会计手工账务核对装置设计

曹 琦

（郑州商学院，河南 巩义 451200）

企业对于原始凭证的整理、审核工作一直是会计控制中的重要环节。其中账务核对尤为重要，它是规范账务处理、全面掌握了解资产负债状况的有效方法。

1 基于会计实务中账务核对方法的思考

1.1 账务核对方式的改革

按照账务核对对象，核对分为内部对账和外部对账（蒋乐平，刘卫红，2019）。内部对账是指企业内部之间的账务核对，例如：不同系统之间、报表与清单、报表与实物、分公司与总公司、各部门之间的账务核对；外部对账是指企业与供应商、销售商、银行、税务机关等单位之间的账务核对。如若对账检查手段没有落实，对账检查方法不正确，将会给企业造成不必要的损失。

目前，现有的对账包括系统自动对账和手工对账。自动对账是指通过编制程序由计算机自动完成的数据核对（许莉，贺慕翔，2020）；手工对账是指手工或系统采集需核对的数据，由人工进行对账并形成核对结果的对账方式。随着数据平台的使用，许多企业或审计单位在进行账务核对时，已经开始基于计算机中具体软件实施核对，通过借助信息化手段提高账务核对效率和准确度（李伟等，2020）。比如已经成熟运用的办公软件EXCEL，或者财务相关软件。这些软件在实施过程中有易学易用、操作灵活、编辑方便、分析透彻、共享信息等特点。

应用型高校大学课堂多数会基于账务便捷性和高效性开设某些课程，比如《EXCEL 在财务会计中的应用》《会计信息系统》等课程进行人才培养，信息化技术的发展和人才培养的推进为推动财务数字化起着非常重要的作用。

1.2 手工账务核对的必要性

手工逐笔核对账目是比较原始的账务核对方法。随着时间的推进，软件操作对手工核对具有替代性，但信息化账务核对具有相应的局限性，因此并不能完全取代。

首先，从成本的角度来说，如若企业规模较小，信息化软件对企业来说将是一种负担，因此，手工账目核对具有一定应用性。

其次，手工核对账务对软件操作具有验证性，是不能完全取代的。主要表现在：第一，软件系统在自动对账过程当中，只是基于现有的、局限的会计信息进行核对，但是考虑到企业在实际经营过程中，是在特定经营活动中产生的特定会计语言，软件开发者对信息系统核对账目的设置，并不能满足实际工作中的特殊要求。第二，信息化手段在进行系统对账中，掠过了财务人员的主动意识，降低了财务人员对经营数据的敏感性，会影响会计人员管理数据的主动性。

再者，公司进行审计时，会计师或审计师认为需要借助手工对账目核对时，手工账务核对就十分必要。

最后，普通高校在开设《手工账务实训》过程中，手工账务核对是学生学习的一项必要和重要的操作流程。

最常用的误同方式就是使用第一人称代词“我们”，使受众产生一种无意识或幻觉式的认同。尽管在不同的情境中，“我们”所包含的内容有所差异，但都会让受众在潜意识里认为与演讲者共同拥有某些相同的特点，产生与演讲者站处于同一立场的感觉，从而使双方彼此认同，实现劝说并达到同一。

因此，为辅助会计人员完成会计工作，保障手工核对的准确性和高效性。本文基于操作经验，提出改进手工账目核对工作方法的建议。

2 问题提出

在改进手工账目核对流程之前，我们要明确账务核对处理流程中的具体操作内容，本文所指的账目核对流程主要针对账证核对、账账核对。

在进行账目核对过程中，我们发现账目核对项目繁多，会计人员在操作过程中任务量大，耗时多。其次，会计和审计人员在对账目进行逐条核对时，如果账目之间没有明显区分的话容易出现串行或者错位，核对过程出错频发，这样不仅会影响核对的真实性，还需要重新核对，增加了会计人员的工作量，严重影响账目核对的效率。再者，核对账目时需要同时拿出多项账目，容易放置混乱，核对完毕的账目如果放置错误会影响后续的工作。综上所述，手工账务核对的准确性和高效性面临诸多问题。

因此本文主要依据财务人员账务核对问题进行探讨，进而帮助手工账目核对找到有效的解决方法。通过梳理，具体包括以下两个问题：

第一，手工核对账务时串行或错位带来的工作反复，账务核对工作效率低。会计业务在记录时是采用逐笔登记的，在进行账务核对过程中，业务与业务之间交错放置，会计人员很容易看错数目或看错业务，或者在核算过程中，因为中断而忘记核对到哪笔业务了。这大大降低了手工核对账目的工作效率。

第二，账务核对后，会计人员应妥善区分和放置相关账目，避免账务混乱。在账务核对过程中，会计人员需要拿出多本账目或者凭证进行勾稽核对，如果没有辅助工具，那么账目放置将会杂乱无章，很容易导致核对工程中的混乱，导致核对后账目梳理不清晰。

3 基于手工账务核对方法的解决路径

3.1 设计图示

本设计主要包含两个内容。

第一个为放置板设计（如图1），主要作用为解决问题一，即避免手工核对账务时串行或错位带来的工作反复。其中，该设计中主要设计内容为滑竿（图1 中指示3）、滑块（图2 所示）、压杆（如图3 所示）的设计。

