国有施工企业应收账款管理的策略分析

摘 要：国有施工企业对于我国国民经济发展而言有着重要的影响，同时也是促进建筑行业稳定发展的关键角色，因此需要针对国有施工企业实施管理改革。应收账款是国有施工企业管理工作的重要内容，企业发展风险难以得到有效控制。文章分析了国有施工企业应收账款管理改革必要性，阐述了应收账款成本和风险，探讨了管理策略，以期可以为应收账款管理提供参考。

关键词：国有施工企业;应收账款;应收账款回收责任制度

中图分类号：F406.72文献标识码：A文章编号：1005-6432（2022）15-0100-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.15.100

1 国有施工企业应收账款管理改革必要性

从本质的角度分析，应收账款是国有施工企业在履行合同时由于赊销产品而产生的账款项目，需要经过一段时间才能够完成债权的兑现。国有施工企业发展规模较大，所负责建设的工程项目规模也多数为大中型建筑工程，在施工过程中需要较长的施工时间。在进行工程结算时，需要结合具体施工进度进行工程款项的结算，无法明确发包方主体的性质。在施工过程中需要雇用大量的施工队伍，人员队伍具有流动性强的特点，使得国有施工企业在账款回收的过程中存在回收周期过长、回收成本高等问题。当国有施工企业应收账款的数额增加、期限延长时，企业出现坏账的概率也会有所提升，会对国有施工企业造成严重危害，影响到企业运营活动的正常进行。如果问题较为严重，会导致财务管理出现风险、现金流动链条出现周转问题，给项目工程施工造成影响，对企业发展造成严重制约，降低国有施工企业市场竞争能力。国有施工企业需要对现有的应收账款现状进行分析，才可以制定出针对性的解决措施，对应收账款管理模式进行有效改革，促进管理体系的完善。

2 国有施工企业应收账款成本

国有施工企业应收账款主要包括三种成本，需要对成本投入进行分析，才能够了解国有施工企业应收账款管理过程中需要重点关注的内容。其一，机会成本。国有施工企业由于较多的应收账款无法进行回收，为了保证生产经营活动的有序开展，需要长期垫付资金，并且所垫付的资金量较大。[1]由于资金垫付会影响到国有施工企业进行投资的机会，使得国有施工企业盈利能力下降，由此会产生机会成本。机会成本的多少取决于国有施工企业需要维持赊销业务活动开展资金量多少，以及国有施工企业对资金进行驾驭的水平。其二，管理成本。国有施工企业在应收账款管理过程中所需要投入的成本均属于管理成本，常见的成本内容包括客户信用水平调查成本、账簿记录成本、收账时差旅成本、通信成本、人工成本、诉讼成本等。其三，坏账成本。应收账款主要是在商业信用的基础上而形成的，在具体的管理过程中，容易出现应收账款无法收回的现象，因此而造成的损失属于坏账成本。国有施工企业随着项目建设的不断推进，应收账款余额也会随之提升，则坏账成本也会有所增加，这会给国有施工企业的经营活动带来严重风险。施工企业需要做好坏账准备，这样才能够避免出现坏账问题时给国有施工企业经营活动带来严重影响。

3 国有施工企业应收账款风险

3.1 资金周转出现问题，影响业务活动开展

国有施工企业应收账款多数在建设企业中，无法将相关资金进行及时的回收和变现，国有施工企业在业务活动开展过程中缺少流动资金支持，这会影响到流动资金的周转情况。现金周转速度降低会影响到国有施工企业生产活动的开展，使得施工企业偿还债务的水平有所下降，从而影响到施工企业抵抗外界风险的能力。资金的缺少让国有施工企业只能将现有的工作计划搁浅，难以落实发展战略中所提出的目标和内容，会制约业务活动的进行约，同时也难以促使国有施工企业不断前进，让国有施工企业无法继续占有市场。

3.2 企业负债率过大，经营负担较大

建筑企业为了扩大企业发展规模，会承接大量的工程项目，从而提升企业产值水平和利润水平，虽然表面上企业收益上升，但是其应收账款的总量却是在持续增加。这一问题的出现会延长建筑企业资金流入的时间，导致企业效益收入和现金流出现不同步的问题，增加了资金矛盾的严重性。并且还需要针对应收账款管理工作提供额外成本和费用，使得现金难以流入的同时增加流出量。根据国有施工企业的调查数据，当前国有施工企业资产负债率较高，平均负债率为80%，而正常情况下负债率为60%。建筑企业由于未对资金进行有效管理，企业资产负债率处于居高的狀态，增加了财务风险的概率，容易出现资金短缺的问题，难以拥有充足的资金基础扩展市场，不利于企业未来的稳定发展。

