初次迎审部门内审沟通的困难与应对——以某央企A公司为例

刘琼莉

（武汉光迅科技股份有限公司，武汉 430205）

近几年，审计署和国资委对央企内审工作的要求越来越高，每年对央企的内审工作都会提出审计的重点关注事项。因此，各央企单位认真联系公司实际进行审计项目安排。为进一步防范风险，相对于以往主要关注财务方面的内部审计工作，审计范围向各业务部门延伸。与经常迎审的财务管理等部门不同，其他一些首次迎审的部门由于对内审工作不了解，很容易产生审计冲突，从而给审计工作沟通带来更大的困难。

一、A公司审计流程概况

内审人员根据年度审计项目计划安排，编制审计通知书和审计方案，并经内审部门负责人和分管领导签章，再将审计通知书发给被审部门领导，向其介绍项目主要背景和目的后，内审人员即开展审计实施工作，在此过程中对于需要的资料和存在的疑问可找负责这方面工作的员工解决。审计现场检查完成后，将发现的问题汇总并向领导汇报后形成“审计发现问题沟通确认表”，完成审计报告初稿。后与问题责任部门领导进行沟通，问题责任部门领导对问题核实后签字反馈，内审人员再根据部门反馈情况形成审计报告终稿，最后上报分管领导进行审批。内审人员对被审部门反馈的整改措施和时间节点对问题整改落实情况进行跟踪监督。

二、审计沟通困难的原因

（一）内部审计部门受重视程度不高

目前，国内央企仍存在审计工作未由公司主要负责人分管领导、未建立总审计师制度等问题,内部审计部门未得到公司领导的高度重视，内部审计部门与其他职能部门平级的组织架构设计，也使得被审部门存在认为审计工作不重要或与其工作无关的情况，对内审工作不够重视，迎审配合程度不高，对于审计人员不受限制开展审计工作带来一定的困难。

（二）内部审计资源不足，审计成果影响范围不广

国资委在2016年发布的《关于进一步加强中央企业内部审计工作的通知》中要求，2018年年底前，央企专职审计人员占在岗职工比例不低于2‰，高风险行业、大型企业和国际化指数较高的企业力争达到3‰以上。但目前国内央企仍存在专职内审人员只有两三人或占比不足1‰等配备不足的状况，国家对央企内部审计工作日益增加的高要求与企业内审人员一直维持的低配置形成矛盾，央企根据每年国资委的年度审计任务重点分配审计资源开展工作，审计范围仍未实现公司全覆盖。审计结果主要在被审部门和领导层间进行传达，业务部门人员对于内审部门的职能了解不足，审计成果影响不广，宣传力度不足。

（三）内审与外审的差异导致冲突

一些接受过外部审计的部门，会产生内审与外审一致的误解。外部审计在检查过程中主要参照外部法律规章制度等，并在做完项目检查后就离开公司，远程沟通相比现场沟通会存在沟通不全面、对部分业务不够深入的情况。而内部审计若要规避外部检查发现问题的风险，在理论上内审的检查范围要比外审更大，也更深入。内部审计属于业务内控活动，不仅要参照外部规章制度，同时也会参考公司内部制度，实时跟踪业务整改情况，但也因为在同一公司，如果沟通不畅，会给被审部门造成内审人员在故意刁难的不良印象，易引发冲突，给审计工作造成阻碍。

（四）被审计部门担心被发现问题产生不利影响

初次接受内部审计的部门，受传统审计观念的影响，会认为内审人员就是为了找他们的“麻烦”，不仅担心如果被发现问题可能会影响公司对他们的评价和薪酬，也担心问题被查出会受到领导责罚，损害个人或部门利益，因而产生不满情绪，导致在审计沟通中，内审人员可能会遇到隐瞒信息、拒绝透露真实情况等问题，给审计工作增加了难度。

三、审计沟通困难的表现

被审部门初次接受内部审计，收到签章的审计通知书后，考虑到审计工作程序和领导的要求，在该阶段因还未具体开展审计实施工作，对具体审计工作情况不甚了解，沟通也比较顺畅，所以较少发生冲突。主要沟通困难表现在审计实施和审计报告阶段。

（一）审计实施阶段

1.审计过程影响被审部门日常工作，反馈时间缓慢。被审部门在接受审计人员询问和收集资料的过程中，因需配合内审人员，尤其对于一些核心流程只有个别员工了解，这部分员工会认为频繁接受询问影响其日常工作，也因此会表现出见消息不回或者向领导抱怨等负面反馈，内审人员不能及时获取审计所需信息，审计进度受阻。

