人工智能对CFO角色转变的影响

席婷婷

（上海工程技术大学 管理学院，上海 201620）

引言

当前，人工智能技术发展，研发、落实、应用进程广泛影响着企业。人工智能技术正逐渐渗透到商业体系之中，被应用于各种场景以改善业务缺陷：如构建基础设施以管理和自动化信息技术，汇集并报告客户的反馈意见，识别、分析并应对网络安全隐患等等。

根据德勤调查，各个企业的人工智能应用程度差异较大，26%的企业属于精通者，将人工智能广泛应用于企业的各种案例，形成了专业应用能力；47%的企业属于熟练者，人工智能技术应用不够成熟，在人工智能项目应用数量和实践能力方面仍有欠缺，有待进一步提升；27%的企业属于起步者，仍处在人工智能尝试阶段，尚未形成专业应用能力。多数企业对人工智能的应用场景充满信心，落后的企业试图引入人工智能技术来参与竞争并提高自身竞争力，而先行企业也在不断创新方式方法，保持竞争优势。

人工智能促使财务管理发生变革，传统CFO角色进一步发生转变。CFO不再仅仅是传统的财务核算者或监督者，而是帮助CEO实施战略管理的谋划者，并进一步促进企业智能财务建设，制定企业发展战略。CFO如何引入并应用好各种新兴技术，更好地转变角色以促进企业的数字化转型和长远发展，这是本文致力研究和解决的问题。

一、CFO的传统角色分析

（一）财务核算者

作为财务核算者，CFO的首要工作是记录资金支出，处理交易事项，将资金核算结果传递给上下级。国务院于1990年颁发《总会计师条例》，规定总会计师是所在单位的财务、成本、预算管理、会计核算和监督等工作的领导者和责任人，并参与单位重要经济问题分析和决策。CFO在进行会计核算的基础上，参与一些公司的管理活动，如管理资金、制订现金支出计划、进行成本核算和纳税申报等等，但是此时的CFO参与管理的事项仍处于初级阶段，所以仍承担着“管家”或“账房先生”的称谓。此外，CFO要根据企业的财务结果进行资源分配整合、业绩评价和股利分配等，并为企业的日常经营、项目投融资决策等提供财务支持。

（二）企业的监督者

从监督责任来看，CFO与内外部审计机构有着密不可分的关系。内部审计通常隶属于企业内部管理控制工作，通常认为CFO直接领导内审机构进行财务监督，并对其管理评价结果负责。外部审计和CFO都具有监督职能，完全独立的外部审计更具客观性，在一定程度上弥补了CFO半独立可能产生的代理问题和会计信息失真问题。此外，CFO与外部审计机构之间存在着信息不对称，当CFO涉及利益冲突时，可能会引发道德风险，外部独立审计则以更为客观的角度监督并提醒CFO秉持客观公正的原则。CFO同时履行监督责任和管理责任，当这两种责任产生冲突时，CFO应以监督责任为重，及时报告违法违规行为。

（三）战略管理的参与者

随着资本市场迅速发展，企业对于投融资等进行科学决策的必要性日益凸显。在此经济背景下，CFO面临着许多新的挑战，其中尤为重要的一点则是参与到组织决策分析过程中，协助CEO制定发展战略。杜胜利所著《CFO管理前沿》一书中提出，财务总监应将公司战略与财务管理合二为一，推动公司财务战略的实施，以更好地促进经营方针落地。战略管理包括财务战略和投资管理，CFO应对宏观经济政策和市场发展方向具有敏锐的感知和分析能力，善于运用财务信息和非财务信息进行专业判断，辅助CEO决定企业未来的发展方向，决策投融资方式，探析财政和税收方面的意义。

（四）管理变革的引领者

随着经济环境进一步发展，营销方式单一的企业需要管理理论支持和方法引导，对高级管理人员的能力和素质提出了新的要求。CFO要成为引领者，带领财务部门甚至公司整体实施管理变革。代理理论下，CFO所领导的价值管理系统的作用是作为一个管理的控制系统。在企业的价值创造过程中，CFO应提升内部管理报告质量，优化设计战略业绩评价指标和体系，全面推动价值管理。为了承担管理变革引领者这一角色，CFO需要具备专业权威能力和组织控制能力，借助于管理理论和管理分析工具，分析计划与实际偏差，并对偏差采取合理的应对措施，以增强企业核心竞争力，实现价值创造。

二、人工智能应用对CFO角色的影响

（一）削弱了CFO传统财务核算的职能，强调业财融合

目前学术界对于“业财融合”这一概念主要有四种看法：业务与财务是合作关系、合作与制衡关系、与价值链实现一体化、基于信息技术环境融为一体。就其本质而言，业财融合是进行数据的记录、汇总、报告，从而为决策者提供有用信息。德勤推出的“小勤人”，可有效解决业务流程痛点，加速数据处理，对业财融合有着正面意义。

从德力西电气信用部引入“小勤人”的效果来看，工作效率得到极大提升，在收款放单流程中，人工操作时间超过四小时，而机器人仅需半小时且得到的数据更加准确。数据处理工作可由人工智能技术完成，大大削弱了传统CFO财务核算的职能，CFO只需承担审核工作。CFO需要根据内外部要求，着眼于业务和财务，从业财融合的角度进行财务分析。收款放单工作本属于企业业务流程的一部分，RPA技术帮助实现了流程优化和工作效率的提升。传统的CFO更多关注的是汇总性和审批性的财务数据，对于具体的某一业务流程了解不多，经过流程自动化，不仅使CFO关注到平凡的业务流程，也便于评估单一或汇总的数据，洞察复杂异常的数据，对CFO从业财融合角度进行财务分析提供了便利条件。

