轨道交通运营企业推行全面预算管理实践探索

陈瑾

全面预算管理是利用预算工具对企业内部资源进行分配、考核、控制并合理利用，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的战略及经营目标。基于轨道交通行业特性，为更好地切合轨道运营实际，推行全面预算管理成了轨道交通企业的必修课。基于此，本文探讨了轨道交通运营企业推行全面预算管理的意义，分析工作过程中存在的问题，并提出了具体的措施和管理建议，以期促进轨道交通运营企业预算管理水平的提升。

轨道交通是当前很多城市中重要的公共交通方式，已经成为人们日常出行的一种主要方式。轨道交通的优点在于运营成本低、安全性高、单次乘客量大、空间占据小等方面，因此在近年来发展十分迅速。不过，轨道交通企业运营效益，需要依靠票务收入维持，企业发展战略并不完善，对企业正常运营有着不利的影响。所以，有必要在轨道交通运营企业中推行全面预算管理，使企业的效益问题得到更好的解决，进而促进轨道交通的发展。

一、轨道交通运营企业推行全面预算管理的意义

在现代城市交通体系建设中，由于常规交通系统已趋近饱和，给城市交通造成较大压力，也对人们的日常出行产生了不利影响。为了解决这一问题，很多城市开始大力推进并建设城市轨道交通项目，为人们出行提供更多选择与便利。国内几乎所有轨道交通城市都属于公益性质，票价较低，在不考虑财政补贴的情况下，收入和成本难以完全平衡。基于此，在轨道交通运营企业中推行全面预算管理，具有重要的意义和价值，能够确保运营企业的正常运转，为轨道交通正常运行提供保障。在推行全面预算管理后，运营企业能够在短期工作目标、长期发展战略之间，寻求新的平衡点，实现良好的融合。并且能够有效提高运营企业的管理水平，促进企业经营效益的增长，为企业在市场中的发展提供有力的支持。在具体实践当中，推行全面预算管理能够有效改进企业战略规划，提升企业整体管理水平，促进企业工作效率提升，实现企业营收水平提高，具体如下：

（一）有效改进企业战略规划

在轨道交通运行企业中，推行全面预算管理，能够使企业战略规划达到有效结合。通过将全面预算管理应用在轨道交通运营企业中，能够让企业战略目标得到进一步明确，在短期战略、长期规划之间，达到有效结合。在全面预算管理的实践当中，能够帮助企业细分长期发展战略，通过对各个短期目标计划的逐一完成，使长期目标达成难度大大降低。通过将短期目标、长期计划的良好结合，使企业长期规划达成率得到提升。

（二）提升企业整体管理水平

在轨道交通运营企业中，推行全面预算管理，可以使企业整体管理水平得到明显的提高，合理的评价和审查企业内部工作绩效情况。全面预算管理具有较强的灵活性，在具体的应用管理实践中，能够以企业运营现状、运营特点为依据，针对具体问题制定相适应的财务处理策略，使企业面临的经济活动问题得到解决。在全面预算管理实践之下，企业管理层能够更为准确地评估企业发展成本投入，保证在各项工作规划中，可以做出正确、全面的决策判断。

（三）促进企业工作效率提升

在轨道交通运营企业中，推行全面预算管理，能够促进企业工作效率的有效提升。在企业各个部门中，分别落实具体的经营目标和管理责任，针对各个部门建立不同的业绩考核指标，使企业工作效率得到了稳步的提升，也为企业各项经济活动的开展提供了保障与支持。在全面预算管理实践当中，企业管理层可以更为详细地规划全年度工作任务，帮助运营企业中各个部门对自身工作目标、工作要求进行明确，进而使企业整体工作效率得到提升。

