航标单位预算绩效评价指标设计研究①

2022-09-16张晨菲刘勇辉

交通财会 2022年9期

张晨菲，刘勇辉

（交通运输部北海航海保障中心天津航标处，天津 300456）

引言

目前，航标单位的绩效评价体系基本以事后评价为主，在预算资金支出之后进行分析评价，虽然有一定的反馈效果，但毕竟资金已完成支出，无法做好及时的弥补措施，对整体预算执行来说有种马后炮的感觉，起不到很大的反馈作用。因此，要想完善绩效评价体系，可充分增加事前评价和事中评价环节，形成完整的绩效评价流程，做到提前实施把控，制定合理、明确的绩效目标。其中，首当其冲地是需要一套符合实际的、可操行性强的预算绩效考核指标。下面，本文将直接以航标单位为例，阐述该类单位预算评价指标的设计思路。

一、绩效评价指标确定的方法程序

预算绩效评价指标的确定，应充分考虑单位战略目标或部门目标、岗位职责及工作流程。以航标单位为例，首先要明确该类单位的企业宗旨和企业文化，主要包括单位职责、业务范围、企业性质、业务特点、服务对象等。然后通过预计在实施一定时期内所要达到的总体产出和效果来设定绩效管理所要实现的总体目标。接下来，完善绩效目标，分解确定的总体目标，并完善反映总体目标预期实现水平的关键目标。最后，确定绩效指标值，从相关部门收集专业数据，并基于对综合基准数据的分析来确定绩效标准，根据预期进度和输入确定绩效目标的具体值。

绩效评价指标的设立包括三步。

（一）建立框架结构

将绩效目标层层分解落实到具体而明确的评价指标上，在这个框架下把可供选择的指标罗列出来，这样可以理清评价指标与绩效目标的关系以及不同指标间的逻辑关系。当然，从长远来看，还必须考虑指标的水平和垂直可比性。为确保筛选指标的完整性，在囊括指标的过程中，可多听取外部独立性专家意见，查阅涉及领域的制度规范，并尝试选择一些可量化的指标，避免尽可能多的主观因素。

（二）选择最合适的指标

在前期筛选出的指标体系中筛选出最恰当的指标体系，是需要不断尝试、大量测试的。测试过程需要耗费大量的时间、人力和物力。因此，筛选指标的过程必须遵循成本效益原则，尽快确定重要性标准，对指标进行汇总排序，提高指标选择的效率。

（三）持续改进更新

指标体系的确定并非一成不变的，会受业务活动、预算执行情况多方面的影响。只有根据评价体系的反馈，对指标体系进行及时地改进更新，才能保持绩效评价指标的适用性，进而更好地发挥绩效评价作用。因此，在指标评价过程中，应时刻关注客观情况的变化和指标评价的效果，对指标进行适当的改进更新，保证指标的适用性。

二、绩效评价指标的选择原则

从众多的绩效评价指标中筛选合适的指标体系，需要遵循以下三个原则：

（一）SMART 原则

即Specific、Measurable、Attainable、Relevant、Time-based。Specific 强调指标的具体明确；Measurable强调指标的可衡量性；Attainable 强调指标可达到性：Relevant 强调指标与预算活动的相关性；Time-based 强调指标效果的期限性。

（二）指标间的逻辑关系

考虑指标间的逻辑关系，不仅要用思维模式捋顺指标间的逻辑规律和客观规律，更是要平衡现实指标和可持续发展指标之间的逻辑关系，满足战略目标的需要。

（三）探求指标间的平衡关系

选择指标体系时要注意指标间的平衡关系，均衡各性质指标，切勿片面关注某一类指标而忽略其他方面。

在绩效目标的确认中注意结合结果目标和行为目标。航标单位奉行为人民服务的理念，始终将航海保障事业的发展作为自身最大的责任和动力。在分解绩效目标时，要时刻关注这一点，并将其贯彻到每一个分项指标中。航标单位业务内容主要是用自身的船舶或借用第三方力量对辖区的公用航标和专用航标做好维护保养，并对航标状态做好实时监控。受业务活动和工作流程的影响，分解绩效目标及后续的评价指标的设立在产出指标方面应更多关注航标维护状态和船舶管理效率，在效果指标方面应更多考虑用户的满意程度。

三、绩效评价指标的权重设置

绩效评价的关键在于评价绩效管理目标实现程度的测量，而在目标体系中各指标的权重设立尤为关键，直接决定了绩效评价工作的可度量性，因此，预算绩效评价指标权重的设置是单位预算绩效评价指标的重要内容，其数值的设立过程需要客观而专业。