3.3 工资拖欠问题严重，职工队伍稳定性出现问题

国有施工企业工资拖欠问题较为严重，目前已经成为影响社会和谐稳定发展的关键问题之一。由于应收账款难以回收，国有施工企业在进行工资发放过程中缺少资金支持，使得很多职工的工资都无法及时到账，频频出现工资拖欠的现象。工资拖欠不仅会影响到国有职工的生活质量，还会给职工队伍整体造成不良影响，造成职工队伍混乱，也会影响到企业职工的日常工作积极性。如果工资拖欠过于严重甚至会存在个别企业的职工进行集体讨薪，给国有施工企业带来严重的社会影响，损害企业的品牌形象，导致其他社会问题的出现。

3.4 债主数量过多，影响国有施工企业正常运营

在项目工程施工过程中，国有施工企业需要花费较多的资金购买施工材料，根据施工活动发展情况进行分析，45%以上的工程款项都需要用在施工材料购买方面。由于国有施工企业资金拨付不到位，难以及时下放工程款，为了不延误工程进度，作为施工单位需要利用赊欠材料的方式来维持正常施工活动。在承诺付款的期限内，国有施工企业无法将赊欠的材料资金进行兑现，导致其他施工单位上门讨债，国有施工企业的日常生产经营活动受到限制，也会造成安全隐患。

4 加强国有施工企业应收账款管理的策略

4.1 构建台账管理制度体系，改进账龄分析表

通过台账管理制度能够保证应收账款管理的清晰性，为管理工作的开展提供重要保障。因此，国有施工企业需要对当前的台账管理制度进行改进，同时优化账龄分析表，明晰账龄分析表中的具体内容。其一，国有施工企业需要按照所签订的施工合同成立有关于客户基本信息的登记表格，确认不同发包方以及不同工程项目的具体性质，明确应收账款项目的性质、应收账款余额及应收账款的到期时间。通过信息登记表格，可以让管理人员更加清晰地了解到应收账款，具体管理工作内容可以结合业主、项目两类信息制定具有针对性的收款方案;其二，提高核算明细性。在财务活动开展时，应当针对账目问题进行明细核算，针对不同的建筑施工单位以及工程项目分别设置不同的账目，可以将应收账款的往来活动进行有效反映;其三，作为主管人员应当按照每个月为单位对不同建筑单位以及项目的回收时间进行检查，针对应收账款出现逾期的问题进行处理，做到防患于未然;其四，定期和应收账款的对象核对账目，明确双方所需要承担的债权和债务问题，将应收账款的资料实施归档处理。

4.2 针对应收账款回收构建责任制度

针对应收账款管理工作应当不断完善相关的管理制度，从而提高管理质量和管理活动的有序性，保证能够及时清理应收账款项目。在应收账款产生过程中，由于管理人员缺乏良好的责任意识，没有正确认识到应收账款存在的风险因素，并且由于应收账款回收难度较大，普遍在工作过程中缺少主动的工作积极性。因此需要针对应收账款管理工作增设责任制度，在出现应收账款之后分析引起应收账款出现的原因，明确不同人员的责任，要求其能够在一定时间内收回账款，如果未收回则采取一定的惩处措施。针对应收账款回收及时的人员实施奖励措施，能够充分激发工作人员的工作积极性，发挥奖惩机制的激励作用。国有施工企业应当将项目经理作为应收账款处理的第一责任主体，将工程账款的收取情况和项目经理个人工资挂钩，能够加强项目经理进行工程决算审核的意识，针对存在拖欠工程款问题的项目部门，不能对其进行承包兑现。同时还需要明确财务部门以及造价管理部门在应收账款管理过程中的责任，将管理工作效果和年终绩效挂钩，可以提高对不同部门的约束性。通过这种模式可以充分发挥不同部门的工作合力，提升国有施工企业应收账款管理效率，避免出现应收账款回收时间过长的问题，为国有施工企业未来的稳定发展打下良好基础。

