基于财务风险管控视角的企业财务内部控制体系构建

2022-08-27袁蔚莉

中国市场 2022年23期

袁蔚莉

(上海空间电源研究所,上海 200245)

当前，基于财务风险管控视角，搭建企业财务内控体系是需重点关注的工作内容，而企业内部管理人员需提高对该项工作的重视程度。市场经济的发展加剧各行业市场竞争局势，企业要想在此环境下立足与发展，就需充分利用风险可控性特征，结合企业财务情况，构建财务内控体系，在规避财务风险的同时促使企业整体竞争力大幅提高。

1 财务风险管控与内部控制的关系

内部控制工作的施行需以财务风险管理为前提，通过规范、分工企业管理活动，以达到活动制约的效果，是企业财务风险管理工作中极为重要的组成部分。为获得预期管控成效，企业便需进行财务风险管理，若开展此项工作时，缺乏健全且可行的内部控制制度作为依托，将会严重阻碍风险管理推行进度，甚至还会增大财务风险发生概率。反之，如果企业开展财务风险管控工作前，能够针对企业财务运行现状打造相应的内控体系，发挥内部控制工作优势与价值，并根据财务整体情况实时调整、优化体系内容，可实现对财务风险的全方位管控。

但企业财务人员需明确两项工作的差异，主要体现为两方面：其一，范围不同。内部控制主要是对企业财务经营管理活动的事中与事后控制。也可以说，内部控制的实现是找出企业经营管理期间存在的问题，通过分析制定出相应的处理方案，比如项目投资后的效果评估；财务风险管控侧重于对企业经营管理的全过程控制，既包括事中管理和事后控制，还包括事前预防。由此可见，财务风险管控的范围要大于内部控制。其二，管理对象不同。内部控制针对的管理对象为业务流程，在风险管控方面的内容较少；财务风险管控体现出较强的系统性，其管理重点放到企业战略制定、经营管理活动中，并要求企业内各部门贯彻与执行，以达到企业“零风险”的目的。

2 基于财务风险管控的财务内控体系构建意义

2.1 预测识别财务风险

通过搭建内部控制体系，可帮助财务部门深层次分析企业财务运行环境，在此基础上，对行业市场发展行情加以掌握，为企业财务风险识别与管理提供可参考依据。由于市场经济不断发展，致使市场整体环境复杂，间接增大了企业财务风险识别难度，不利于一系列与财务相关管理经营决策的制定与实施，且无法保障所提出决策的可行性与准确性，极易发生资金的不正常流失问题。而内控体系的建设有助于财务管理人员发现财务风险问题，降低复杂经济环境对企业经营管理的影响，再根据实现经济现状，推测出未来发展趋势，以达到对企业财务风险预测的目的。

2.2 推动财务活动进行

完成健全、可行的内部控制体系构建工作后，需将体系内容渗透进企业各部门中，可实现各部门、各岗位之间的有效协调与整合，为财务管理活动各环节的开展创造有利条件。此外，内控体系的建设与施行可起到全过程监控企业财务活动的作用，根据活动执行进度与成效，制定出符合企业经营与发展的财务活动战略性目标。而内控体系还体现出另一方面的价值,即能够有效且牢固结合企业管理目标与控制活动，以此推动企业经营管理活动有序、持续进行。

2.3 强化风险管控水准

企业运作与发展期间，站在财务风险管控视角打造出的内部控制体系可进一步增强财务管理工作的协调性、规范性，在此基础上，将掌握专业技能且具备财务风险发现、防范、处理等专业素质的管理人才集中在一起，打造一支执行力强、风险管控意识高的专业团队，确保财务危机发生时，可发挥出内控体系与自身能力优势，达到有效应对财务管理风险目的。此外，内部控制体系的实施能够加强企业各部门之间的联系，为财务审计工作顺利推进提供保障，以此从根本上强化企业财务风险应对与执行水准。