基于航标单位业务的特殊性，可以引入不同领域的专家一起讨论，判断各指标的重要程度并依次赋值，最后运用层次分析法计算出最终的权重。在引入专家判断的过程中，必要时可以采用德尔菲法增加讨论机制。综合各个专家的不同观点和意见，避免由于单个专家的主观直接判断有所偏颇而对整体指标权重的确定造成不好的影响。在选择专家的时候，应做到内外结合，在考虑内部专家的同时，也要吸收外部专家的意见；将内部积累的经验和外部的先进观念相结合，确定一套适用的、合理的、可行的指标权重体系。最后，对指标权重执行一致性检验，排除有一致性偏差的指标权重，确保权重数值的合理性。

四、绩效评价指标体系的设立

经绩效评价指标的分解和权重的设立，最终确定航标单位绩效评价指标及其权重如下：

（一）投入指标

投入指标总分值为15 分，包括目标设定指标7 分和预算控制指标8 分。

目标设定指标下设三个下级指标，分别为目标依据充分性（3 分）、绩效目标合理性（2 分）以及绩效指标明确性（2 分）。目标依据充分性指标主要评价目标的设定是否符合国家法律法规的规范要求，涵盖的职责是否符合单位“三定”方案的规定和是否适应单位的未来发展方向；绩效目标合理性指标评价单位绩效目标是否与年度任务相对应，是否可实现、可完成；绩效指标明确性指标评价分解的任务指标是否细化、具体化，是否具有衡量指标以及是否与单位年度目标任务相适应。

预算控制指标下设人员经费控制情况和“三公经费”控制情况两个下级指标，分值均为4 分。人员经费控制情况指标主要评价在职人员经费预算总额是否符合财政部年度编制要求，人数是否与机构编制部门核定批复的人员编制数相符，定额标准是否符合财政部的要求。“三公经费”控制情况指标评价“三公经费”年度预算是否在上级年度预算编制要求的范围内以及“三公经费”年度预算是否符合规范要求。

（二）过程指标

过程指标总分值为40 分，包括预算执行指标18 分、预算管理指标16 分和资产管理指标6 分。

预算执行指标下设五个下级指标，分别为预算完成率（4 分）、预算调整率（4 分）、结转结余率（2 分）、“三公经费”控制率（4 分）和政府采购执行率（4 分）。预算完成率指标主要评价各部门单位阶段性预算执行情况的整体达标率和预算完成情况的准确率；预算调整率指标主要评价各部门预算执行与预算分解资金的差异量和预算调整频率；结转结余率指标评价每年财政资金的结余量和结转结余财政资金的处理合规性；“三公经费”控制率指标评价“三公经费”额度是否符合财政的预算批复以及经费的节约率；政府采购执行率指标评价纳入政府采购的项目是否均纳入政府采购的范畴和采购方式、流程是否合规。

预算管理指标下设四个下级指标，分别为管理制度健全性（3 分）、整改落实情况（4分）、预决算信息公开性（4 分）和资金使用的合规性和安全性（5 分）。管理制度健全性指标主要评价相关制度是否完整合规、能否得到一致执行；整改落实情况指标评价各项检查中是否存在违法违纪现象以及对发现的问题能否按要求整改；预决算信息公开性指标主要评价公开时间的及时性和内容的全面规范性；资金使用的合规性和安全性指标主要评价资金使用是否合法、符合结算制度，是否经过审批以及是否按规定用途使用。

资产管理指标下设两个下级指标，分别为固定资产利用率（3 分）和管理规范性（3分）。固定资产利用率指标评价闲置固定资产的比例和固定资产运行效率；管理规范性指标评价固定资产使用是否有偿，数量是否完整，账务处理是否正确。

（三）产出指标

产出指标总分值为15 分，包括工作实际完成率指标4 分、重点工作办结率指标4分、工作完成及时率指标3 分和质量达标率指标4 分。

（四）效果指标

效果指标总分值为30 分，包括航标管理效果指标4 分、航标维护效果指标9 分、船舶管理效果指标5 分，安全管理效果指标3 分，教育培训效果指标4 分和航标用户满意度指标5 分。

航标管理效果指标下设两个下级指标，分别为航标动态发布差错率（2 分）和航标应急处置率（2 分）。航标维护效果指标下设六个下级指标，分别为航标正常率（3 分），航标维护正常率（2 分），RBN-DGPS 信号发射率（1 分），RBN-DGPS 完善性监测率（1分），RBN-DGPS 信号可利用率（1 分）和AIS 岸台工作正常率（1 分）。船舶管理效果指标下设两个下级指标，分别为船舶完好率（3 分）和船舶适航率（2 分）。安全管理效果指标主要评价一般等级以下责任（机损、海损等）事故的发生概率。教育培训效果指标下设两个下级指标，分别为年人均培训时间（2 分）和在岗人员培训覆盖率（2 分）。