基于数字化转型的国有企业绩效评价体系研究

基金项目：四川省财政厅资助的2021年度会计科研项目《基于数字化转型的国有企业绩效评价体系研究》，项目编号：2021-sckjkt-024

摘 要：随着数字化转型的经济潮流，多家国有企业密集发声，都对自身的发展做出了规划。但由于其集团化经营、规模大、业务体系复杂等特点，决定了在数字化转型中将会遇到很大的困难。本文从国有企业数字化转型的背景和意义出发，对我国国有企业数字化转型的路径和困难进行分析，在探讨传统绩效评价方法缺陷的基础上，从经济、生态和社会等层次构建数字化转型背景下的绩效评价体系。

关键词：国有企业;数字化;路径分析;绩效评价

一、引言

随着推动数字化经济政策的相继出台，多家国有企业密集发声，如中国石油的“数字中国石油”、中国电建的“搭建基础数字技术平台”等。但在此过程中，国有企业的数字化转型仍面临着困境和路径的优化等问题;同时，传统的绩效评价也跟不上数字经济转型的步伐。本文试图结合数字化经济转型的特征，融合科技创新、国企治理和大数据分析技术构建国有企业绩效评价体系，为促进国有企业的高质量发展提供一定的借鉴意义。

二、国有企业数字化转型的背景和意义

近年来，促使经济增长的新元素不断涌现出来，数字经济是世界经济发展的必然趋势，世界各国都在发展。美国在2020年就已拥有13.6万亿美元的数字经济规模，德国、日本等其他国家的数字经济规模也在不断扩大，数字经济持续席卷全球。我国也高度重视数字经济的发展，其规模连续多年排名世界第二。根据中商情报网的信息披露，本文列举了2020年世界排名前五的国家数字经济规模情况，具体如下表所示：

特别是新冠疫情暴发以来，数字技术在支持抗击疫情、恢复生产生活方面发挥了重要作用。《十四五规划纲要》指出要充分发挥海量数据和丰富应用场景来打造数字经济新优势，促进数字技术与实体经济深度融合，赋能传统产业转型升级，促进新业态、新产业在新模式下发展，壮大经济发展新引擎。在《十四五数字经济发展规划》中提出，2025年我国数字经济核心产业增加值将占国内生产总值的10%。数字经济将成为中国未来经济发展的突破口，为经济的增长提供新的动力，开拓新的局面。由此可见，数字化转型是国家的发展大方向，作为企业应该紧跟国家发展的步伐。

在此背景下，全国范围内的企业开始新一轮的探索，从业务操作、业务流程的信息化向业务和管理的数字化、智能化转变，通过提高自身数字化水平，实现创新发展和转型变革。所以，只有成功实现数字化转型，国有企业才能为下一阶段的智能化打下坚实的基础;才能改造提升传统产业的支点，成为构建现代化经济体系的重要引擎;从而推动构筑国家竞争新优势，在国内外数字经济发展浪潮中发挥更大作用。

三、国有企业数字化转型的路径分析及面临的挑战

1.国有企业数字化转型的路径分析——以某国企为例

尽管在数字经济转型中企业面临着各种难题，但仍然有不少国有企业抱着开放的态度积极探索和实践，也取得了一定的成绩。比如，某國有企业近年来在数字化转型方面积极推进了一系列的实践。

（1） 建设互联网共享能源工业云网，赋能能源行业数字化转型升级

能源工业云网以电为中心创新价值链，以数为要素贯通业务链，以智为要义升级产业链，是工业互联网在能源电力领域的具体实践和重要载体，为各类市场主体和行业管理提供便利，具有“全域链接、开源开放、智能可信、价值驱动和广域应用”五大特色亮点。

（2） 人工智能配网带电作业机器人关键技术及成套装备研究及应用

该国有企业在人工智能配网带电作业方面采用了第四代机器人关键技术。该机器人采用模块化设计，跟第三代机器人相比，重量和体积都下降为原来的三分之一，取得了更轻、更小等重大技术突破，满足了在更复杂地形下工作和日益多元化的需求，进一步扩大了配网带电作业机器人的适用范围，实现了更广泛的应用。

（3） 创建新能源云网

新能源云网以能源数字化推动新能源管理及服务模式创新，为新能源提供云计算服务，实现风能、太阳能等新能源在终端设备之间互联互通，资源共享。

除此之外，还有很多国有企业在产品创新、生产运用、营销服务等众多方面都取得了重大突破。本文列举了部分国有企业的转型情况，具体内容如表2所示：

从表2中的举例和当前国有企业推进数字化转型的经验看，数字化转型大致有三个路径：一是管控数字化，即对管理模式、业务流程的优化和组织结构的调整;二是产业数字化，如零售终端和客户管理的数字化，智能制造、工业互联网等生产端的数字化，或利用大数据分析、云计算等技术进行投资分析等;三是数字产业化，即充分利用自身在行业内的优势，通过数字技术对外赋能，整合上下游资源，为相关方提供平台服务和转型经验咨询服务等。