2.职级差产生歧视，获取信息不全。内审人员不是业务方面的专家，审计实施阶段主要是审计专员负责，对于一些专业化程度高和信息层级高的事项，专业人员会觉得审计专员不是专业人士，认为对于专业化事项进行的解释审计人员听不懂或者无法用白话说明则避而不谈；对于一些只有领导了解的事项，在接受普通员工的审计时，会碍于面子将问题转给手下员工或者只是简单回复概况，内审人员获取信息不全，问题界定存在困难。

3.对审计内容理解不清晰，拒绝提供资料。迎审人员根据自身对审计通知书中审计范围的理解，对于审计过程中认为超出审计范围的事项，认为提供证据有风险而拒绝提供，致使内审人员审计取证困难。

（二）审计报告阶段

1.对审计发现问题描述不满，拒绝签字确认。在与被审部门领导进行口头问题沟通后，需要在纸质问题沟通确认表上签字确认，被审部门领导从业务部门专业角度出发，认为审计范围的部分字眼描述与实际不符、审计问题的描述严重程度超出心理预期，担心若被高层领导查阅会对其产生不利影响，因此拒绝签字确认，并告知需要按其要求描述才肯签字确认。内审人员无法获取被审部门的书面反馈，导致审计流程受阻。

2.问题整改难度大，拒绝正面反馈。被审计部门领导对于审计发现问题反馈因自身力量薄弱，仅靠其部门无法推进整改，因此只对问题的整改提供建议，不正面反馈问题的真实性和整改措施，不利于后续审计人员对问题的整改落实进行监督，形成了审计闭环。

四、审计沟通困难的应对策略

（一）召开审计进场会，强化审前沟通

审计过程中为了节省时间，企业存在直接下发审计通知书并做简单沟通后即开展审计工作的情况，未花费时间召集各被审部门领导和核心人员召开审计进场会议，向被审部门主要人员讲解审计的背景、审计目的、审计时间和审计内容，以及审计工作需要配合的事项。初次被审部门缺乏对审计工作的理解和支持，甚至存在误解，这些审计限制应在审前进场会前尽早沟通，并获取被审部门对审计范围的建议，提出日常工作中的重大风险点和需要协助的地方，可以进一步提高审计工作效率和效果，改善在审计实施过程中单独询问可能碰壁的情况。此外，通过在审前与被审部门沟通拉近人际关系，有助于后续实施阶段的支持和配合，顺利开展审计工作。

（二）加强审计宣传，提高审计配合度

审计结果由于某些原因不能宣布，发现问题也主要是向相关领导汇报，仍存在领导和普通员工对内审工作熟悉度不高，审计过程出现排斥的情况。

1.聚焦公司重难点开展审计项目，扩大审计影响。从公司关注的重难点和痛点问题入手制订审计计划，从关注核心点开展项目发现风险点和问题并提出建议，从自身审计项目入手宣传审计的作用，提高审计影响度和重要性，赢得大家的信任，改善审计沟通关系。

2.加强内审相关制度的宣贯，减少误解。加大公司相关内审制度的宣贯力度，向被审部门讲清，如发现问题按时整改并不会对其工作产生不利影响，消除被审部门人员的担心和防备心理，减少沟通中的摩擦。

3.聚焦共同目标，化解隔阂。审计宣传需强调内审部门与被审部门并非对立关系，内审部门并不是为了找茬，也是为公司服务，两者最终的共同目标都是协助公司完善制度体系，增强运营管理能力，降低组织风险，减少公司损失，拉近彼此关系，使被审部门以更积极的态度配合内审工作，增强公司的竞争力。

（三）沟通问题运用温和的字眼，给予对方肯定

在不影响实质问题说明的基础上，使用更加温和与具体的表达，能进一步增强被审部门领导的沟通愿望，避免陷入沟通僵局。

1.问题标题具体化。问题沟通确认表中对于与被审部门确认沟通的问题标题具体化，如具体到某项制度编制的时间和问题点，而如果用宽泛的“某流程设计与实际不符”这种强调问题的尖锐字眼，容易使其先入为主，使对方从一开始就产生排斥心理，影响具体问题的解决。

2.问题涉及部门具体化。对于问题涉及部门具体化，用“与某部门相关的问题如下”等字眼替代“审计发现问题如下”，避免使被沟通部门造成审计发现的问题只有其部门，认为内审部门是故意针对其部门。