4.3 重点针对应收账款成本投入进行管理

在进行应收账款管理过程中会产生相应的成本，如果资金回笼出现不及时的问题，国有施工企业为了能够保证稳定发展需要应付各种费用支出，这时需要进行贷款，增加了企业财务方面的成本投入。应收账款的成本投入也包括机会成本，如果可以及时对账款进行回收，则剩下的多余资金可以进行短期的投资，通过投资可以提升企业经济效益。[2]正反两类金融损益会影响到国有施工企业的生产活动以及经济利润，因此需要重视实施成本管理。在开展收账活动时，需要正确认识成本投入会给国有施工企业造成的影响，利用信用或者委托收账的形式，加快账款的回收速度，保证资金链条的有序周转，避免成本投入增加的问题。当出现诉讼问题时，应当在索赔金额中计算已经产生的成本，以此来提高索赔金额总量。

4.4 加强应收账款风险管理力度

国有施工企业首先应当认识到应收账款管理存在的风险问题，了解到风险因素所带来的影响，能够针对风险问题采取有效的管理措施，强化国有施工企业抵御风险的能力。风险管理共包括三个要点，分别为风险识别、风险评估和风险控制，相关管理人员需要正确认识风险管理的应用要点，合理应用风险控制措施，充分发挥风险管理的优势和作用。风险管理流程如图1所示。作为应收账款的管理人员需要分析风险因素，识别出应收账款管理风险的诱发因素，之后对各个风险因素所引起的事件严重性进行评估，评估完毕后对风险因素进行排序。为了能够强化管理员的风险意识，作为国有施工企业应当重点对管理人员进行培训，告知其风险管理在现代化企业发展过程中的必要性。同时为其讲解风险管理的方式，保证管理人员可以合理利用风险管理理念对应收账款问题进行管理，加强管理工作的前瞻性意识。

图1 风险管理

4.5 形成法制观念，利用法律手段解决纠纷

当前我国正在大力推进依法治国战略的落实，针对存在支付能力，但是却恶意不上交工程款项的建设单位，国有施工企业需要拿起法律武器来解决这一问题，提高问题的解决效率，符合国家依法治国的特质。在法律规定中针对优先受偿权提出建设工程承包人行使优先权的时间期限为半年，自从建筑工程竣工的日期开始或者签订建设合同的竣工日期开始进行计算。作为国有施工企业应当及时收集诉讼证据，在诉讼时效之内进行起诉，确保应收账款回收的及时性，避免国有施工企业出现权益受损的现象。[3]

4.6 开展应收账款保理业务活动

在进行应收账款回收的过程中保理业务是主要的手段之一，具体指企业将赊销所产生的应收账款转让给商业银行，由银行为国有施工企业提供流动现金，缓解建筑企业存在的资金周转问题。国有施工企业使用该种方式可以达到循环使用资金的目的，提高在银行机构内保理业务授信额度，充分发挥保理业务所具备的融资功能，对于国有施工企業的稳定发展有着积极的影响。应收账款保理可以分为有追索权以及无追索权两种形式，针对国有施工企业的具体发展情况应当选择无追索权保理，由商业银行或者保险机构进行买断，让商业银行以及保险机构承担应收账款的所有风险。

5 结论

当前国有施工企业所面临的竞争愈发激烈，国有施工企业必须要对自身的管理体系进行改革，才能够形成稳定的发展趋势，从而为我国经济发展提供稳定保障。在应收账款管理过程中，国有施工企业需要投入机会成本、管理成本以及坏账成本，承担着资金周转出现问题，影响业务活动开展、企业负债率过大，经营负担较大、工资拖欠问题严重，职工队伍稳定性出现问题以及债主数量过多，影响国有施工企业正常运营的风险。为了更好地应对应收账款风险，需要加强国有施工企业应收账款管理，构建台账管理制度体系，改进账龄分析表，针对应收账款回收构建责任制度，加强应收账款风险管理和成本管理力度。国有施工企业需要形成法制观念，利用法律手段解决纠纷，开展应收账款保理业务活动。

参考文献：

[1]文强.国有建筑施工企业应收账款信息管理系统构建应用探析[J].国际商务财会，2021（9）：75-77.

[2]魏焕欢.施工企业加快应收账款回收的管理策略研究[J].农村经济与科技，2019，30（20）：120-121.

[3]刘子武.加强国有施工企业应收账款管理的策略研究[J].中国建筑装饰装修，2020（1）：85.

[作者简介]常少波（1986—），男，陕西榆林人，毕业于西安建筑科技大学（函授），研究方向：国有企业财务管理。