2.国有企业数字化转型面临的困难与挑战

从转型的效果看，目前多数企业仍处在初级阶段，转型成功的企业只是凤毛麟角，大部分企业仍存在转型难出成效的难题。同时，面临着对数字化转型认识不清、缺少必要的顶层设计和战略规划、资金配套不到位、关键人才短缺等诸多困难与挑战。

（1） 领导层管理理念落后，企业文化变革不到位。数字化转型一定是自上而下的，不仅在于“形”，更重于“神”。然而现实中，很多国有企业管理者对数字化并不理解，管理理念没能及时转变，企业文化变革没有及时跟上，员工的工作思路和方法也不能适应数字化发展要求，这导致数字化转型难以推进。

（2） 战略缺位，转型缺乏方向。在数字化大背景下，很多企业本可以享受这一时代红利，但缺乏清晰的战略目标与实现路径，借鉴别人的经验却又不结合自己的实际情况，导致其经济转型中制度设计不完善，组织管理能力跟不上，配套的绩效考核评价体系不科学等。

（3） 资金投入量巨大，转型动力不足。企业数字化转型是一项庞大的系统工程，大部分国有企业信息化系统和基础设施尚不完善，需要更大规模的资金投入。而在重视当期绩效的国有企业考核评价系统下，企业很难下决心推动数字化转型。

（4） 数字化复合型人才匮乏。随着数字技术的日益普及，企业真正需要的是既懂数字技术，又懂业务和管理，横跨多领域、学习能力更强、综合素质更高的复合型人才。

所以，数字化转型不仅需要国家政策的外部支持，还需要企业能够审视自身经营特点，将其外部环境和内部发展相结合，制定出符合全面的、科学的绩效评价体系显得尤为必要和刻不容缓。但很多国有企业仍然采用传统的绩效评价方法，这就很难真实反映数字化转型的成效。

四、传统绩效评价方法的缺陷

当前，国有企业数字化转型过程中大多数企业仍然以杜邦分析法、经济增加值法和平衡计分卡法等为主进行财务绩效评价。没有真正将企业的绩效评价和大数据分析相结合，没有真正考虑数字化转型产生的社会效益和生态效益。当前绩效评价方法的局限性具体表现如下：

（1）财务绩效评价指标未将科技创新与公司治理等因素纳入考核范围。这与当前数字化转型中资本的巨大投入是不相符的，在技术投入与科技创新上考核不够;也违背了国有企业自身的“政府部门-国有资本投资-国有企业”联动结构机制的效用。

（2）绩效评价指标对环境绩效考虑较少。国有企业的可持续发展，应该承担起所处环境的责任，充分合理利用自然资源，进行环境保护和节能节水创新等。而在当前的绩效评价体系中未能充分体现考核以上方面的相关指标。

（3）反映国有企业社会贡献和责任的指标较少。可以按照投资者、客户、员工和商业伙伴等利益相关者的责任进行设置;也可以按照责任内容如法律中责任、慈善责任、就业责任等设置;还可以按照社会责任的管理、沟通和考核等功能设置;最后也可以按照企业整体、部门和岗位等组织层级的社会责任来设置。这些都体现了国有企业在国民经济中特有的属性。

（4）绩效评价中未能体现大数据运用和数字化转型的技术创新等指標的效率和效果。如数字技术创新的投入产出比，数字人才的人员占比，研发收入占总收入的比重，科技产品的销售增长情况等尚未纳入考核范畴。

五、数字化转型下国有企业绩效评价体系的构建

1.国有企业绩效评价体系构建的目标

基于数字化转型背景构建国有企业绩效评价体系，能够组建有效的组织结构，建立国有企业治理机制，制定科学的预算，促进国有企业数字化改革，以推动数字经济和实体经济的深度融合，从而发挥绩效评价的推动和引导作用，提高国有企业的管理水平。

2.绩效评价体系构建的原则

基于数字化转型的国有企业绩效评价体系需要结合具体情况，全方位、全过程进行评价，本文认为需要遵循以下原则：

（1） 客观公正性原则：评价指标的设置要遵循国有企业自身的特征和行业环境，根据自身数字化转型的途径和进度进行指标的合理调整。同时，评价指标在集团的不同公司与不同部门之间做到过程和结果的公平考核。