3.肯定对方目前的工作成果。虽然审计的主要目的是发现问题并提出改善建议，但是在问题的具体描述中可以适当表达对其目前工作的肯定，对于做得好的方面给予赞同和鼓励，肯定对方的工作，欲抑先扬，缓和审计与被审双方的关系，营造良好的沟通氛围。

（四）深入与上下游部门进行沟通，扩大审计取证范围

对于在沟通中已经让被审部门人员察觉到问题点，而不愿意再提供更详细信息或者该人员没有空余时间的情况，需要内审人员对业务的完整闭环的流程线有更全面的认知。在进行更深度的沟通之前，内审人员可通过深入业务流程线，从业务流程与被审部门节点相关的其他节点入手，联系其他上下游节点的责任部门了解业务流程进行审计取证，扩大审计范围。通过与其他节点部门的沟通，不仅可以获取更详细的资料，进一步印证被审部门提供的证据资料的真实性和完整性，而且可能还会发现新的风险点并提出建议，提高审计效率和效果。

（五）将计就计，从被审部门反驳问题方向精准击破

被审部门领导对于内审人员提供的问题拒不承认，对于内审人员提供的证据资料认为与实际流程不符，与部门实际业务操作人员的沟通不足，通过描述其自身完善的业务模块流程进行反驳。在多次沟通无果后，内审人员可从说服对方的角度转换方向，直接以其反驳的业务流程为出发点，以对方提出的流程资料齐全的情况为切入点，举证倒置，联系问题点进行抽样，让被审部门提供其用来反驳的证据资料，对于无法提供的资料可再次指出问题的存在，进一步说服被审部门，达到沟通问题确认的目的。

（六）搭建合作桥梁，谨慎使用问题升级机制

审计人员根据公司制度规定的责任范围向被审计部门提出问题，对于被审部门反馈无法推进整改的情况，审计人员可听取其建议并联系其他部门，帮助被审部门解决问题。在此过程中，审计人员不可陷入替代管理角色的困境，损害审计的独立性。在各部门仍存在责任推诿及问题无法推进的情况下，对问题进行升级，上报高层领导接受指示，避免问题扩大造成无法挽回的损失。

（七）使用审计沟通技巧，提高审计能力

沟通是一门艺术也是一门技术，在审计沟通中更是如此。内审人员需进行沟通技巧学习，将沟通技巧与审计工作融合，提高审计综合能力。

1.规避使用指向性问题。审计沟通需要有一定的目的性，否则不能产生效果，开放式问题和闭合式问题各有利弊，在不影响沟通效果的前提下，内审人员可多在沟通询问中尽量采取类似“这个流程是怎么进行的？”“你怎么发现的？”等类似直接询问的开放性问题方式，替代“是不是没有获取证明？”“是不是某某造成的？”等缺陷指向型的闭合式问题，化解被审计部门人员的抵触情绪，保证沟通可以顺利进行，避免人员关系僵化阻碍项目进展。

2.重视非语言沟通。非语言沟通是对语言沟通的补充和印证。通过关注对方的说话方式、面部表情、身体语言等方面，不仅可以对其语言的真实性进行判断，而且可以根据对方的心理状态，给出对应的应对策略，不让对方感受到敌意，有利于与其进一步沟通。

3.善于倾听。倾听是对对方最大的尊重，可以让内审部门获取更多的审计线索，有助于改善关系，也是为了更好地回应。专注倾听的过程中，需要把注意力放在说话人身上，与其建立眼神的交流，努力捕捉关键信息，并给予肢体和语言上的肯定反馈，调节气氛。避免在倾听过程中打断对方影响其思路，抓住谈话的主动权。

4.坚守原则委婉说“不”。在沟通中晓之以情，适当示弱，与对方产生共鸣，对沟通是大有益处的。但是内审由于职能定位的不同，在沟通中也需要保持客观公正和独立性，不能为了获取资料而一味地迎合，对于对方提出的不合理要求和条件要果断说“不”，态度要坚定，语言要委婉温和，避免给对方造成难堪，还可在被拒绝之后提出一些建议，尽量降低沟通损失。

总之，在内审工作中，审计沟通贯穿全流程，良好的审计沟通是成就审计的法宝。罗志国在《成在审计沟通》中的一句话，即“内审是最值得信赖的良医”，希望未来内审部门同其他部门的沟通越来越好，越来越顺畅，共同提高，实现双赢。