电力企业内部审计监督和服务职能的有效发挥

庄瑶瑶 季晓云

国网浙江省电力有限公司泰顺县供电公司

一、电力企业内部审计工作的重要性

电力企业是国有经济的重要组成部分，电力企业的生产活动在很大程度上保障了国家的能源安全。同时电力企业规模巨大，内部的组织机构众多，不同级别的电力公司分布在国家的各个区域，电力企业的工作人员数量巨大。规模庞大的企业在经营管理方面难免会出现各种各样的问题，所以在电力企业内部开展审计工作就非常有必要了。在电力企业内部开展审计工作可以发现企业在运行过程中存在的各种弊端，审查出企业运行中的薄弱环节。通过有针对性的审计工作，可以为企业的领导层提供参考建议，帮助企业领导破除这些隐藏的风险。

电力企业内部的审计工作也是一种有效的监督手段，它可以帮助电力企业更好的检测自身，及时发现企业内部存在的违规之处，帮助电力企业进行内部革新，从而更好的进行电力生产活动，满足人们的电力需求，所以在电力企业内部开展审计活动就具有了深远的意义。

二、电力企业内部审计工作的现状

在电力企业内部开展审计工作是一项巨大的工程，需要多个部门的协同发力。随着市场环境的变化，电网企业内部的工作模式发生了变化，电力企业内部的审计工作也进入了转型期。电力企业为了适应市场经济环境的变化，制定了相应的发展战略。内部审计工作是这一战略的组成部分，所以发挥审计工作的价值可以有效地促进电力企业创新发展战略的落地。为了更好的推动电力企业内部审计工作的开展，电力企业大都制定了规范的审计工作规范手册，对审计工作提出了具体的要求。本文在大量阅读相关文献资料的基础上，归纳出了电力企业内部审计工作的现状，包括电力企业内部审计工作的特征和存在的问题。本文主要从三个方面分析了电力企业内部审计工作的现状，分别是内部审计的对象构成情况、内部审计的功能定位情况、内部审计的人才队伍情况。

（一）内部审计的对象构成情况

电力企业内部的审计对象可以从横向业务类型和纵向层级结构这两方面来看，本文从这两个方面对其展开了详细的论述。

1.内部审计的横向业务类型

从横向的业务角度来看，电力企业内部的审计对象包含多个组成部分，比如经济责任审计、电力工程内部建设项目的审计、电力企业的经济效益审计、电力企业各部门内部控制审计、电力企业经营的风险管理审计、电力企业产品的销售业务审计等多种类型。

2.内部审计的纵向机构层级

就国家电网而言，它的组织机构层级是典型的层级直线类型。国家电网的总部和国家电网华北、东北等地区是最高层级的，再往下看有国家电网北京电力公司、国家电网天津市电力公司等，除此之外还有鲁能集团有限公司、国家电网物资有限公司等多家直属单位。每个省级电力公司下边还会设立若干个地市级别的供电公司，地市级别的电力公司基本上会设置检修中心、调控中心、计量中心等。

（二）内部审计的功能定位情况

本文认为电力企业的内部审计功能主要表现在监督功能和评价功能这两个方面，这两方面功能的发挥可以促进电力企业生产活动的有效进行。

1.监督功能

在电力企业内部开展审计活动具有重大的意义，不管是传统的审计活动，还是现代企业制度的审计活动，它们都可以对电力企业的电力生产活动进行监督，从而推动电力企业的平稳发展。电力企业通过在公司内部开展常规的经营性审计活动，可以对电力企业本身进行实时的监控，可以精确地查出各种违反规章制度的行为，防止铺张浪费行为的发生，能够对公司内部工作人员的错误行径产生震慑作用。

在电网企业开展的内部审计活动中，通过对电力生产经营活动进行实时、动态的监控，来保证整个电力生产经营活动在正确的轨道上运行。在电力企业的内部经营管理活动中，审计人员可以对电力企业内部工作人员的不良行为进行监察，发现各种浪费公司资源的现象，准确地揭露出隐藏在公司经营管理活动中的缺陷和错误，让违规人员承担相应的责任。电力企业的内部审计工作可以探测出企业经营管理活动中不合规定的事情，通过对这些不合规之事展开分析，可以归纳出电力企业经营管理活动应该遵循的规律。电力企业所进行的这些内部审计工作也正体现了它的内部监督职能。

2.评价功能

电力企业内部审计部门工作具有评价功能，内部审计部门和其他部门的相关人员对电力企业内部的生产数据进行详细的审查，然后对企业的生产经营活动进行分析，根据电力企业生产活动的通用标准，对电力企业以往的生产活动进行整合，总结出电力企业生产活动取得的成果，归纳出通用的规章手册，在企业内部进行推广，以提高企业的整体管理水平，帮助电力企业在在激烈的市场竞争中获取经济效益，提高企业的核心竞争力，促进企业在市场竞争中良性发展。

