建筑施工企业全面预算管理的问题与对策

董晓露 姚迪

全面预算管理是一种涉及企业业务范围和管理全过程的管理活动，是指在企业的战略目标指导下，根据企业的战略目标，对企业的经营活动和财务状况进行全面的预测和计划，并对各种资源进行合理的分配，且动态地监督预算的执行，及时反馈、分析和评价预算执行，及时调整和改善企业的经营活动，以实现企业的战略目标。当前，由于建筑施工企业的信息化程度较低，员工素质较差，经营过程比较简单化，无法进行全面的预算管理。

建筑施工企业实施全面预算管理的作用

一、促使企业获得更高的经济效益

全面预算管理是一个系统化的过程，它要求对企业进行全面的投资和运营，并按一定的程序（规划-核算-开支）进行全面管理。要严格遵循节约的基本原则，把各项预算指标严格贯彻到预算工作中，从外在的制约到内在的激励，推动企业全体职工朝预算目标努力，提高资源利用率、优化配置、创造更大的经济效益。

二、帮助执行企业战略计划，促进实现总体战略目标

战略计划是一种抽象、宏观的计划，它是对战略目标进行精化和量化的结果。通过对企业资源的合理分配，可以最大限度地优化预算工作;对预算工作进行分解，明确内部的职责，使企业的工作更加顺畅;运用绩效评估，能有效地激发员工的工作热情。

三、协助加强内部管理，提高企业防范风险的能力

近几年，随着我国市场经济和企业改革的不断深化，许多建筑施工企业在此背景下建立了一套内部控制体系。建筑施工企业由于自身的特殊性，其施工周期长、投资成本高、施工场地广，在运营中常常会遭遇经营风险。建筑工程项目的建设质量和造价并非一成不变，实行全面预算管理，既能提高工程建设规划的科学性，又能对企业的发展风险进行有效的预报，同时也能正确地预测所面对的各种挑战和机会。综合上述预测信息，能够有效地把握各种预知性的风险，为企业制定发展策略、编制发展计划、提高风险防范能力提供依据。

四、有助于增强企业核心竞争力

建立一套科学、完整的预算方案，是评价企业业绩的重要依据。对企业的业绩评价，一方面要对企业做全面评价预算，对企业的整体预算进行分析，为企业制定业绩评价提供参考;另一方面要充分发挥职工的工作积极性，保证激励机制的公开、公平、公正。在此基础上，对建筑工程造价进行分析，并提出相应的建议。

建筑施工企业全面预算管理问题

一、预算编制不科学

要结合企业具体的发展情况，制订预算编制方案。但是现阶段很多建筑施工企业在预算编制过程中，根本不能结合企业的实际发展情况编制近两年的发展规划，预算编制与企业实际不符，严重影响了企业的整体发展。关于编制方法，很多企业都是采用增量法，即根据上一年的具体生产、经营和管理情况，按照一定的增长率，对企业的盈利能力和支出收入进行一定程度的调整。这是一种比较单一的编制方法，不能准确地把握企业的实际生产情况，科学性相对不足，无法为企业的发展带来科学的指导，与整体的全面预算管理体制不相称，没有考虑市场的变化，导致预算编制的形式化、肤浅，达不到科学预算的目的。

二、预算期间过长的间隔影响了预算编制的质量

民用建筑工程的施工周期比较长，从中标、开工到完工交工、竣工结算，通常要2到3年的时间。在建设期间，在房地产市场火热的时候，为了提高销量，他们需要进行全速的工作。反之，如果市场表现不好，业主就会通过延迟付款等方式来延缓项目的进展。施工工期要求太紧或太宽松，都会影响工程进度，使工程无法提前预知、及时调配相应的资金，造成工程造价的难度。另外，在建设周期较长的过程中，由于各种设计变更、材料供应市场和政策因素的变化，使企业很难对预定的目标进行精确定位，很难制定出一个覆盖业务范围的完整预算，使其编制的范围和项目不够全面，导致预算不协调。

三、对全面预算管理的认识不足

当前，建筑业的竞争日趋激烈，很多企业都把招标作为其发展的重点，即通过招标来改善各施工环节的质量，并按业主的要求来建设工程项目，但由于缺乏对整体预算的关注，致使预算管理的质量不高。有的企业在做全面预算时，会出现资源浪费，尽管做了全面的预算，却很难有效地实施，使预算编制形式化。有的施工单位已经形成了一个统一的预算管理体系，但是由于各个部门之间的沟通和协调不到位，导致预算工作逐步向财政转移，有的地方难以有效地发挥其职能。由于对预算工作缺乏足够的了解，普遍将其视为财政部门的工作，造成了对预算工作的不重视，以及预算管理的质量问题。有的施工单位效仿其他公司的全面预算管理体制，采用了表面化的方式，与实际的预算工作并不相适应。