第二个为放置箱设计（如图4 所示），主要作用为解决问题二，即如何妥善区分和放置相关账目，避免账务混乱。

具体设计如图所示：

图1 本设计立体结构示意图

图2 滑块的结构示意图

图3 压杆的结构示意图

图4 放置箱的结构示意图

3.2 设计思路

3.2.1 放置板设计

此账目核对装置，主要为放置板（1）（如图1 所示），此设计主要帮助会计师进行账务核对，避免串行或错位。其特征在于：放置板（1）的正面固定连接有两个支撑块（2），支撑块（2）为U 字型且内部固定连接有滑杆（3），滑杆（3）的表面滑动连接有滑块（4）。

滑块（4）情况如图2 所示，滑块的侧面开设有通孔（5），所述通孔（5）的尺寸与滑杆（3）的尺寸应相适配。滑块（4）的侧面开设有凹槽（6），凹槽（6）内卡接有凸块（7）。

凸块（7）固定连接在压杆（8）（如图3 可见）左侧的一端，利用凹槽与凸块的卡接对压杆进行定位，可以使压杆滑动的更加稳定。压杆右侧的一端开设有放置槽（9），放置槽（9）内壁的左侧面通过弹簧（10）与连接块（11）的左侧面固定连接，连接块（11）位于放置槽（9）内，连接块（11）的右侧面与右侧滑块（4）的左侧面固定连接，压杆通过滑杆和滑块的配合作用进行滑动，便于会计师逐条对账目进行核对。

压杆的正面固定连接有拨动块（16），所述拨动块（16）位于靠近连接块（11）的位置，通过拨动块可以将压杆与滑块分离，便于快速取出账目。

3.2.2 放置箱设计

本账务核对装置还设计有放置箱（如图4 所示），放置板（1）内设置有两个空腔，且两个空腔内分别放置有第一放置箱（12）和第二放置箱（13），此设计主要帮助会计师在进行核对时，避免账务混乱。

为辅助会计师整理和操作放置箱，在第一放置箱和第二放置箱的相对面均镶嵌有第一磁铁（14）和第二磁铁（15），第一磁铁和第二磁铁吸附，用于两个放置箱固定，可以防止放置箱掉落。

利用第一放置箱和第二放置箱核对后的账目进行分开放置，以防止账目混淆，进而可以提高后续工作的效率。

3.2.3 其他可选项

可以选择增加的有置物槽、摩擦垫和放置板上的把手。

为避免记录笔对账务的涂画，放置板（1）正面位于压杆（8）上方的位置开设有置物槽（18），通过置物槽可以对笔等工具进行放置。

为防止账目单滑动影响核对，压杆（8）下方位于两个支撑块（2）之间的位置设置有摩擦垫（19），利用摩擦垫可以对账目单进行更好的放置。

为避免磁铁吸附作用无法将第一放置箱和第二放置箱相分离，第一放置箱（12）和第二放置箱（13）的相反面均设置有把手（17），利用把手可以将第一放置箱和第二放置箱进行拉出，可以便于对账目单进行分开放置。

其他可选项并不是本设计的主要内容，不影响设计主体的使用，可根据个人操作偏好进行选择或不选择。

4 具体实施方式

4.1 此设计的操作原理

本账务核对包括放置板和放置箱，具体设置主要包括滑杆、滑块、凹槽、凸块、压杆、第一放置箱和第二放置箱。具体操作原理如下：

（1）该设计主要使用压杆通过滑杆和滑块的配合作用进行滑动，通过压杆的作用可以防止会计师看错行，便于会计师逐条对账目进行核对，进而可以避免错误的发生。

（2）利用凹槽与凸块的卡接对压杆进行定位，可以使压杆滑动的更加稳定。

（3）利用波动块使压杆向右移动，使压杆与滑块分离，可以快速去除账目。

（4）利用第一放置箱和第二放置箱可以对核对的账目进行分开放置，以防止账目混淆，进而可以提高后续工作的效率。

4.2 此设计的使用流程

本账务核对装置通过部件间的相互配合，提高手工账务核对的准确性，避免账务核对中可能出现的问题。具体步骤如下：

首先，账目核对操作。使用账务核对装置时将账目放置于压杆之下，通过用手拨动压杆使压杆移动，进行逐条账目核对，同时对已经核对过的账目进行遮盖，可以避免串行和错位。

其次，当账目核对完成后，可从账目核对装置中取出。当账目单不好取出时，可拨动拨动块使压杆向右移动，进而使凸块与凹槽分离，此时会对弹簧进行压缩，在将账目单取出以后松开拨动块，通过弹簧的作用使压杆移动，最后将凸块卡进卡槽内即可。

再者，在使用放置板过程中，可以通过把手拉开第一放置箱和第二放置箱对账目单进行放置。放置箱进行了隔断设计，可以将不同的账目分开放置，避免账目混淆。

5 总结

本文首先梳理了账务核对方法的演变，分析了手工账务核对存在的必要性，然后指出手工账务核对容易出现的问题，即账务核对时串行或错位带来的工作反复和账目放置的混乱可能对接下来工作带来的影响，从而基于手工账目核对设计了一种账务核对装置。通过加强账务核对可以保证企业账证相符、账账相符，保证资产和现金流风险可控，保证未达账项可控，保证坏账可控。

本文通过详细描述该装置的设计思路、操作原理及使用流程，帮助会计人员找到更高效的工作方法，拓展账务核对思路。尽管本文对前述设计进行了详细的说明，但对于本领域的技术人员来说，其依然可以对前述所设计的方案进行修改，或者对其中部分技术特征进行等同替换，以使该设计更为完善。