（三）内部审计的人才队伍情况

对电力企业内部审计人才展开详细的分析，可以提升审计人员的工作效率，有效促进电力企业内部审计工作的全覆盖，进而推动电力企业生产活动的有序推进。本文主要从内部审计人员的结构情况、学历层次、审计方法应用情况这三个方面分析了电力企业内部审计人才队伍的情况。

1.内部审计人员的结构情况

当前电力企业内部的专职审计人员数量是有限的，在这些审计人员中，地市分公司的审计人员占据较大比例，省公司人员占据的比例较小。从年龄结构上来看，电力企业内部的审计人员年龄分布主要是35岁以下、35岁至45岁、45岁以上，其中35岁至45岁之间的审计人员占据最大比重。

2.内部审计人员的学历层次

从学历层次来看，电力企业内部的审计人员有专科、本科、硕士及以上层级，其中本科学历的数量是最大的，硕士学历的人数是最少的。就硕士及以上层次而言，绝大部分是通过学校招进来的应届毕业生，剩余的一小部分是在职攻读的非全日制硕士研究生。

3.内部审计人员审计方法应用情况

当前，电力企业的内部审计人员在开展审计工作时，运用的方法多种多样。运用的审计方法主要包括报送法、检查法、访谈法、观察法、实地查验法、风险分析法、统计分析法等。这些审计方法种类多样，审计工作人员针对不同的工作场景，使用不同的审计方法，保证了 统计结果的准确、有效。

三、电力企业内部审计监督和服务职能发挥的路径

电力企业内部审计的监督和服务职能是在企业发展战略的整体框架下进行的，它遵循着企业的整体发展战略。所以要探讨电力企业内部的审计功能，就需要先了解我国电力企业的整体发展战略。

我国的电网企业主要有两家，它们分别是国家电网公司和南方电网公司。这两家电网公司分别有各自的战略，其中国家电网公司制定的战略目标是要把本企业打造成“电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀”的现代型大企业。而南方电网公司也制定出了自己的战略目标，即创建出管理精益、服务精细、业绩优秀、品牌优异的大型电网企业，争取在国际上占据一定的地位。

电力企业的整体发展战略由多个部分组成，包括组织结构战略、产业发展战略、营销战略、人才培养战略、企业文化战略等。这些细分战略是电力企业发展不同侧重点的体现，把这些细分战略做好了，电力企业的整体战略就可以有效推进了，电力企业内部审计的监督和服务职能也就可以有效发挥了。结合我国电力市场发展的现状，以及我国电力企业发展的整体环境，本文认为电力企业内部审计监督和服务职能的发挥可以通过以下三个战略来推进，分别是内部审计全覆盖战略、经济责任预防性审计战略、电力企业内部审计人才战略。

（一）内部审计全覆盖战略

国务院办公厅曾在相关文件中指出，在新的经济发展常态下，相关机构及其从业人员需要结合现实经济环境的变化，研究好审计对象的特点，把审计工作的职责落到实处。此外还要完善国有企业的审计工作，在国有企业的公共资金、国有资产、国有资源等方面实现审计工作的全覆盖。从这些文件精神中可以发现，在国有企业改革的背景下实现审计监督的全覆盖，也是在贯彻落实国家的审计思想。而要实现电力企业的内部审计全覆盖战略，就需要详细了解电力企业内部审计的人才队伍分布，以及内部审计工作发挥作用的逻辑。

1.电力企业内部审计的人才队伍结构

电力企业内部审计人才素质的高低在很大程度上决定了内部审计工作在企业战略中的实施效果，所以如果想要提升电力企业内部审计工作的成效，就可以通过提升审计工作人员的素质这一途径着手。电力企业的内部审计人员在进行审计工作时会接触到其他部门的各项业务，但是其他部门的业务对审计人员而言可能是陌生的，这就需要审计人员提升自己的综合能力，具体来说，审计人员需要提升自己以下几个方面的能力，分别是快速学习能力、对行业知识的理解能力、良好的沟通能力。

第一，快速学习能力。如今的审计技术发展较快，各种新的审计工具和方法不断出现，审计人员需要花费时间去学习、掌握这些新的审计知识，这对大多数审计人员来说都是个不小的挑战。不同级别电力企业中的审计人员都是有限的，在电力市场环境多变的情况下，审计人员需要及时更新自己的知识储备，紧跟电力市场的变化，不断学习电力行业的相关准则、指南、技术和方法等，增强自身的审计能力。

第二，提升自身对行业知识的理解能力。审计人员要想使自己的审计结论具有权威性，就需要对自己所处的电力行业有着大量的知识储备，不仅要有会计、审计方面的知识，更要掌握电力行业的基础知识，包括电力生产管理、安全管理和营销管理等。

第三，拥有良好的沟通能力。电力企业内部的审计人员也要掌握良好的沟通能力，因为审计人员会和多个部门的人有所接触，他们的审计建议能否被接受，以及他们给审计对象提出的问题是否得到了解决，这些都在很大程度上受到审计人员沟通能力的影响。

