上市企业财务内部控制的重要性及策略

张慧卿

摘 要：在经济全球化的发展过程中，上市企业发挥着越来越重要的作用，促进了我国国民经济的发展。然而在企业的发展过程中也存在着越来越多的问题，其中以内部控制制度不完善尤为突出，这一问题如果得不到解决将会给上市企业的发展带来很大的负面影响。因此，在经济全球化的背景之下，如何完善企业的内部控制制度成为了当前急需解决的问题，本文将从加强企业内部控制制度的重要性出发，针对企业内部控制制度的问题进行分析，并提出一定的解决策略。

关键词：上市企业;财务内部控制;重要性

长久以来，上市企业的经济发展在我国的经济发展中占有一定的地位，但同时我国的上市企业在内部控制制度方面存在着诸多的问题，给上市企业的进一步发展带来了严重阻碍。对上市企业来说，实行内部控制是促进企业发展的有效动力，但是内部控制作为一个新的概念被提出，对企业管理模式带来了巨大的冲击，因此，在上市企业未来的发展过程中，企业内部控制工作任重而道远。

本文将以著名的海洋性食品企业獐子岛为例进行分析。獐子岛的总部设在，曾经被誉为“黄海明珠”的大连，公司的业务以海珍品的销售为主，2006年挂牌上市。但是在2021年的6月，獐子岛集团及其相关的负责人因财务会计报告存在重大的失误而被处分。

一、加强上市企业财务内部控制的重要性

上市企业的内部控制问题关系到企业的经营发展，其中包括企业的运行等方方面面的问题，内部控制制度的负责人员应该从企业的实际状况出发，结合社会经济的发展对内部控制制度进行全面的分析。

（一）有利于贯彻国家的法律法规

随着企业的不断发展，财务内部控制制度的重要性越来越明显，为了进一步巩固内部控制制度的地位，提高企业的管理水平，更好地实现企业的经济效益，财政部也针对内部控制制度设立了一定的法律法规，企业要想进一步发展，就必须深入贯彻落实法律法规制度。

（二）促进企业科学化管理

在企业管理体系中，财务会计是不容忽视的，它与企业经营和管理的各个环节都有密切的联系。企业制定完善的财务会计，对完善内部控制体系具有重要意义，它能有效展现工作人员的责任和权利、人员的利益、企业各部门间的关系，这有利于企业更科学地经营管理，实现财务管理的目标。

（三）有利于上市企业的长远发展

完善的内部控制制度可以对内部人员形成一种约束，不仅能够加强企业内部部门之间的沟通协作，有利于信息之间的流通，使企业的经营发展更加的规范，从而促进上市企业的长远发展，还能够确保各种资料的真实有效，企业各种活动的圆满完成。

（四）有利于内部资源的合理分配

内部控制的主要功能就是以权利来制约权利，同时内部控制制度能否有效落实关系到企业资源是否得到合理的配置，完善的内部控制制度能够使企业内部的各项资源得到有效分配，使得企业的资源价值发挥到最大化。

二、当前我国内部控制存在的主要问题

獐子岛作为龙头企业，在“冷水团”事件中遭遇重大的损失，这说明该上市企业在内部控制制度方面存在着重大的缺陷。求其原因，主要有以下几点：

（一）缺乏内部控制的管理意识

根据我国企业的发展状况来看，企业内部缺乏内部控制的管理意识，企业的领导对内部控制工作也没有足够的重视，工作认识不到位，甚至还存在主观抵制的情况，在日常的经营活动中也常常是领导说了算，这些都制约了内部控制职能作用的发挥，影响了内部控制的有效性。这些问题都表明，只有领导层重视了内部控制制度的发展，才能真正取得突破性的发展。企业没有做好内部控制制度的建设工作，缺乏内部控制的管理意识。也正是因此，獐子岛公司的内部治理问题导致企业内部出现业务违规操作的情况。

（二）内部控制制度不健全

一些企业没有完善的内部控制制度或者尚未形成足够完善的体系，还有一些企业虽然制定了内部控制制度但是执行不到位，导致随意性较大，内部控制制度的作用不明显。有的企业没有建立固定资产的管理办法，这些对企业的发展产生了不利影响;有的没有建立关于货物存收管理办法;有的实物与记录之间不对应，出现账实不清的状况等，这些都是由于企业内部控制制度不健全导致的。而獐子岛公司出现的问题则是由于缺乏对生物资产投资方面的监控所导致的。

（三）内部审计力度有限

受现实条件和能力制约，导致企业的内部审计监督力度不够。有些企业是缺少专业审计人员，有些企业则没有专门的内控人员，大部分的内控管理主要依靠各自岗位的约束。有些企业即使安排了内部审计人员，也是为了应付上级的检查，还有些企业缺少专业的审计部门，这都导致内部控制的监督工作无法有利的开展。