3 基于财务风险管控的财务内控体系构建策略

3.1 建立持续性的管理战略

企业需先建立持续性管理战略，才能着手于财务内控体系建设工作，合理、科学优化企业组织结构，鼓励各部门职员生成对财务风险的全新认识，积极落实培育财务管理人员专业素养工作。管理战略的制定可通过两项内容实现：其一，调整、优化企业组织结构，建立起多个部门之间的联系，以提高财务信息流通效率，推动财务经营活动顺利进行。搭建内部控制体系时，既要保证所有部门共同参与，还需增强部门间整体配合度，实现财务经营效率的进一步提高，同时还能起到防范财务风险的作用。此外，财务管理人员需深层次认识企业自身组织形式，确保优化内部组织结构时规避管理、操作失误。其二，强化财务人员对财务风险认知，经营期间，管理人员有决策权，因此，为保证所制定决策有助于企业财务活动良性发展，需具有较强的风险敏感度，打造出优质且适合企业各项财务活动进行的内控环境。鼓励财务人员主动提升自身专业素质，确保其能够适应多变的市场经济环境，为财务信息的可靠性和真实性提供基本保障。

3.2 构建多层次的内控体系

财务风险管理中，财务风险识别是极为关键的工作内容，其地位不可撼动，因此企业需重视财务风险识别、分析、评价等工作，汇总不同类别风险，打造财务风险信息库，当企业财务运作过程中出现重大风险事件时，可在信息库的帮助下实现对风险信息的采集与整理，以此提高财务风险处理效率。此外，为发挥出信息库价值，需实时更新库中内容，并做好信息库的定期维护工作，确保对风险发生情况的全面掌握。与此同时，拟定财务风险管控方案，结合每年定期、不定期财务稽核评价等内容，并根据实际情况，对管控方案进行实时整改，以此推进基于财务风险管理的内控体系构建进程。依托于财务风险预警机制，合理确定风险预警指标，在此基础上，设置财务风险监督与控制模块，达到财务闭环管理的目的，为财务管理工作创造良好的内控氛围。

3.3 强化财务风险防范意识

为降低企业财务风险发生概率，就需做好企业运营与发展情况的调查与分析工作，并在多个部门共同讨论下，从分析结果中找出可能存在的风险问题。以此为依据，制定相应的风险防控方案，重视对风险管理机制的完善，促使企业财务管理水准的全面提升。现阶段，大部分企业制定的内部控制对策主要针对对象为企业内部风险管理，忽视外部风险的管控。尽管外部风险不会直接影响企业发展步伐，但却能够阻碍企业经营生产进程。因此，在企业财务活动开展期间，相关人员需强化财务内外风险管控意识，针对不同风险类型制定与之相对应的管理措施，做好内部控制管理机制的完善工作，并安排专业人员对财务管理过程进行实时跟踪与调查，明确内控风险管理要求。为保证风险管控的科学性和有效性，需加强对财务人员的培训，以此强化其专业能力与水平。与此同时，还需帮助财务人员探索现代化财务管理方式，树立起现代化管理意识，并将所掌握内容应用于实际中，以此找出企业经营、发展过程中可能面临的财务风险，制定可行、有效措施加以处理，大幅提升财务风险管控水准，规避因财务风险问题阻碍企业发展步伐。

3.4 构建财务风险预警机制

通常情况下，企业财务风险无法完全预防，这是因为企业任何经营管理活动均涉及资金的流动，不同管理方式与经营类型所引起的财务风险也不同，只可通过可行的措施将财务风险控制在可管控的范围内。为达到这一目标，要求企业财务人员重视财务风险评估工作的开展与实施，以此实现风险的有效识别和预测，并在风险发生时，能够第一时间找出引发风险的根本原因，加快风险处理措施效率的同时，达到风险全面控制的效果。此外，当发生财务风险时，需根据风险程度，开展风险分级处理，以此最大程度防范、规避财务风险的再次发生。构建财务风险预警机制，将其同内部控制体系配合使用，促使预警机制综合作用得到充分发挥。建立预警机制时应考虑两点内容：其一，明确风险临界值。不同企业性质与发展规模的差异性较大，风险临界值方面也不同，对此，企业需结合自身发展状况，分析行业发展水平，在此基础上，确定出准确的财务风险临界值；其二，搭建财务预警系统。将风险临界值作为依据，当存在的潜在风险趋近于预警最大值时，系统便会自动发出告警信息，为财务管理人员风险管控措施的制定争取充足时间，实现对潜在风险的有效控制。