2.内部审计“免疫系统”发挥作用

刘家义曾提出审计是一种“免疫系统”，它可以保障社会经济系统健康运行，这一观点强调了审计工作在保障人民群众根本利益上发挥着重要的作用。”免疫系统“这一理论不仅为政府的审计工作提供了明确的方向，而且给企业内部的审计工作指明了前行的道路。“免疫系统”理论也适用于电力企业的经营管理活动，在电力企业的经营管理活动中进行合理的审计活动，可以起到提醒、反映和警示的作用，让电力企业的生产活动朝着正确的方向前行。

审计的功能主要表现在预防保护、弥补维护和监视抵御功能这三个方面。预防保护功能主要是指预防电力企业生产经营活动中出现的各种风险，防止电力企业出现不必要的损失。弥补维护功能主要是指审计部门通过审计活动，发现电力企业生产经营活动中存在的各种漏洞，为企业提供相关的建议，让他们对薄弱环节加强管理，完善相关的漏洞。监视抵御功能是指震慑企业内存在的违规行为，防止相关人员做出违法乱纪的事情。

（二）经济责任预防性审计战略

经济责任审计是对企业的所有人、承包人、法人任职期内应当承担的经济责任履职情况所进行的审计。经济责任预防性审计战略是在经济责任审计理论框架下设置的战略框架，就电力企业而言，经济责任预防性审计战略是立足于电力企业的内部生产管理活动，针对特定的对象而设置的战略规划。

实行经济责任预防性审计战略可以有效监督电力企业相关领导干部的行为，督促他们正确行使手中的权力，做到对电力生产活动尽职尽责，保障电力生产活动的有序进行。经济责任预防性审计战略具有典型的特征，这些特征主要表现在规范一体化、非对称决策、信息一体化这几个方面。规范一体化强调电力企业的各个部门都遵循相同的审计规范，任何部门不得违反通行的审计标准。非对称决策指的是电力企业的管理权将被上收，下级子公司的领导决策会受到相应的监视，很少有下级部门可以擅自做出决策，管理的层级规模越来越小。信息一体化是指通过建立一体化的信息管理系统，让电力企业的上级部门可以随时获取下属子公司的动态，从而实现全方位的风险管控。

实行经济责任预防性审计战略可以尝试建立预防性智能型审计模式，在这一模式下，实施电力企业的集约化、一体化管理，把电力企业的经济责任审计活动和公司内部的控制与风险管理系统联系起来，建立一个一体化的管理系统，通过这一系统来综合的调配审计信息，对下级电力企业的经济责任进行有针对性的审计活动。

（三）电力企业内部审计人才战略

电力企业内部审计人才战略侧重培养优秀的内部审计人才，发挥内部审计人才的优势，让他们成为电力企业内部审计工作的中坚力量。电力企业内部审计人才战略具有系统性和长远性的特点。本文认为电力企业内部审计人才战略可以从培养审计人才的综合化素质、建立完善的人才管理机制、建设更高层面的审计文化这三个方面来进行。

1.培养审计人才的综合化素质

过去在电力企业内部，人们在评估审计人员的素质时，更多关注的是他们的学历，比如看他们的学历是专科、本科还是研究生。此外还会关注到审计人员的技术等级，看他们是否具备初级、中级或者高级职称，以及是否具备相关的资格证书。这种人才战略存在一些问题，他们只关注到了审计人员某一方面的素质，具有狭窄性。所以在新的市场环境下，电力企业需要制定新的审计人才培养战略，重视审计人才培养的梯队化建设，综合考虑审计人才多方面的素质，比如技术职称、工作年龄、职业发展规划等。对于特别优秀的审计员工，给他们投入大量的培养资源。

2.建立完善的人才管理机制

电力企业审计人才战略的实施涉及众多环节，包括做好引进和培养、促进市县级人才培养的一体化、建立导师制、推动绩效考核等。电力企业审计人才战略的培养目标是形成一种畅通的审计人才流通渠道，让审计人才可以正常地流动，做到“引进来、走出去”的便捷化。通过建立完善的审计人才管理保障机制，促进审计人才的引进、培养和挖掘，帮助审计人才建立正确的职业生涯规划，为电力企业提供充足的审计人才储备。

3.建设更高层面的审计文化

电力企业的审计人才战略不仅包括管理审计人员，更看重审计文化建设。结合电力企业管理层的要求，制定正确的审计方案，开展特定的审计活动可以有效地推动高层次审计文化的建设。高层面的审计文化要体现出电力企业的审计特色，在这种审计文化环境中，审计人员的工作可以顺利进行，得出的审计结果也比较准确。

四、结语

电力企业内部审计工作监督和服务职能的有效发挥需要结合电力企业的生产经营情况，综合协调各个部门的工作计划，还要立足于电力企业内部审计工作的现状。针对电力企业内部审计的现状，制定合适的审计路径。本文即按照这样的逻辑框架，首先分析了电力企业内部审计的现状，然后结合这些现状制定了相应的路径，这些路径主要表现为三个战略，即内部审计全覆盖战略、经济责任预防性审计战略、电力企业内部审计人才战略。