新时期下行政事业单位内部控制的监督机制研究

蔺莉莉

摘要：基于目前的社会发展背景行政事业单位要实施有效的内部控制制度才会保障资产的安全性，另外有助于会计信息质量以及日常工作成效的提升。此外，有效的监督形式和有效的监管办法能够促进行政事业单位的工作符合法律和发展的基本需求。在现实情况的考量和论述环节中行政事业单位也要根据自己的现实情况完善各方面的策略，让内部控制和监督机制运行中所取得的实际成效有所凸显，保障相关时效性和工作成果的优化创新。基于此，文章中主要分析了新时期行政事业单位内部完成控制和监督的有效机制。

关键词：新时期;行政事业单位;内部控制;监督机制;分析

伴随着社会经济水平的不断提升，使得各行各业均在逐步的优化和发展。实践情况的优化创新，使得行政事业单位内部的监控机制和相关人员的工作形势在逐步的改变。因此，要通过有效的监管，适应法律法规中提到的原则，保障成效的凸显，促进现实问题的解决。进而，让行政事业单位的工作更具意义、更具管理实效性。以安全有效的方法，分析内部控制监督机制的重要性，同时分析影响控制工作的相关因素，针对性地调整计划和策略才会让各项目标实现、各项成果得到优化，相应问题加速得到解决。

一、行政事业单位的内部控制监督机制其重要性的分析

（一）有利于单位内部在权利上的制衡以及在监督中的管理

行政事业单位实际上是为社会的基础公共项目提供服务的领域。对于多种公共资源的处置以及管理拥有着直接的权利[1]。

如果权力不能得到有效地发挥，监督落实不到位，则会严重影响到社会发展。另外，会让社会的发展出现滞后的问题[2]。因此，行政事业单位在工作中不能仅凭借自身的喜好完成实践。在单位内部要健全不同的方法，以有效的核心工作为基调，让会计工作人员和内部的经济发展活动直接显现出优势。同时，在分析和实践过程中做到权力的制衡[3]。

基于上述形式提高内部监督服务的质量会让相关目标实现。随后，进行有效的监督，才会促进社会的稳定发展[4]。

（二）有利于行政事业单位内部信息上的真实性以及合法性

财务会计在日常工作中提供的是经济领域的服务，其内容以及相关记录，要保证真实性和合法性。要依据原有的凭证，依据专业方法，进行记录和问题的处理。另外，要关注发展的基本动向[5]。

行政事业单位内部若实现有效的监督和控制，则会保障工作的真实性和信息的公开性、合法性。进而，让行政事业单位通过科学有效的管理，发挥其最大化的职能作用。运用科学、有效、精准的信息，践行日常工作，让成效有所凸显。合理保障成果的增强，才会让实践成果得到优化。

（三）有利于保证单位内部具体资产的完整性以及安全性

行政事业單位内部的资产，大多数均归类为国有资产。上述资产其价值和作用以及专属性质无疑表露出来。首先，在国有资产的分配和运行过程中行政事业单位要通过有效的监督和控制完成工作，就需要各环节的相互协作。因此，单位内部必须要保证国有资产，在日常运作中的完整性和安全性。所以，就显现出了内部控制制度其价值和优势。要通过有效的监管，避免问题的发生。通过合理有效的设计践行多样化的形式，进行内部的监督和控制。借此，推动成效的凸显，让工作更加高效。

二、影响行政事业单位内部监督控制工作的主要因素分析

（一）财务人员不足，很难坚固内部监督

1.财务制度上的薄弱，降低了内部的具体监督能力

在行政事业单位内部，财务力量呈现出不足的较为主要的原因就在于内部的会计工作人员，其相关资质审查工作不到位。部分单位会错误地以为财务处理的相应工作较为简单，会计人员的工作要求不高。因此，在招聘或者是人才培训的过程中，对于会计的技术要求没有提出更为深层次的目标，对于财务的专业化知识相应人员掌握不足。上述问题就很大程度降低了行政事业单位内部人员的工作质量相关现象，使得财政部门出现了较为明显的束缚。上述原因导致单位内部的财务工作呈现出混乱化的局面。

再者，受到单位内部本身特点的影响，使得从业人员在日常工作和实践环节中，对于后期的继续教育未存在必要化的认知。相关知识掌握不足，仅仅简单的完成财务系统的相关知识学习，对于先进技术、先进的财务政策、出台的相关规定了解甚少。后期的执行力度不强，财务管理工作出现混乱化的状态，难以保证内部的需要。因而，直接影响了相关发展。专业不够娴熟，也使得知识运用不当。实践中总结出的成果较差，也影响了行政事业单位内部的监督以及控制工作。