与此同时，需做好财务风险预警机制的完善工作：借助互联网技术，达到预警机制、财务管理机制彼此融合的目的，依托于信息化平台，实时监控、审查企业资金流动情况，并将所得结果在信息化平台上公开。在此期间，若发现问题，需提交审查报告至相关部门，以此降低人为操作因素对预警机制运行过程的影响；将所建立的预警机制应用于企业生产、经营、决策活动中，实现对企业运作期间的全过程审查，扩大预警范围的同时增强预警有效性。此外，还需在信息平台中发布风险预警，为财务风险的发现与处理提供依据，促使企业财务整体安全性得以提高。

3.5 强化财务风险监督排查

为保证财务内控体系构建科学性和有效性，就需站在财务风险管控角度落实财务活动中的风险监督排查工作，若在此过程中，发现企业内部控制存在需完善环节，应立即开展分析，并制定相应的处理方案，确保内部控制施行效果。此外，需针对企业财务管理工作制定管理评价工作，根据不同风险类别合理确定风险评价方式，并将该财务风险等级、形成原因等信息上报给管理部门，在充分、精准考察与分析下，预测财务风险对企业财务经营活动可能造成的影响，以此全面提高企业财务管理水平。与此同时，还需加大对企业会计核算工作的管理力度，做好多方面财务内部控制，如财务处理流程、审批流程、审计流程制定等，实现对财务风险的全过程防范。企业在开展内部财务审批工作时，要求财务部门全面检查待审核项目整体财务情况，若所得到的审核结果不满足规定要求，则需将项目退回到上交部门进行整改，并做好审批流程的全过程跟踪与监督。执行审计监督工作期间，需具体说明各项财务活动，在管控制度以及内控体系的制约下，规范审计流程，健全审计监督机制，加强对已审批项目的定期复审力度，确保审核结果整体准确性。

3.6 科学分配企业财务资金

企业流动性风险一般体现在企业获取资金与相应等价物中，运作过程中，企业会采取多种方法筹集资金，间接增大了资金流动风险，若在此期间未落实管控工作，将会导致大量经济损失。针对这一问题，企业需依托于发展实际，基于财务风险管控视角，制定可行且有效的资金筹集、使用内部控制方案。当前，很多企业在资金分配方面体现出不合理、不科学的缺点，增大财务收益分配风险，而部分企业为满足各股东多元化需求，在财务管理中出现资金紧缺、分配失衡的问题，这一现象的存在极大程度地打消了企业各部门职员工作积极性。因此，需构建财务内部控制体系，做好企业内部资金流动情况的深入调查工作，以保证利润划分的合理性，规避股市大幅波动的风险。此外，企业也可针对资金配置工作设立收益分配部门，将企业长期发展规划作为依据，以此增强资金分配均衡性，实现对企业内部控制的进一步完善。

3.7 重视财务专业人员培养

财务人员是企业财务经营管理活动的执行主体，能够影响各类活动实施进度与成效，甚至决定着企业未来发展方向。因此，企业需加大财务人员培养力度，通过培训的方式丰富其专业知识，强化其专业能力与素质，确保参与财务管理与风险防控人员的专业性。此外，在人才培养过程中，需根据财务人员综合情况制定可行的绩效考核制度，以此激发财务人员工作积极性，并在主观意识下，主动学习专业知识与技能，而通过对每名职员绩效进行分析，可使管理人员明确职员不足，了解其工作态度，为人员管理工作提供依据。与此同时，需执行财务风险管控责任制，促使财务人员利益与企业综合效益相互结合，以保证财务人员工作热情，实现与财务相关工作效率的大幅提升。