（四）缺乏专业的内部控制管理人员

在知识经济的背景下，企业的内部控制需要专业的管理人员，但是现实状况是熟悉内部控制工作的专业人员较少，这个问题导致企业内部控制活动的专业性降低。另外，在企业的建设过程中还是沿用单一的建设方法，导致创新性不足，因此财务人员的素质出现了严重的问题，同时也缺乏对风险的防范意识，这些都导致企业的管理出现问题。

（五）部门之间信息交流不畅

以獐子岛公司为例，公司中部门之间交流较少，一些员工认为企业内部控制与他们没有太大关系，内控制度的建设与工作绩效也没有关系，在企业开展内控管理时会采取漠视的态度，对自己工作职责外的事情关注较少，这使得内控工作进展不畅。若想使企业的发展持续向好，獐子岛公司在进行内部控制时，应着力推动部门之间的沟通交流，加强员工对企业的归属感，共同促进企业内部控制体系的建立。

（六）财务内部控制主体不明确

在獐子岛公司中，内部财务控制在层级上有一定的划分，公司内部设置了董事会、管理中心等，实现对公司和员工的管理。为了更好、更有效地发挥内部财务控制的作用，该公司在内部还设置了专门的机构，对各部门的工作内容进行明确划分，也对部门员工的职责进行划分，工作相容的各部门及员工之间可相互监督、相互核实。虽然公司管理层、董事会、股东、监事会的职能被联系在一起，但在各级部门内部地位的有效性不强，公司的管理者、投资者、其他人员的相互监督存在不足，这使得财務内部控制主体不明确，缺少相应的监管作用。

（七）财务内控监督不够完善

在上市公司中，内控虽然会产生好的效果，但也会存在一定的缺陷。内控制度建立后，财务总监会全方位贯彻实行这一制度，虽然这一体系的建立是为了保障财务部门，但想要更好地落实制度，需要公司内各部门间的协调和全体员工的参与。

由于獐子岛公司当前的内控机制并不完善，这容易导致员工绩效不佳的情况，也会对公司的资产管理、资金管理和经济效益产生影响。

三、加强农业企业内部控制制度的对策

（一）要树立第一责任的意识

若想改善獐子岛公司在内部控制环境中存在的缺陷，企业应做到以下几点。首先，企业负责人要树立责任意识。企业的管理者同时也应是财务部门和业务部门的第一责任人，加强领导的内部控制意识，组织内部控制的相关领导开展相关学习，形成领导重视的氛围，有利于完善关于内部控制制度的规章制度。部门和部门之间也要做好充分的联通工作，促进实现从“要我内控”向“我要内控”的转变;其次，单位内部控制意识的树立与否主要取决于企业领导的意愿，尤其是负责人的意愿，因此要加强对企业领导的培训工作，使其充分重视企业当前存在的问题，提高其内部控制意识，统一认识，从思想上高度认识，不要怕麻烦，通过加强对风险的防范意识，将业务中潜在的风险降到最低;再次，在单位内部要建立以内部控制为导向的企业文化，单位人员也要转变自身的发展观念，提高全员的内部控制意识，在单位内部形成以内控为约束的良好氛围，从而建立一个以内部为主的管理体系，还要对组织结构进行合理的优化;最后，领导层要高度部署，统一安排，组织全体员工认真学习相关的法律和法规，并且要成立专门的内部控制小组，各个部门的领导作为内部控制小组的主要成员，领导小组办公室设在内控审计部，具体负责方案落实、指导、检查、监督、整改及报告等工作，小组下面还要设专门的工作组，负责内部控制的相关协调的工作，为内部控制工作提供各个方面的保障。

（二）建立健全内部控制制度

单位要建立一套完整的内部控制制度，对单位的薄弱环节进行进一步控制，做到用制度管人，责任落实到人，形成一个关于内部控制制度的闭环。首先，建立回避制度，业务相关岗位要做到设置明确，分工合理，将不相容的职务进行有效分离，在各个利益相关部门之间形成相互制衡的局面，保证各个部门之间的相互监督。完善业务流程制度，对企业经济活动的审批要有严格的流程，同时还应加强会计的基础工作能力;其次，完善货币资金和实物资产的控制力度，建立岗位责任制度，明确每个岗位和人员之间的责任，做到人岗匹配，实行财务和账目之间的分类管理，还要定期对各项账目进行资产的盘点，及时登记盘点的结果，盘点资产时遇到的问题应迅速查明原因并按照流程规定解决问题，对产生问题的原因也需要及时分析和总结;最后，还要建立内部控制的考核评估制度，将企业内部控制制度和具体的实施情况纳入领导干部的考核之中，并将考核的结果和相关的福利待遇相挂钩，用有效的评价制度促进内部企业的规范有效运行。同时在对上市企业的内部控制机构进行设置调整时，也必须要立足于企业发展的实际，让内部控制制度具有可操作性，在各个部门之间起到相互协调的作用。

