划中明确提出，目前我国要着重发展天然气产业，将天然气作为现代能源体系的主要内容。面对天然气市场的不断改革，城市燃气企业需要做出应对措施，提升自身的市场竞争能力。所以，建立和完善城市燃气企业财务内控管理制度是必然趋势，也是提升企业市场竞争力的最优解。城市燃气企业需要应对各类风险，健全财务内控管理制度，推动我国天然气产业的深入发展。