浅析我国车辆购置税

谢燕怡 汪怡

摘 要：《中华人民共和国车辆购置税法》在2018年12月29号经审查评议并获得批准，于2019年7月1日正式执行。新的政策将不仅促进我国汽车消费的发展，而且促进汽车工业的发展。文章对我国车辆购置税进行分析，并就如何进一步完善车辆购置税制度提出了一些建议。

关键词：车辆购置税

一、车辆购置税的出台背景和意义

（一）车辆购置税的含义

车辆购置税是一种对在国内购买某一种汽车的单位或个人征收的税种。在购置税正式实施之前，我国对汽车征收的税种名为车辆购置附加税，该税是国家向个人或者单位在发生购买车辆行为时征收的，专门应用于建设国内公共道路的资金。为了提高完善建设公共道路及其配套设施的速度，缓和交通阻塞的局面，长久为建设交通提供稳定且可靠的资金，规定购买车辆的单位或个人（不排除国家机关单位和军队），一律要向交通管理部门缴纳车辆购置附加費。

（二）车辆购置税的出台背景

2000年10月22日，国家发布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，其中明确规定车辆购置税将于条例发布后一年的年初，即2001年开始实行征收，该条例一经施行即视为废除原先的购车附加费，从01年起，历经15年的车辆购置附加税被车辆购置税代替。车辆购置税历经四年，最初由交通部门代理征收，自2005年年初变为国家税务机关负责征收及管理。

人们的生活水平越来越高，对汽车的要求也越来越高。国家通过对购置税的征收，可以更深入地参与到国民收入的再分配环节，使得其中一部分的消费资金转变为财政资金，促进交通基础设施健康发展，正确处理税收关系，深化和完善财税体制改革，兼顾了公平原则，限制进口车辆业进而保护国内汽车产业的发展。

车辆购置税的实施，消费者购买车辆的应缴税额取决于实际支付的金额，与此前相比降低了消费者的购车成本。已征收购置税的车辆销售退回时，购车者可向征收部门申请退还其之前缴纳的购置税，进一步规范和促进了汽车市场发展。

（三）车辆购置税的意义

1.合理筹集建设资金

我国政府部门征收车辆购置税，对国民收入进行再分配，使政府获得了更多的资金，从而实现了政府的功能需求。

车辆购置税是消费税所属之一，其特点为频繁性，消费者一旦购买应税车辆就须向国家缴纳税款；其次，车辆购置税的税率有固定的标准，具有较强的稳定性；最后，车辆购置税是由法律规定的，是强制性的、固定的，所以它的收入是可以信赖的。

根据本文所述以上三点我们能够得出结论——车辆购置税有利于基础建设。其能够很好地维护资金，确切保证款项专门投入于交通基础设施的建设中，提高公共交通的建设水平，进而促进社会公共事业健康且有序的进行良性发展。

2.调节收入差距

对我国国民进行征收车辆购置税，可以具体的体现如下两个原则。

第一是兼顾公平原则。为了尽可能地协调社会公平，国家需要出手，对公民的合法收入采取一定的保护措施，明确打击人们违法收入、不法收入以及非法收入，对不合理的过高的收入进行调整。

第二个原则是税收能力原则。高收入者所负担的税额越高，较低收入者的税收就会随之越少，那些拥有更高消费能力的人比起消费能力较弱的人承担更多的税负，减低了低收入者的压力。

3.配合打击走私和维护国家权益

首先，对同一征税对象的车辆按同样的税率征税，由于该税的性质是一样的，因此能够实现国内和进口汽车的税负均衡，符合国民待遇的原则。

其次，车辆购置税的使用许可制度，在打击走私和打击犯罪中起到了很好的促进作用。

最后，就进口汽车而言，不但要交税，还要交税。与国内汽车相比，对进口汽车的征税要高一些。这对汽车的进口起到了一定的制约作用，对我国汽车工业的发展也是有益的。

二、车辆购置税的发展现状

随着时间发展，车辆购置税越来越规范。据财政部公告，2012年车辆购置税的预算总额为2200亿元，较2011年增加了155.55亿元，同比增长7.6%。2013年第一季度，车辆购置税实现了1881.92亿元，较上年同期增加13.8%。与上年同期相比，增长3.4%。小轿车的销量比上年同期增加了12.7%，比上年同期提高了9.3%。2014年上半年，全国车辆购置税收收入达到1444.3亿元，较上年同期增加了16.8%。汽车销售有所增加，与上年同期相比，全年共增加11.3%。自2015年10月1日起，对1.6升及以下排量的汽车购买者只征收一半的车辆购置税。2015年，车辆购置税2792.56亿元，占财政预算内的88.1%。2017年，车辆购置税3281亿元，较上年同期增加22.7%。虽然整体销售在2018年有所下滑，但是中高端车型的销售有所增加，导致了3453亿元的车辆购置税，较上年同期增加5.2%。2019年，车辆购置税的预算占比为96.4%，比预算内减少131.74亿元。由于疫情的影响，2020年上半年的车辆购置税为1575亿元，比去年同期减少15.4%。2021年车辆购置税为3520亿元，比上年减少0.3%，因为新能源汽车仍享有车辆购置税减免政策。

