新形势下事业单位财税管理的内部控制

王倩

肥城市退役军人服务中心

根据在我国事业单位的现况角度探讨，财税系统软件从古至今是事业单位执行内部控制的一个薄弱点，与此同时，忽视财务内控管理也对事业单位内部员工的工作效能导致了不一样水平的影响，根据财税管理角度探讨，事业单位在对于财税管理中心进行的内部控制也存在着众多的问题。根据这类现况，与此同时融合在我国社会经济发展对事业单位社会发展职责的真实要求，事业单位应积极推进加强财税管理方法的自主创新途径，加强内部控制并提高财税管理效率。

一、相关概念界定和理论基础

(一)内部控制的基本含义

内部控制是指一个单位为了实现其经营管理的目标，确保资产的安全和完整，确保正确的会计信息可靠，确保管理方法现行政策的执行，确保企业内部经济、效率和效果的经营活动进行自我调整、约束、规划、评价和控制一系列的方法、手段和措施。内部控制的内容主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。2006年，在我国国家财政部授予了《内部控制标准——基本上标准（实施）》，对事业单位的内部控制明确提出了清晰的规定，与此同时也初次将事业单位的财务管理放置内部控制这一大方位内来开展思考。不难看出，根据加强内部控制来进行合理的财务管理，是事业单位财务管理的关键内容，其根据不兼容职位分离出来规章制度、受权准许规章制度和管理程序体制等制度保障，将财务管理列入内部控制的范围内，融合内部控制合理合法原则、应用性原则、权威性与普遍紧密结合原则、成本费牵制原则和成本效益原则，将财务管理与内部控制有机的结合起来，为事业单位怎样合理进行内部控制确立了方位。

(二)事业单位的内部控制

内部控制是事业单位财务管理的重要手段，是规避风险、实现经济效益最大化的有效途径。事业单位在财政管理上有一定的特殊性，其资金来源相对丰富，包括独立收入和国家的经济支持。事业单位内部控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制六个方面。事业单位内部控制管理机制和制度的建立，可以有效提高事业单位应对潜在风险事件的能力，提高事业单位的运行效率。

二、内部控制在事业单位财税管理中的重要性

(一)有利于推动财税管理更为规范化

加强工作单位财税管理内部控制，可以使本单位各职能部门在履行分别岗位职责的与此同时，加强单位间的互相联络，推动全部单位的管理体制更为健全。事业单位的资金大部分来自国家财政拨款。因此，要加强事业单位财税内部控制，标准事业单位资金运作的各个环节，不但提升事业单位内部财税操纵的内容，严格执行费用预算，可以避免事业单位在运营历程中随便应用资产、浪费支出等问题，合理防止影响。在事业单位进行合理的内部控制，努力营造严格的财税管理、理想的外部环境，促进内部控制对财税管理工作内容和人员的普遍覆盖，促使事业单位进一步加强管理，而财税工作执行的有效性也能得到很大的保障。而且，通过进一步加强内部控制，财税管理才能更加符合发展趋势。在有效的财税管理机构内部控制工作中，可以激发员工的工作积极性，提高员工的财税管理工作意识，在此基础上，员工会自觉地将自己的责任转化为实践，从而促进财税管理的发展，取得良好的效果。

(二)有利于确保财税信息质量

加强事业单位财税管理方法的内部控制，可以更好地确保财税信息的准确性。一方面，加强事业单位财税内部控制，能够有效解决事业单位财税管理中存在的问题，通过建立现代、科学、有效的财税内部监控机制，可以及时发现财税风险,从而避免了经营风险的进一步增加。对事业单位而言,要优化财税内部管理的内涵,必须科学合理地规范费用管理、资本管理、固定资产管理、债务管理等项目内涵，以达到对事业单位内部各类公共资源的优化配置。另外，通过强化事业单位财税内部管理，还能够在前期预防和控制财税风险，从而避免了财税风险防范的滞后。

(三)有利于保障资金安全

事业单位应以内部控制为重点，可以保证资金安全，从而有效管理本单位的内部财税。同时，通过建立以部门领导为核心的单位工作人员管理约束机制，有效避免浪费资金、挪用公款的现象发生。此外,在事业单位财税管理的内部管理中,还要科学筹集和管理内部资金,有效规避单位资金风险,确保单位资金的完整和安全。加强内部过程控制有利于岗位之间的相互牵制，防范和控制风险。