2.约束机制的不健全，导致监督力度上的不足

由于部分的行政事业单位的财务业务会呈现出较少的状态。因此，没有设立专业的财务机构。领导者也实际对于财务监督的认识缺乏全面性，致使监督体系不够完善。另外，由于财务内部控制制度的监管不到位，内部职务分工呈现出不明确的状态，不相容分离化的体系使得钱、财、物相背离。检查、清算等相应的实质性的工作其需求难以保证。再者，单位的出纳及职能会不清晰，会计对于出纳的控制力度不强。

行政事业单位针对财务的管理工作也呈现出混乱化的状态。单位内部没有将钱以及物进行分化。管理审核不到位，运行不到位，难以显现出工作的价值和意义。总之，由于领导者以及实际的工作人员最缺乏必要性的认知、缺乏专业化的能力，限制了整个单位的发展。

（二）对于领导的“一支笔”审批，未深刻认识到其两面的特点

在形成事业单位的长期发展过程中，为了避免行政内部出现多头的相关现象。在财务工作中，专注于强调落实“一支笔”的相关审批制度。尽管该制度在一定程度上增强了决策的有效性，同时会保障审批成果、执行力度的不断提升。但是，该制度在实际的运行过程中是直接建立在财务人员的相关审核基础上的。另外，在单位内部的领导者对于专业知识的认知呈现出不足，对于财务政策的了解也不够全面。再者，大多数单位没有充分认识到该项制度的“双面性”特点。财务人员也没有预先对于相关内容进行审核，就直接找领导进行签字审批。这样的工作流程直接最大限度地提升了违纪的相关问题，使得开支的情况以及财务情况、内部监督及控制情况均呈现出一定的不足。上述因素，阻碍了行政事业单位的发展。

三、行政事业单位的内部控制和监督机制呈现的问题分析

（一）审计的机构缺乏完善性

在新的发展形势下行政事业单位，由于监督和监管的模式不足，或出现问题等相关因素，影响成效较差。另外，由于内部对于控制理念的理解不足，单位内部的大部分领导人员没有认识到内部监管的作用，同时也没有对于内部的控制以及财务部门的预算进行细致有效的研究，盲目认为二者带有一定的相似性。缺乏对于内部控制体系的有效建设。部分的行政事业单位其控制体系早已经陈旧落后。但是，仍然沿用，无法适应目前社会发展的基本现状。长此以往呈现出了表面化的相应问题。实践中需要解决的问题未得到重视，相关发展机制不健全，成为了影响企业环境和发展的重要因素之一。所以，阻碍了相关人员的进步。问题和监管机制呈现出的不足，严重影响了内部控制和实践环节中出现的问题。

（二）实施监督的主体缺乏独立性

在大部分的行政事业单位中，未合理有效的设置内部的审计机构。且内部的控制具体执行的情况，仅通过执行部门的自行检查。上述现状导致监控力度呈现出缺乏化的状态，也直接导致内部控制的职能无法发挥出最大化的效果、无法通过工作显现出其职能。经过调查结果和研究显示，在较大部分的行政事业单位中内部审计的工作几乎仅由财务会计的相关人员负责。再有，或者会分交给财务的副职领导，兼职代理，导致监督难以凸显成效。作用不明显，限制了相关领域的发展和进步。在财务管理体系运行中以及内部监督机制和控制分析等相关工作中，未显现出其价值。上述因素就导致相关人员的工作积极性和工作实效性的直接下降。

（三）监督功能处于被动位置，缺乏实际效果

财政以及审计等相关部门在实际监督和实践环节中，要通过对于财务工作的审查来显现其成效。但是，在实际运行过程中虽然重视监督和监管的过程，然而没有事先做好准备。中间的两个环节缺乏必要的监督和管理，使得财政部门的相关措施和相关决策往往带有较大强度的突击性。太过于专项，缺乏合理性和纵观性，没有在日常工作中进行科学有效的监督。所以，使得相关项目在立项的实践环节中缺乏必要性的操控价值以及监管价值。对于债务的偿还能力较弱，未显现出可操控、可论证的依据，使得预算未得到有效的执行。

此外，财政部门在实际监管过程中会发现诸多的问题早已存在，需要各单位加以解决。若监督和控制不及时，则会影响其发展、影响整体内控监督过程的完整性和规范性、影响行政事业单位的综合发展。由于上述不足，未显现出时代赋予的价值和综合转变的价值。

四、强化行政事业单位内部控制和监督机制的可践行措施分析

（一）加大力度落实考核监督的责任机制，完善内部的监督工作

首先，行政事业单位应根据内部的基本框架，財会部门以及业务的相关活动资料存档，多个角度进行严格、谨慎的内部约束和管理。以此，让各个环节能够相互监督、各司其职。同时，要建立健全制度的革新，注意监督和控制。以每月绩效考核的方式，每个科室必须严格按照固定时间进行每月绩效表格的上交。领导者可以通过相关成果进行工作，了解各部门的工作效率、工作进度以及工作质量。另外，各部内部也可以通过自我评价和组织评价两种不同的方式，增进对于工作成效的了解。管理者也要积极参与到自我评价和组织评价的操控过程中实现有效的监管，才会促进目标的夯实和成果的实现。加大力度实现有效的管理，促进行政事业单位整体监督和控制机制的优化创新。

