浅议当前形势下深化财税体制改革的意义

林翠华 栖霞市财会事务服务中心

前言：在我国财税制度建设以及发展的过程中，可以看出其完善程度在不断提升，这也使得基层财税体制在实际落实应用的过程中发挥出了理想效果，成为了促进各项工作有序开展的重要基石。从当前我国整体财税制度改革工作开展的实际情况来看，在有序推进的同时，也暴露出了一些问题，主要表现为机制不健全、财税管理规范程度不高以及监督核算体系不完善等几个方面，今后应该注意对当前基层财税体制的实际建设情况进行深入分析，从而确定更为具体的财税体制改革方向以及改革内容，更好地促进我国社会整体发展。

一、基层财政税收体制改革重要性意义

基层财政税收管理工作非常重要，直接关系到我国经济体系的完善性以及稳定性，是我国政府公共权力的重要体现，同时也是促进我国社会和谐发展的关键路径。我国是世界上的人口大国，这也在很大程度上提升了我国基层财政税收工作的开展难度，随着我国社会的不断进步，已经在基层税收制度改革以及落实工作中取得了阶段性成效。经过20多年来的发展，我国现阶段的财税体制依然存在一些有待处理的问题，需要政府方面针对当前经济体制建设实际情况进行全面优化，并且提升其可执行性。在贯彻落实经济体制改革方案时，应该注意将全面实现我国基层财政税收体制优化作为基本目标，促进我国社会经济平稳、快速发展。从当前我国财政税收体制落实情况来看，还需要对其进行不断深化，将其与我国当前的基本国情进行结合，以社会主义建设蓝图作为背景，实现国家的长治久安。

二、现阶段我国基层财税体制中尚且存在的问题

从目前我国基层财税体制改革以及落实的实际情况来看，虽然取得了阶段性的成果，但是与此同时也存在一些问题，主要表现为体制不完善、基层财政税收管理较为混乱等方面，今后应该注意对这些问题产生的原因进行深入分析，这也是确定最终解决方案的基础前提。具体来说，当前我国基层财税体制改革问题主要体现为以下几个方面：

（一）基层财政税收体制完善程度不高

当前，我国基层财政税收体制还不够完善，主要体现为我国基层财政税收主体机构的税种不均衡，我国自从落实基层财政税收制度改革机制之后，构建了所得税与流转税的双重结构，但是从现实角度考虑，在实际执行过程中还是将流转税作为核心，这也使得主体税种较为单一。同时，由于当前我国税种种类繁多，而税收体制单一，导致基层税收工作的开展没有取得理想效果。对于政府方面来说，颁布的双重税收结构体制在实际操作过程中体现出了较大难度，更像是“空中楼阁”，针对性以及实用性不强，这有政策本身的原因，同时也与各地区经济发展差异性较大有直接关系，这也对我国经济体制的宏观调控工作开展产生了一定负面影响。此外，还存在基层财政税收体制结构不科学的现象，当前来看，我国的基层政府设定稳定主体税种，导致基层建设工作受到财政的限制。由于我国现阶段在实行分税制时，税种较为单一，并且地方财政较为缺乏，使得在开展工作时相应的基层税收对其进行支撑，使基础公共设施建设工作没有取得理想效果。尤其对于我国来说，确定不再收取农业税之后，地方政府税收的主要来源消失，这也使得税种的丰富性受到了进一步抑制，也导致了地方政府日常运转工作难上加难。

（二）存在基层财政税收管理混乱的现象

随着我国税收机制的不断改革以及推进，部分地区的财政税收管理模式发生了较大变化，并且政府税收管理逐渐呈现出了弱化趋势，相应的保证机制也不够完善，一旦出现问题往往很难对其进行有效治理。此外，在基层财政税收监督管理工作开展过程中，存在监督管理力度较为薄弱的现象，主要是由于当前很大一部分财政税收部门的工作人员忙于日常事务，还有一些工作人员身兼多职，使其在财务税收工作中的投入精力较为有限。当前基层财政税收部门的日常工作压力较大，没有构建较为完善的激励机制，部门内部工作人员缺少工作积极性，没有形成主人翁意识以及岗位奉献意识。同时，还有部分基层财政税收部门在实际开展工作时，对漏税、改税以及逃税现象的针对力度不大，归根结底，这与部分工作人员重视自身利益而轻视人民群众利益有直接关系，这也在很大程度上影响了财政税收工作的权威性。此外，我国当前的财政预算核算体系还存在不健全的情况，在开展财政预算制定以及决算工作时，没有对其中的薄弱环节进行重点考虑，对整个财政管理过程监督管控力度较小，这也直接影响了后续财政资金的合理使用。