三、新形势下事业单位财税管理的内部控制存在的问题

(一)内部控制体系不够完善

事业单位建立完善的内部控制和财税管理体系是事业单位管理的关键保障，可是就现阶段在我国事业单位内部控制的状况来看，内部控制体系不够完善，内部控制管理工作没有专门的人员来负责监督和管理，这就使得内部控制工作不能得到落实，而在这种情况下，事业单位的发展就会发生问题。有的事业单位内部控制体系不完善，没有专门的财税管理机构，无法实行统一财税管理，内部审计监督只由一名或多名专职或兼职代理人代表。内部控制制度不完善使得一些工作在财税工作的实际过程中缺乏相应的制度作为规范，大部分事业单位的财税制度滞后，更新不及时。财税人员是事业单位财税管理内部控制的主要执行者。然而，在实际的内部控制管理的工作中，由于各种因素的影响,财税人员不能对单位领导、财税人员和全体职工的经济活动进行监督检查，对财税人员的工作没有严格的审查，导致事业单位财税活动中出现一些问题。

(二)内控意识较弱

部分行政事业单位财税管理人员缺乏相关专业知识，财税管理内部控制意识淡薄。有的职工甚至没有经过专业培训上岗，在财税管理中缺乏内控意识，使一些领导将财税管理制度与内部控制建立混淆的单位规章制度，在单位各项工作的内容与财税管理之间的联系上，对内部控制没有明确的认识。还有一些财税管理人员在内部控制意识上的缺失，在财税制度的制定和报销程序上没有遵守相关法律法规，在财税监督体系上不完善，从而出现了各种财税管理安全风险。另外，对于在职人员进行内部控制管理进行培训也十分困难，这不仅要占用他们的私人时间，还要加大事业单位人力资源的成本，为事业单位的管理带来麻烦。

(三)信息化建设使用不到位

单位日常运营管理和建设单位系统建设过程相对缓慢，单位内部尚未形成信息化管理机制。财税部门没有根据当前财税工作的需要建立财税软件系统。在制度建设过程中，部分财税工作人员没有对这种规章制度的基本建设做出确立的整体规划，也没有设计方案出来相对应的管理机制，给中后期的制度建设带来了较大的障碍，无法为今后的制度建设指明方向。部分单位财税工作体系存在诸多漏洞，没有结合国家相关法律法规，金融监管体制不完善，缺乏信息化的监管方式。软件开发的一些企业也只能做一些主要的记账,费用报销和会计工作,但没有连接整个系统的经营单位,并未能促进制度建设公司的战略层面上,导致缺乏财税管理系统。

四、新形势下事业单位财税管理的内部控制的优化策略

(一)构建科学完善的内部控制体系

事业单位要构建科学完善的内部控制体系，正确引导财税管理人员标准、高效率、科学地进行财税管理工作中，降低财税管理中具有的系统漏洞。最先，组织应将责任落实到实际的财税管理人员的身上，塑造财税管理人员的使命感，避免财税管理低效能。次之，机关事业单位要确立费用预算管理、资产管理、固资管理、债务管理等内容，制订对应的管理制度，避免内部财税关联错乱，防止资产外流、资源错误操作、资源消耗等状况，从而避免因财税内部控制不严造成的腐败和贪污。再次，优化交易权制度，为业务人员在许可范围内开展相关工作提供相应的授权。事业单位应确保具体业务环节有相应的授权范围，工作人员应在实际业务活动过程中完善相应的审批流程。

(二)强化管理，优化财务管理机制

事业单位财税管理模式主要包含制度建设和制度落实二项内容，因而，进行管理的发力点也理应专注于制度建设和制订贯彻落实两个层面。最先是制度建设。对于内部具体情况，事业单位应将财税管理方案的搭建关键放到对财务管理工作人员的个人行为管束和对财务管理工作中的标准两个关键层面。

一是对财税专业管理人才的个人行为管束，根据财税管理方案，应明确岗位职责，管束财税工作人员的个人行为，对每一个管理方法阶段如开支项目审批、项目资金费用预算或填写来往清算单据这些，应在规章制度条文中突显确立的个人行为导向性，使财税管理者在日常工作上有章可依、有据可循，与此同时也为点评财务会计工作人员的素养给予主要的根据。