从以上数据来看近十年人民生活水平的提高，汽车销售数量不断上升，后续预计会加大新能源汽车的税收减免。

根据国家交通安全部门的数据，2021年中国拥有的机动车数量为3.02亿辆，比2020年的时候增长了7.47%。明年，79个国家人民的汽车拥有数量预计将会突破一百万。全国79个城市预计拥有100多万的车辆，35个城市达到了200万，20个城市达到了300万。

2016-2019年，我国车辆购置税收收入达到1.3万亿元，其中东部地区为53%，中西部地区为25%，西部地区为22%；车辆购置税的转移支付总额为1.1万亿元，东、中、西部地区占比分别为16%、19%和65%。

2020年，我国车辆购置税为2.3%，同比增长了0.3%。2021年，对新能源汽车免征购置税，我国车辆购置税年征收额为3520亿元，占全部税收2%，增长率为-0.3%。

三、车辆购置税存在的问题

（一）面临征收人员的素质风险，造成同一辆车的车辆购置税计税价格不一样。

征管人员的素质风险体现在专业素质和职业道德两个层面。主要体现为征收人员选定车辆计税依据时的掌握程度，即车辆销售发票（存在漏征风险）、车辆配置查验（征收人员专业知識匮乏或缺少责任心而造成计税价格不符合实际标准）、总局核定的最低纳税额选择（高配汽车选择低配计税价格减税增收）。

（二）权限下放，同一地区征收标准不一致。

现今国家税务总局的车辆信息两个月更新一次，车辆最低计税依据的核定落后于市场新增车型，较多的新增车型最低计税价格由县、市核定，造成县、市核定标准不一致。

（三）由于车辆的信息不完全。

所收集的车辆的定价和车辆的合格配置信息不相符，给征收车辆购置税带来了困难。一些汽车配置不能完全反映在汽车合格证书中，有些汽车配置过于专业化、理论化、抽象，使得征收人不能直观地判断出汽车配置。

四、对加强和完善车辆购置税的建议

（一）加大车辆购置税税收政策宣传力度

最初在由国家税务部门正式征收车辆购置税时并对之集中进行管理时，相当多的纳税人对车辆购置税的征收和管理不了解，许多人只有在买车办理户籍手续时才知道缴纳车辆购置税，而剩下不买车或对车辆不了解的人大多数不知晓买车时需要进行车辆购置税的缴纳。所以，这有必要通过线下线上等多种形式加强对车辆购置税的宣传。

（二）完善车辆购置税征税系统

随着网络时代的到来，我国税务机关要顺应网络时代的发展，加快税务管理体制改革，加快税务管理的现代化进程。

（三）建立与交警部门的协作机制

在征收车辆购置税的征管过程中，需要警察进行配合，在上户环节严格把关，遏制偷税、漏税、避税的违法行为，确保每一辆机动车都缴纳车辆购置税。

（四）简化车辆购置税认证程序

现在推行的车辆购置税征管流程较为复杂，需要纳税人在多个地方办理，加大了纳税人的时间成本和金钱成本，简化认证程序既可以便利纳税人，又能提高认证效率。

（五）对低于国家最低应纳税价格的车辆补发机动车统一销售发票

对于机动车的非正常发票不断增加的，应当制定相关政策，对于那些不超过最低应纳税额价格的车辆，工作人员应当拒绝为其办理车辆购置税的税收缴纳工作，在调查清楚该车辆的实际售价的同时责令购车者需携带真正的机动车统一销售发票到办理处进行业务办理。其次应当积极对机动车经销商进行纳税情况的评估，应当对纳税人按照最低应纳税价格进行纳税并处以罚款或其他相对应的处理。

参考文献：

[1]赫聪，浅谈车购税最低价格管理中存在的理由与策略[OL].民心网诉求中心，2010，10.

[2]莲子心.浅析车购税征管人员加强学习和掌握汽车基础知识及技术的重要性[OL].百度文库，2011，3.

[3]徐克峰，牛红莲.浅谈机动车销售发票存在的理由和策略[OL].中国税务网，2011.4.

[4]国家税务总局流转税管理司.车辆购置税和机动车辆税收"一条龙"管理教程[M].2006，11.

[5]财政部税政司.2010年税收收入增长结构性分析[J].北京经济信息.