（二）积极完善行政事业单位内部的具体约束机制

针对于行政事业单位，在日常工作和发展过程中内部的监督机制，要通过各部门之间的相互监督、相互协调来实现。以此，达到互相指引的目标。如此，可以取得显著的效果，也会降低工作中出现的偏差。另外，还可以有效避免各部门出现徇私舞弊的相关行为。同时，会让财务制度和财务工作更加透明化、公开化。进而，有效提升财务工作的整体水平。在日常运转中，行政事业单位应注意进行更新。在发展的背景下，重点整合各项业务和各项环节中的步骤，明确潜在的风险和潜在的安全隐患，及时建立健全各项规章制度。责任的划分，要采用科学有效的方式进行分配，并细化明确不同的条例。各部门中的工作人员应相互配合，相互促进、相互监督，奠定良好的运转基础，促进成果的凸显。

（三）主动发挥出内部体系的自我评价作用

行政事业单位的运行和发展，其内部要通过自身有效地控制活动和科学有效的监管，进行合理有效的工作。同时，要公正、公开的落实评价，从而秉承自评结论，并且运行总结报告的规则意识。主要的评价内容是对于内控部控制活动涉及的相关水平以及执行的相关进度，或者是各项活动开展所取得的成效。

在运行和发展中行政事业单位和各环节、各领域各部门均认识到自我评价的价值和积极作用。基于合理有效地控制效果，健全各方面的措施。单位的决策者以及管理者要几何现实情况制定出科学、合理的方案。进而，让内部控制发挥出最大化的效果。在相互监管和自我评价中对于潜在的风险及时提出，对于可优化的建议和措施不断的实践。此外，对于工作中的不足要予以弥补，增强对于内部控制制度的认知程度。通过诸多评价的优化创新，加大推广力度，基于发展的特点进行全面化的落实。健全各方面的体系才会使行政事业单位内部的工作整体上获得优化。

（四）审计部门和纪检部门要完善内部监督

行政事业单位中的内部审计部门以及监督部门，要进行合理有效的内部监控制度。通过审查和分析测试，加上评价等相关环节，明确审计单位和行政事业单位内部控制的优点和重要性。在审计过程中，要对于单位内部的控制是否合法、合宜、是否有效的经营进行监管。

纪检部门和审计部门要定期对于行政事业单位内部组织的相关活动以及内部的工作进行检查，保证工作的顺利进行。在检查的环节中，两者之间要进行缜密的配合，做好监督和审计工作。在发现问题时要明确原因，对于严重问题要向领导及时汇报。审计部门应保证每个环节的精准性和高效性，防止弄虚作假现象的发生。以此，在监督和优化过程中创新成效，凸显出各方面的优势，发挥出自身的作用。在监察和执行过程中彰显出优势，明确发展的重要性。落实好各项计划，落实监督工作，为行政事业单位的稳定发展提供必要化的前提保障。

（五）巩固外部监督体系地位，提升相应人员工作能力

工作能力会直接关系到内部控制体系的建设实践成果，人力资源尤为重要。因此，行政事业单位内部要积极配合，增强内控制度在工作中和目标完成中的成效。加大力度进行考核，同时年度的考核必须要包含负责内部控制工作人员的参与，增进各部门的相互协调作用。

在财政部门审核报告的上要协调各部门的工作情况，对于资产部门以及政府的采购部门、加上绩效考核部门的相关数据进行最大限度利用。以此，保障信息的完善性和真实性。规范性进行科学有效合理的考核，让审计部门以及财政监督部门的工作成效在实践中有所凸显。在工作中发现问题及时沟通，内部做到信息资源的有效共享，加强内控制度和监督监察力度，保证行政事业单位的稳步运行和发展。以工作人员工作操控控制整体实践能力的提升，作为一种无形的财富，为发展储备后备的力量。加大力度进行监督和审核保证位置的巩固，提供有效的方法，进行有效的实践，促进成果的优化和完善。

五、结束语

综上所述，针对于行政事业单位的日常发展而言，其成果会对社会的进步带来较为重要的影响。而且，会关系到行政事业单位的不断发展。因此，要大力健全单位内部的各项约束机制。通过有效的监督和控制，让相应人员得到有效的培训。以监督机制的日益完善和创新，优化岗位内部践行的各项活动达到优化指引和完善的目标，促进成果的优化，彰显出成效。行政事业单位内部通过有效的控制和管理机制，同时通过形式的创新，日益完善不同的手法，能够确保日常工作的有序进行。另外，通过合理的引导也会达到社会发展中提出的具体要求。

参考文献：

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[5]缪小红.浅谈新政府会计制度下行政事业单位内部控制的转变策略[J].财经界，2021 （25）：129-130.DOI：10.19887/j.cnki.cn11-4098/f.2021.25.061.