二是标准财税管理步骤，加强综合型财税组织建设，主要包含费用预算程序流程、各种杂类管理程序、单据管理程序、收入支出管理程序等关键步骤。次之是财税管理制度的贯彻落实。最先，事业单位领导成员要开设针对财税管理的监管职位，配备专职人员对财税管理制度的推进开展监管，针对管理全过程中发生重要疏忽的，或不依照管理制度做事的，一律给与惩处；次之，事业单位要不断完善的业绩考核规章制度，要根据适度提升奖惩信用额度来鼓励财税管理工作人员独立遵循财税管理制度中的各类条文，进而使财税管理制度可以贯彻落实，并全面提高事业单位的财税管理效率。

(三)加强内控意识，建立内控示范标准

事业单位要加强内控意识，从而达到财税风险防控的目的。首先，事业单位要做好风险防控工作，利用财税管理方法的专业知识和专业技能，立即剖析和评定机关事业单位的财税风险性，创建科学合理的风险评估体系。其次，事业单位可以通过对各种财税风险指标的评价，找出当前财税管理中存在的问题，及时采取针对性措施，避免财税风险的扩大。再度，事业单位要融合事业单位经营情况，制定相对应的财税风险应急预案。做好事业单位风险防控工作，实现动态监管机制。机关事业单位财税管理工作人员要实时跟踪公司资金负债状况，并定编相对应的财税会计报告和管理会计报告，在公司资金经营和负债管理方面规避风险。最后，还要加强与上下层的互动、沟通和交流，通过群众的反馈和意见来进行内部控制和财税管理工作的调整。一切机制的完善都需通过一定的融入环节，而根据机关事业单位视角探析，为提高财税管理方法品质，企业应创建内部控制示范规范。

标准的建设对焦于三个方面：一是内部环境示范标准建设，事业单位应致力于打造根据财税管理的企业内部文化艺术，根据领导干部言传身教，及其对新风格、新思维、新工作模式的大力宣传策划，打造出一个以加强内控制度、提高管理效率为关键的文化艺术服务平台，使财税管理人员在内部文化的影响下维护制度落实、提高工作质量；二是环境因素示范标准建设，事业单位领导成员应将环境因素建设做为一项重点项目来抓，如在企业开设内部控制标准宣传牌，或将在我国国家财政部所授予的有关规章、事业单位财税管理方案等制作成漫画贴到在财税单位公司办公室或过道，以加强对财税管理人员的督查功效；三是思教和德育教育环境示范标准建设，事业单位可获取大型企业、大财团有关财税管理方法的经典案例，将其运用多媒体设计成音乐专辑，按时或经常性机构财税管理人员学习培训和参考成功案例，与此同时也可深入开展与财税管理有关的讨论会，或聘用权威专家来企业进行专题讲座，进而加强对财税管理人员的品德教育，并提高财税管理人员的综合能力。

(四)有效运用信息化手段

事业单位管理人员要利用好财税信息系统的信息化手段，明确财税管理信息建设的实际目标，将财税管理信息化建设提升到战略层面，从而构建适合事业单位发展的财税管理信息化系统。同时，在财税管理信息化建设过程中，需要建立财税分析、预测、监督、决策等功能模块，通过建立财税管理信息系统，实现内部信息沟通和数据交互，为单位的经营管理提供准确的信息支持，充分发挥财税管理信息系统的作用。另外，信息化建设应从财税工作实际出发，促进业务部门与财税部门之间的沟通与合作，建立全面财税管理信息共享的综合平台，可以实现财税及其他相关指标数据的自动提取和实时共享，进一步提高会计数据信息传递的效率，提高了部门之间的沟通效率。

五、结论

新形势下，内部控制在事业单位财税管理中可以发挥非常重要的作用。行政事业单位是一个非营利性的服务性组织，承担着维护社会发展平稳的责任。在我国早已进入了一个新的发展阶段，内部控制在很大程度上已经不仅仅是事业单位财税管理的一个重点，也是政府和单位内部高效实施内部资源整合和平衡资源利用的重要手段。加强事业单位内部控制是促进事业单位快速发展的重要途径，也是我国社会经济发展的必然要求。因此，事业单位财税管理内部控制制度需要不断完善，以市场经济为基础，在建立财税管理机制的过程中注重财税管理。我国事业单位应根据当前内部控制中存在的问题进行深入研究，采取有效措施解决这些问题，从而提高内部控制管理水平，并充分发挥内部控制在事业单位财税管理中的重要性，促进我国事业单位的可持续发展。