（四）实现企业营收水平提高

在轨道交通运营企业中，推行全面预算管理，可以实现企业营收水平的提高。通过全面预算管理，对企业经济活动开展事前、事中、事后相结合的全过程管理，帮助企业更有效地控制和降低成本，最大程度上提升企业的经营效益。在全面预算管理的实践当中，能够合理分析与妥善处理各种预算数据，进而在经济活动中实现全过程、全面化的控制。如果有的项目超出了预算水平，可以分析原因，直接禁止执行，或是经过详细的论证和严格的审批之后执行。并且在执行过程中，也要准确控制薄弱环节，尽可能减少和消除不必要的成本，保证对各项经济活动的全面控制，进而实现企业营收水平的提高。

二、轨道交通运营企业推行全面预算管理存在的问题

根据前面的分析能够看出，在轨道交通运营企业推行全面预算管理，具有十分重要的意义和价值。但在具体实践当中，仍然面临着很多现实的问题，如存在认知误区、业务开展不够灵活、业务实际与管理初衷脱节、预算执行流于形式等。这些问题导致全面预算管理的推行和成效大受影響，需要在实践中不断加以改善。

（一）存在认知误区

在轨道交通运营企业中，对于全面预算管理的认知仍存在一定的误区。企业对全面预算管理加以应用，通常体现在对企业财务收支工作的延伸和发展。不过，企业内部很多领导和员工都将全面预算管理单纯归入财务行为的范畴，认为其仅仅是对企业财务资金的规划控制方法。因此在运营企业很多经济活动管理控制中，都没有将全面预算管理的作用充分发挥，未实现有效地结合，也没有发挥出全面预算管理的实质性作用。在实际工作中，不但难以确保预算数据的准确性，也导致全面预算管理工作没有实质进展。

（二）开展不够灵活

轨道交通运营企业中，很多人员对于预算的内容过于重视，在实际开展过程中不够灵活。目前，轨道交通运营企业受到的政治环境、市场环境影响并不大，因此一旦对预算方案加以确定之后，并不会轻易进行调整。因此，在全面预算管理的执行过程中，刚性程度比较高，没有体现出全面预算管理的灵活性特点。而全面预算管理的推行，对于灵活性是有着较高的要求的。在企业外部环境因素的影响下，也需要确保全面预算管理的敏感度、灵活性。而由于实际开展中不够灵活，因此对于这一要求难以满足，导致全面预算管理的应用效果受到影响。

（三）业务管理脱节

目前，尽管很多城市的轨道交通运营企业都在尝试推行全面预算管理，但在具体实践中，却普遍存在着全面预算和企业业务管理相脱节的情况，导致全面预算管理的作用和功能无法充分发挥。例如，在运营企业采购构成中，需要制定相应的年度采购预算，同时在实际采购过程中，也要严格遵循采购计划执行。不过，如果采购货物提前到达，就会对企业库存造成一定的积压，导致企业对库存管理及货物维护的成本预算提升。而在发生此类问题后，并没有根据实际情况进行调整，仍然按照事先既定的管理计划开展工作，导致全面预算与业务管理脱节，不符合实际情况。

（四）执行流于形式

在轨道交通运营企业中，对于全面预算管理的具体执行也存在流于形式的问题。很多运营企业在预算分析方法上，采用了比较分析法、比例分析法等方法。但是这些方法所得出的数据，仅可作为参考使用，而无法将运营企业真实财务状况予以全面反映。所以，运营企业即使推行了全面预算管理，对于预算管理中的问题也难以准确分析，无法制定和实施相应的处理措施。因此导致轨道交通运营企业对全面预算管理的实践流于形式，其实质性作用也没有得到有效的体现。

（五）缺乏战略规划

轨道交通运营企业对全面预算管理的应用，在一定程度上缺乏战略规划。在全面预算管理的实践当中，需要以企业长期发展规划战略为依据，将短期目标逐一完成，同时制定合理的预算方案。不过在很多运营企业的具体实践中，对于全面预算管理的应用，并未结合企业发展战略，也无法有效梳理企业相关业务流程。在具体工作中不能准确反馈业务完成计划的相关数据，因而对企业经济活动的开展造成了不利的影响，也没有发挥出全面预算管理的优势和作用。