（三）政府支出责任范围界定不清晰

对于政府方面来说，其在深化财税体制改革工作中发挥出了重要作用，需要对自身职责有清晰认知，在开展财政支出管理工作时，必须要科学划分政府支出责任。在当前社会主义经济市场背景之下，政府与市场、中央与地方的关系越来越紧密，这就需要各级地方政府对自身财政支出范围以及责任进行明确，要始终秉持着公共服务原则。当前来看，我国政府支出责任范围界定并不清晰，主要体现在两个方面：首先，由于市场经济条件的作用，再加上部分地区市场环境缺乏完善的法律制度，这也使得当地政府负责以及社会承担的支持范围不够明确，范围界定过程中，经常会出现较大随意性。对于一些城市改造、基础设施建设项目来说，由政府直接投资，这也使得政府方面承担了较为沉重的财政压力，经常会出现超出支出责任范围的现象；其次，当前我国中央与地方政府之间的资金支出界限划分尚且不够清晰，虽然早在1993年国务院就已经颁发了《关于实行分税制财政管理体制的决定》，并在其中对中央与地方的财政权利事宜进行了规定，但是在实际执行过程中会涉及到事务决策权、执行责任划分等等多方面内容，也使得此项规定在落实过程中并没有发挥出预想的效果。

三、当前形势下深化财税体制改革的措施分析

（一）构建预算公开问责机制

自从我国财政税收实行制度改革之后，服务性以及公益性明显提升，使得我国人民群众有了切实的权利对财政税收的流向情况进行监督，这也使得财政税收整体规范化程度明显提升。但是在财政税收改革体制实际执行的过程中，也会遇到一些问题，主要体现为税收资金使用不合理以及不规范等方面。还有部分基层政府对财政税收资金的流向关注较少，导致财政税收资金的公开性受到了制约，不利于政府后续财政税收工作的有效开展。也正是因为上述情况的存在，偷税、漏税的现象依然存在。今后，政府方面应该注意进一步加大财政预算的公开力度，保证整个财政预算的透明度，同时还要对财政预算的内容以及范畴进行确定。此外，要注意进一步强化财政税收监督以及管理工作，在日常监督过程中，一旦发现存在偷税、骗税等情况，应该对其进行严肃处理，从而保证财政税收工作的整体规范程度。

（二）进一步完善当前基层财政税收制度

从现阶段我国财政税收制度改革发展的情况来看，财政税收体制的完善程度正在不断提升，但依然有一些地方政府职能部门在财政税收工作体制方面的创新力度较小，并且没有将这一体制有效落实到实际工作中，使得财政税收工作在过去很长一段时间中并没有取得突破性的进步，不利于当地税务发展，同时也对当前社会经济的整体发展产生了一定负面影响。目前，营业税、契税等税种都应该放在改革的内容当中，这样才能使改革的全面性、广泛性以及可执行性得到保证。在当前的社会经济市场背景之下，我国行业市场应该秉持统一化的改革原则，实施财政税收体制改革，确定改革基础以及改革条件，从而拟定出均衡的、公平的财政税收政策，通过这种方式来保障当前社会中个人以及企业的经营管理更为科学，使财政税收政策以及规定得到进一步明确。此外，从当前我国地方税收工作开展的情况来看，还有部分地区的税收源头较小，并且源头较为分散，也正是因为这种情况的存在，使得地方政府职能部门在实际开展税务征收工作时，任务更为艰巨。因此，今后地方政府需要注意根据各地区的实际情况制定出具有针对性的财政税收体制，主要用于解决当前地方政府的主体税种，严格按照社会经济实际发展情况确定科学的税收监督以及管理方案，使最终的财税体制的改革取得理想效果。