（二）改变CFO监督方式，强化风险管理

传统环境下，企业面对的风险主要是审计风险，强化审计风险管理是CFO作为监督者的职责之一。人工智能技术的应用使传统复杂且耗时的监督方式得到改善，但其不确定性和网络安全的威胁仍不容小觑，CFO的风险管理职责需进一步强化。

以“小勤人”在某银行内审流程为例，可以实现一些项目的自动化处理，如数据采集、文档审阅、底稿编制等工作。对比传统内审形式发现，应用“小勤人”不仅可以降低沟通成本，减少审计人员的文档工作，还可以充分把握审计进度自动形成审计结论。“小勤人”的应用改变了CFO传统的审计方式，但却引发了数据安全问题。“小勤人”所获取的数据由企业提供，这就意味着其给出的每一条建议或是反馈均取决于企业本身数据的数量和质量，若是数据本身质量不高，则很容易产生大规模风险。每一项新技术的运用，都需对该技术的了解程度以及其与企业业务的契合程度进行评估和试错，尤其对于非专业人士来说，人工智能技术复杂且发展速度较快，控制难度较大。引入AI新技术，可能会造成企业人才大部分流失，甚至包括一些具备专业技术的人才，如果人工智能技术应用后因未达到或违背预期效果被快速关停，而此时人才流失已经发生，这种情况给企业发展带来的风险不容小觑。因此，CFO引入一项新技术时必须进行谨慎的风险评估，重视技术的固有风险和网络安全问题，保护企业的数据安全和发展安全。

（三）进一步强化战略管理角色

NLP技术能够帮助企业提升价值，以在某企业价值链全过程的应用场景为例，如图1所示。

图1 NLP应用场景

NLP可以帮助企业弥补缺陷，收集客户反馈，从而分析并解决客户担心的问题，以提升客户满意度；自动提取文件信息，识别合同风险；从事耗时性工作释放劳动力。对于这项技术的应用，需要CFO或CFO同CEO联合制定合理的战略决策。首先，CFO需要结合企业自身实际问题制定NLP技术发展战略，明确企业NLP运用水平并根据业务特征制定NLP执行步骤，衡量技术服务商的业务模式、技术与产品能力以及商务与交付能力之后进行抉择。其次，CFO需要决策将NLP应用于哪些业务场景。梳理业务部门潜在应用场景，选择典型业务场景进行试点开发并考虑NLP技术所涉及数据集的数量和质量，做好数据需求评估、数据持续供给和数据质量监控。最后，CFO需要考虑将NLP项目外包还是自行研发，并进行成本核算，做到有计划的持续投入和良好的成本管控。构建企业的NLP能力，每一步都需要CFO提前规划和审查，从引入到应用，从成本核算到绩效考核，需要CFO强化战略管理能力，做好每一个战略决策。

（四）企业转型的推动者

R&CA（机器人认知自动化）在RPA应用于自动化流程以解决复杂业务痛点的基础之上，进一步实现智能化，试图解决异常事项。以R&CA帮助职员Steve Brown在银行开立账户过程为例，如图2所示。

图2 R&CA助力银行开户过程

由图2可知，银行系统发现，该职员填写表格上的名字为Steve Brown，而驾驶执照上名字为Stephen James Brown，自动将该不符情况视为差异，移交人工处理。将R&CA置于学习环境中，观察工作人员如何对这种情况进行判断、核对并得出结论。R&CA技术同时影响着企业、客户、技术供应商，客户希望得到良好高科技服务体验，技术供应商和公司需要R&CA技术以及时满足客户日益变化的新要求。R&CA是一次转型，企业的人员结构，日常流程和应用技术都会被极大改变，将来若无法投资R&CA技术，企业将难以有效参与竞争或是被竞争淘汰，而CFO则是这次转型的关键推动者。首先，CFO需要明晰企业当下技术应用情况，评估其自动化程度和发展前景，准确地识别需要弥补的空缺，从而明确落实R&CA技术的步骤。其次，CFO需要审慎选择供应商、技术和工具，重新评估连接性和数据可用性，及时实施自动化技术并快速纠错，持续学习所需的各核心人工智能技术，促进企业完成转型。

三、CFO实现角色转变的策略

（一）个人层面

首先，CFO的传统核算职能虽然被削弱，但是不可忽视CFO的专业能力培养，其审核或判断人工智能技术处理的数据时，需要专业知识作为支撑。CFO要提高对数字的敏感度，保证取数和用数的质量，并从业财一体化角度进行财务分析和非财务分析。其次，CFO要注重企业数据资产，增强利用数据分析预测和决策的能力，增强利用新技术重塑或改善业务流程及信息系统的能力，并保持持续学习，勇于且善于创新。最后，CFO必须重视企业的数据安全，提高风险防范和风险管理能力，全面参与公司的风险管控，且对于风险的监管义务不能外包给第三方。

（二）企业层面

首先，CFO在引入某项人工智能技术之前，要根据企业自身特点考虑该技术适应性问题，抉择自行研发还是外部购买以引入新技术。同时，CFO要恰当管理成本，将审核批准责任具体明确到个人，制定合理的绩效考核制度以激发组织活力。其次，由于一些员工的工作技能和岗位可能会被AI技术改变，CFO规划人工智能技术愿景时，可能会受到员工的抵触。CFO要及时与员工沟通，让员工切身体会到新技术带来的益处，并提供有效的指导和帮助，促进其成为自动化技术的协同工作者。CFO在推动人工智能技术时应充分考虑各方面的阻力，如业务流程的改善程度、技术的可适应程度以及员工的可接受度，化解好这些阻力以促进企业的数字化转型。