（2） 全面性原则：企业绩效评价一般是内部评价，但在数字经济发展的背景下，要注意将内部评价与外部考核相结合，体现政府治理的效率和效益;同时，在指标设置时，注意财务与非财务指标、定量指标与定性指标的结合;最后，还要考虑经济、生态和社会效益的全面实现。

（3） 可比性原则：绩效评价指标的选择要考虑同一企业不同时期的可比性，因为指标的随意改变，也不利于绩效的考核，不利于问题的发现与改进;同时，也要注意同一行业不同企业之间指标的可比性，比如都是环保设备的投入，可以设置生态收入占总收入的比重这一指标进行资本投入效果的分析。

（4） 可操作性原则：绩效指标的设置要建立在数据或信息可获取的前提下，特别是在大数据的收集、整理与运用方面必须是可行的。国有企业在保证商业秘密的基础上，可以适当采取一些非公开的数据，但更要注意信息的安全和维护。

3.国有企业绩效评价体系构建的思路

在构建国有企业绩效评价体系时需要从企业的战略目标出发，在遵守相关原则的基础上，从经济、生态和社会三大层面进行考虑：

（1） 经济层面指标的构建，可以从以下四个方面考虑：

①国有企业经济效益的考核，仍以净资产收益率和总资产报酬率为基本评价指标，把经济增加值作为修正指标。

②在资产运营方面，由于数字化转型中可能构建了业务流程或系统平台等形成了无形资产，所以，建议在传统资产周转率和周转天数考核的基础上，多关注无形资产的运营效率和效果。

③在资产负债及资本结构方面，由于国有企业在一定程度上需要国家资金的补助来辅助运营，建议补充国家资金补助率这一指标作为补充，其公式为：

国家资金补助率=某会计期间收到的国家补助资金/该会计期间的平均总资产金额×100%。

④在发展能力方面，更加注重研发的投入、创新的产出和大数据能力指标的构建。研发的投入需要考虑人力、物力和财力等成本的投入;创新的产出不仅考虑创新产品创造的收入或节约的成本等效率指标，还要融入新产品贡献率、更新产品率或科技转换率等效果指标;大数据能力指标建议考虑大数据平台投入成本、大数据人才工资率、通过大数据分析技术提高的销售量（额）增加率等。

（2） 生态层面指标的构建：国有企业注重经济持续发展的同时，也要考虑环境的保护和生态的良性发展。所以，在对国有企业生态效益考核时，可以从以下几方面考虑：

①生态投资方面，具体可以通过环保设备投资率或环保设备占有率等指标进行评价。

环保设备投资率=当年环保设备投资额/当年新增固定资产金额×100%。

环保设备占有率=环保设备净值/固定资产净值×100%。

②环境治理绩效方面，可以从节能减排完成率或废弃物处置率等指标进行考核。

节能减排完成率=当年实际完成的节能减排数/当年节能减排的目标值×100%。

废弃物处置率=已完成的废弃物处置体积（或处置金额）/当期产生的废弃物总体积（或总金额）×100%。

③资源利用方面，可以设置水资源利用率或垃圾回收利用率等指标。

水资源利用率=流域或区域用水量/水资源总量的比率× 100%。

垃圾回收利用率=回收垃圾量（或金额）/当期产生的垃圾总量（总金额）×100%。

（3） 社会层面指标的构建：国有企业社会效益方面的指标可以从企业为国家或社会、行业、产品和服务、员工等方面做出的贡献来设置。

①从国家或社会层面，可以考虑支付国家利息、税收贡献率、社会捐助率、每年就业岗位增加率等指标进行考核。

②從行业监管机制，可以从企业的信用等级、行业内的评价或行业贡献率等指标出发。

③产品和服务方面，重点关注产品合格率、生产安全系数、成交率、客户满意度等指标。

④员工方面，可以通过员工维持率、人力资本投入率、新员工入职率、劳保支出率、员工培训成本费用比重等指标进行考核。

六、结束语

本文基于数字化转型背景构建的国有企业绩效评价指标体系层次清晰，涉及面广，不仅考虑了经济效益的评价，还融入了生态和社会效益的指标;不仅有定量的指标，还有产品、顾客、行业等定性指标的融入。但在实践运用时，企业可以根据自身的数字化转型路径，是系统平台的建设，还是服务体系的升级构建;是新技术的开发，还是利用大数据进行营销的管理等情况，可以通过给不同的指标赋值，进行权重的划分，来进行科学的考核和评价。

参考文献：

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作者简介：王爱娜，女，硕士研究生，电子科技大学成都学院，副教授，研究方向：财税与企业管理