（三）科学界定政府支出责任

应该注意对当前政府支出范围进行科学界定，要保证政府自身的支出责任与其履行的基本职责相适应，并且与当前我国经济发展趋势相适应。我国在过去很长一段时间中一直处于社会主义初级阶段，政府具有极强的公共服务特征，与此同时也是宏观调控、社会管理等工作开展的主体。今后要转变政府职能，确定相应的公共财政要求，以此来实现对政府支出范围的有效控制，这样更加有利于社会稳定、国家安全，同时也使得公益性事业的开展获得了基础支持。客观来说，现阶段我国政府应该承担相应的支出责任，对以往政府承担支出责任过高或者资金过于集中等现象进行治理，要在保障形式上找到重点，秉持着量力而行、分步实施的基本原则，以此来实现对当前政府支出责任的科学界定。此外，还应该注意理清中央与地方政府的支出责任。由于我国中央集中资金数额较大，而支出责任较小，这也使得各地方所持有的资金比例不协调的现象经常出现。今后要深化财政体制改革，将全国性、跨地区的重大支出统一划归为中央执行，适当提高当前中央政府支出占全国财政总支出的比例。

（四）以人为本，构建高素质财政税收工作团队

对于政府财政税收工作来说，想要使其综合开展效果得到保证，应该注意确立科学发展观，始终坚持以人为本的基本原则，将人才队伍建设视为促进税收工作开展的关键路径，构建起高素质的财政税收工作队伍。对于基层财政税收工作来说，在实际开展的过程中涉及到的工作内容较为复杂，对工作人员的自身综合素质有很高要求。因此，今后基层财政税收工作人员应该注意进一步强化自我教育，意识到自身工作岗位重要性，积极承担自身岗位职责，要始终从国家利益以及人民利益的角度出发，以中国特色社会注意作为理论指导，不断提升自身思想觉悟。由于在开展基层政府财政税收工作时，个别工作人员面临多种诱惑，一些自身素质不高、抵御外界干扰能力较差的人员容易出现违法乱纪现象，例如贪污受贿、非法做账等等，如果出现上述情况，势必会对基层税收制度改革以及落实工作的开展产生较为严重的负面影响。今后，在开展基层财政税收工作时，应该明确人才队伍建设与财政税收体制完善之间的关系，进一步强化民主政治体系建设，使得人民群众可以充分参与到财政税收制度的改革以及执行过程中，使其知情权得到有效保证，也可以使基层财政税收工作人员的工作流程规范性得到保证。要想提高基层财政税收工作人员工作的积极性，应该注意构建起基层财政税收机关员工与干部之间通力合作的良好工作氛围。在过去很长一段时间中，部分基层财政税收部门的领导干部存在脱离基层的现象，与基层员工之间的交流沟通不够密切，主要体现为制度政策的上传、下达，导致干部与基层员工之间沟通不顺畅。今后，基层税收机构的领导干部应该意识到自身岗位职责的重要性，在开展日常工作时，充分发挥出带头作用，与基层员工互相配合，从而形成统一领导、上下级密切交流的新局面，这样更加有利于激发基层财政税收机关内部工作人员自身工作积极性，同时也使得有利于进一步构建起高素质、专业化的人才队伍。并且，还应该确定以党的领导为统一路线，全面贯彻党政思想，将政治思想体系建设融入到基层财政税收机关的日常工作中，坚持党政共同负责的原则，从而使得基层财政税收队伍得到不断壮大。

（五）加强信息化管理体系的建设

当前我国信息化技术水平不断提升，在开展基层财税制度改革工作时，应该注意将信息化技术体系融入其中，要与当前国家财税制度改革体系进行充分结合，进一步完善基层财政体制改革计划。将信息化技术融入到政策宣传、培训考核等工作中之后，可以促进当前基层财政制度改革工作的有效开展。在加强信息化建设工作时，应该注意与当前我国现行的财税改革制度进行紧密结合，将信息化技术、智能化技术、电子核算方式等等融入到日常化的财税征收以及管理工作中，可以及时发现日常工作中存在的不足之处，同时也实现了对当前财税信息化管控成效的有效优化。

结束语：总而言之，在当前新形势之下，基层财税体制改革工作在实际落实的过程中往往还存在一些问题，主要表现为制度问题以及人员问题，今后在对制度进行实施的过程中应该注意进一步提高基层部门方面对自身工作岗位以及工作内容的重视程度，始终围绕着我国最新政策制度要求开展内部体制建设。并且，应该注意打造高素质、高专业程度的基层财税机构，强化机构领导干部与基层工作人员之间的交流沟通，来进一步提升上下级信息传达以及意见交流的效率，同时也给予了基层工作人员更多的自主选择权利。此外，还要进一步加大对基层财税机构日常工作状态的监督管理力度，通过这种方式来有效推进财税体制改革有序进行，同时也使得政府以及人民的权益得到了保证。