建筑施工企业全面预算管理的有效对策

一、制定全员参与、各个执行部门联动的管理模式

由于以往建筑施工企业全面预算管理不能实现全员参与，要求企业的管理者和财务管理人员建立一个全员参与、各全面预算执行部门高度联动的全面预算管理模式。建筑施工企业编制预算中要充分发挥员工的积极性和创造性。只有建立一套准确、科学、合理的全面预算管理方案，才能确保企业各部门的管理层和员工之间的沟通和联系。建筑施工企业应以财务部为主导，使企业生产、采购等部门之间能够实现有效联动和相互协调，从而更好地面对市场竞争和变化。要把全面预算管理的目标细化到企業的每一个员工，制定全面预算管理的目标。企业只有充分发挥职工的主人翁精神，才能充分调动职工的积极性，使各项全面预算管理措施落到实处，通过健全科学的绩效考核，将企业员工的全面预算管理与个人经济利益结合起来，对一些全面预算管理工作落实到位、成本较低的个人和部门进行奖励，通过示范的力量使建筑施工企业的全体工作人员能够实现有效联动。

二、健全编制程序和方法，加强编制执行监督

在综合预算方面，它不仅与财务部有关，而且要求企业各部门相互协调。要进行科学全面的预算，需要采购部门与项目部门等多个部门的协调配合。另外，建筑施工企业要建立专业的综合预算管理团队，其成员也可以从其他部门选拔。设立专业的预算员队伍，对工程建设各阶段所需的原材料、劳力、资金等进行全面考察，并据此制订科学、合理的规划方案。在预算编制方面，应根据实际情况对不同项目采用相应的编制方法。例如对于费用成本要选择增量法，对于收益要选择弹性法。就预算目标而言，应根据企业的发展前景和建设领域的市场环境，制定出最适合预算的目标。另外，企业还要注重对预算的控制，保证预算编制的实现。借助信息技术，实时获取预算数据;利用以上措施，提高企业的动态管理水平，增强全面预算能力，当项目出现问题时，能及时、有效地应对。

三、改进绩效评估系统

建筑施工企业在进行全面预算工作时，应科学、合理地设计预算考核方式，明确考核指标，确保预算目标具体细化，并将其划分为周、月、季三个不同的考核体系，进行统一评价。另外，在制定考核制度的过程中，需要基于经营战略目标，根据项目和不同部门的实际工作情况，来提升企业的运营管理效率。工程项目要通过约束机制和激励机制来提高工作人员的工作积极性，要设计合理的考核指标，并在此基础上运用分级考核方法，对不同工作人员的绩效进行有针对性的评价，既可以提高员工的主动性，也可以体现员工在企业中的价值，以此调动员工的积极性，激发员工的潜力，从而对全面预算工作质量的提高起到更大的作用。建筑施工企业需要在坚持公平、公开的原则基础上，加大绩效考核力度，建立健全的激励与约束机制，对不同部门实行奖罚制度和绩效考核制度。对综合预算指标进行分解，有效整合不同预算指标。在预算指标的分解和落实过程中，要确保不同员工都有预算指标，建立预算激励机制和考核指标体系，进行定性评价。如有关部门对预算目标执行不到位，按照有关指标予以处罚，并在一定时间内予以纠正;预算执行情况良好的，按照绩效考核评定给予一定的奖励，把考核结果作为工作人员培训、调动、年度效益奖金发放以及培训升职等依据。

四、明确的预算管理目标和实现目标

通过全面预算管理，在建筑施工企业的经营管理中，确立明确的管理目标，把企业的全面预算管理目标作为建筑施工企业的发展方向和内在动力，使财务管理人员通过科学地评价市场和企业的经营活动，从而制定相应的全面预算管理目标，确保各项全面预算管理目标的实现。

五、加强对预算执行进度的管理

在实施全面预算管理目标的过程中，建筑施工企业还应加强进度管理。采用动态监督管理措施，有效地提高全面预算管理中事件的控制水平;建筑施工企业相关管理人员要逐步建立完善的激励惩罚制度，通过科学的绩效考核制度、绩效标准来规范建筑施工企业的工作行为，激发企业员工工作积极性，充分发挥建筑施工企业共同管理机制的作用，使全面预算管理的合理性、科学性得到落实。

六、提高建筑施工企业全员管理意识

基于全面预算管理，建设单位必须加强对全面预算管理的关注，增强管理者全面预算管理意识，并进一步了解其重要性。针对这一问题，建筑施工企业可以定期组织人员开展专门的业务培训，并邀请有关专家到公司进行专题讲座，让经理和职工更好地理解全面预算管理。同时，通过对企业内部人员的教育和训练，可以使他们更好地理解和掌握全面预算管理和企业运营管理的关系，了解两者的本质差别，重视全面预算管理的执行。為了进一步提升全面预算管理的效果，各单位要共同努力，严格按照有关工作机制进行预算管理，并在各个部门之间加强信息交流，加强协作，促进预算管理的价值。

综上，建筑业是国民经济和社会发展的重要组成部分，其综合预算管理水平对国民经济的发展有着重要的作用。因此，要实现全面发展，就必须加强预算管理。全面预算管理在企业发展的进程中起着举足轻重的作用，它对企业的经营和管理起到至关重要的作用。全面预算管理不仅可以使企业取得更大的经济效益，而且可以有效地推进企业的战略规划，达到公司的战略目的。（作者单位：长春国信装配式建筑发展有限公司）