（三）充分发挥内部审计制度的作用

首先，要完善相关的法律法规，这样不仅有助于宏观上的监督，还能使监督做到有法可依，对一些不良的风气也能起到抵制的作用，从法律层面上杜绝不安全因素的发生。还能对业务的操作流程做到规范管理，制定一个统一的奖惩制度，从而提高内部审计的效率;其次，完善内部的监督机制，可以采用定期或者不定期的方法对单位的所有业务往来进行监督，可以较大程度提高对工作人员行为的监督力度，同时也要完善内部控制的机制，将事中监督和事后监督相互结合，不同的业务之间也要灵活变通;再次，联合人力部门和财务部门二者合力抓好内部控制工作，各部门的负责人一旦出现违规违纪就严厉惩处，将内部控制工作和领导的政治前途相结合，将内部控制制度的具体落实情况纳入领导晋升的标准，使他们出于对前途的考虑而重视内部控制制度，同时还要加强内部审计的建设能力，内部审计的工作人员要精准掌握法律法规，熟练掌握企业所经营的业务，同时也要充分提高审计工作人员自身业务的实践能力，这样才能真正看准问题，实现对内部控制制度的有效监督，发挥其本该有的监督作用;最后，要加强对工作安全的监督检查，把加强安全监督作为重点的工作之一，多措并举地推进安全建设，设立安全检查小组，安全检查小组要和各个部门相互配合，从而不断巩固内部建设的成果。

（四）加强组织学习，提高人员专业素质

加强内部控制、防范化解经营风险，是单位经营管理永恒的主题。真正把“强化内控管理、全员防范案件”专项治理活动落实到实处，是一项长期的综合工程。首先，为保证工作质量，提升企业竞争力，提高员工的总体素质，必须要对员工开展问题交流与内控知识培训，引导员工积极讨论工作上遇到的问题，使问题得到快速有效地解决。通过学习、交流、研讨使全体员工了解到在岗位上应如何工作，认识到自己与他人的差距，并对未来的发展方向进行分析，通过内控知识的学习，使员工找到正确的工作方向，增强合规办事的意识;其次，要成立内部控制领导小组，对内控人员提出更高要求，内控人员不仅要提高其专业素养还要提高其职业道德素养，立足于企业内部实际情况，帮助财务人员树立正确的价值观，提高其对工作的积极性，做好内控的相关工作。

（五）重视部门之间的信息沟通

在跨部门的交流中，内控人员要参与其中，听取员工们交流的内容，主动识别客观、有用的信息，可作为后期公司管理的依据，也可作为内部控制识别风险点的依据。信息沟通交流由交流步骤和交流人构成，部门间沟通交流首先应确定要交流的信息，制定顺畅的交流步骤，还要考虑员工的职责分工，保证员工了解沟通的过程和交流的信息。相关人员要对各项细节进行有效把控，能够分析问题出现的原因，想出有效的改进办法，促进公司的稳健地发展。为了提升各部门间信息沟通的有效性，獐子岛公司在部门沟通前可先列出提纲，保证员工有清晰的沟通思路，保证沟通之类，也可以防止員工在交流过程中出现偏离主题。

（六）建立全面的财务控制体系

獐子岛公司若想改善内控主体不明确的问题，则有必要建立权责明确的财务控制体系，改进财务工作中存在的不足，发挥内部控制职能，建立科学、合理的内控体系。还要重视监事会在上市企业中的地位和作用，建立健全财务预算管理机制，在保证预算编制科学理性的基础之上，对公司的财务支出进行严格控制，从源头进行统一把关，弄清每一笔财务的具体流向，对财务的执行状况进行动态监督及内部控制的考核工作。还要协调各部门收集员工对内部控制制度的意见，加大对内部控制的管理力度，不断完善企业的内控制度，确定管理和员工的职权范围，避免出现责任交叉或责任真空地带，确保权力之间相互制衡，岗位之间只能实行一人一岗的工作制度，提升财务管控的效率。

（七）完善内部监督机制

为了有效落实内控监督机制的作用，企业要成立风险监督部门，检查监督风险体系的运行质量，对于公司在内部管理中存在较大风險概率的情况，应派专门人员进行督导。财务人员发现风险时，应及时向上级报备，并详细标注出风险等级。要根据公司的实际情况，界定会计岗位和其他员工岗位的职责，让两者之间相互监督，让监督管理取得良好效果。

獐子岛公司的财务部要监督内控的执行情况，则需要定期对执行的具体结果进行分析，了解预算产生差异的原因，建立监督机制和责任追究制度，通过一系列监督手段评估和把控风险管理，发现企业内部存在的风险漏洞、缺陷，并积极采取措施解决问题。

四、结束语

综上所述，良好的内部控制制度能够促进上市企业的快速发展，企业普遍提高了对内部控制制度的重视程度，但是从具体的情况看，企业内部控制的发展状况依旧比较缓慢，在发展的过程中也存在着诸多的问题。本文虽然给出了一定的解决方法，但是具体的状况还是不容乐观，企业的发展依然任重而道远。完善的内部审计工作可以有效促进单位内部工作的实现，加强企业的内部控制制度是提升管理水平的基本途径。

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