三、轨道交通运营企业推行全面预算管理的策略

全面预算管理对于轨道交通运营企业来说，能够发挥出重要的作用，但是由于在具体实践中存在一些问题，导致其应用效果并不理想。对此，应当采取有效的策略，对全面预算管理的推行与实践加以强化，进而确保全面预算管理能够真正为轨道交通运营企业的经营管理提供助力。在具体实施当中，可采取做好前期准备工作、建立预算管理部门、确定编制推行方法、及时调整预算数据、完善预算考评体系等策略，确保全面预算管理的有效应用。

（一）做好前期准备工作

轨道交通运营企业在推行全面预算管理之前，必须做好相关的前期准备工作，以确保整个工作流程的顺利推进。应当对运营企业的长期战略规划、短期发展目标加以明确，以保证在全面预算管理实践当中，能够与企业战略规划目标紧密结合，实现有效的协调发展。在具体工作中，要准确完善的记录好全面预算相关数据，运用合理的手段分析处理数据信息，保证能够有效控制企业短期目标的实现程度，将全面预算管理的作用充分发挥出来。运营企业要根据全面预算管理的具体情况，对相应的工作流程、工作制度加以建立，在实施过程中，不断发现和解决问题，达到改进完善目标，使全面预算管理的实现得到良好的支持和保证。在轨道交通运营企业中，由于业务相对单一，因此有必要建立合理的工作流程及工作制度，确保全面预算管理得到有效推进，为企业各项经济活动开展提供支持。

（二）搭建预算管理体系

为保证全面预算管理能够得到真正的落实，轨道交通运营企业应当组织搭建预算管理体系。如成立预算管理委员会，为全面预算管理实践当中遇到的各种问题提供解决处理方案。委员会中，管理者应合理设置不同层级，在各级管理人员和工作人员的配合与协调之下，实现全面预算管理的重要目的，使其改善企业管理水平的作用得到最大化的发挥，从而不断强化和提升运营企业管理水平。

（三）确定编制推行方法

在全面预算管理的实践中，需要确定具体的编制和推行方法，轨道交通事业作为我国文明程度较高的公益事业类型，有必要选择适当的编制方法，同时运用最合理的推行方法，保证有效发挥全面预算管理的作用。在编制模式方面，要将以往高层领导制定下达命令的模式改变，采取上下结合的综合性编制方式。在全面预算管理中，将所有员工的积极性充分调动，确保所有员工都能够在全面预算管理工作中主动参与。通过这样的方式，能够保证全面预算管理真正符合轨道交通运营企业的实际情况，进而使全面预算管理效果得到强化，促进运营企业的经营发展，为轨道交通的正常运行提供保障。

（四）及时调整预算數据

在全面预算管理的实践当中，要及时调整相应的预算数据。全面预算管理具有前瞻性的特点，但是并不能保证预算结果完全正确，还可能受到一些因素的影响。所以，为了确保预算前瞻性特点的正确发挥，应当对预算数据进行及时调整，确保预算数据准确可靠。对于预算数据调整的具体实施，应当严格遵循相应的工作流程，充分重视其重要性和关键性。在没有充足依据和把握的情况下，不能随意调整预算数据，以免造成全面预算管理不准确的问题。

（五）完善预算考评体系

在全面预算管理的推进当中，还要对全面预算考核评价体系加以完善，才能保证全面预算管理的顺利推行。通过建立全面预算考核体系，能够随时针对预算结果和实际情况之间的差异进行分析，及时发现相应工作环节中存在的问题和不足，采取有效的措施加以改进。另外，利用考评体系能够激发工作人员的积极性，确保各项目标的按时完成。

结语

轨道交通作为一种城市中新型的交通运输方式，在其运行和经营管理中也存在一定的特殊性。对于轨道交通运营企业来说，推行全面预算管理非常有必要，能够在管理决策中发挥积极意义和价值。基于此，需要结合企业实际明确具体的实践策略，为全面预算管理的实现提供保障。