基于战略导向的商业银行费用预算管理分析

姜玮

（浙江金华成泰农村商业银行股份有限公司，浙江 金华 321000）

一、引言

现阶段，我国商业银行大部分已应用了费用预算管理，但在应用过程中由于各方面因素的影响，预算管理的作用在银行无法充分体现，致使银行内部人员轻视费用预算管理。费用预算管理在监控银行管理体系时，还可以有效规划银行的发展策略，从而达到预测银行盈利情况的目的，同时还能实现利益最大化。商业银行能否良好运营与稳定发展，很大程度上取决于能否做好费用预算管理工作。商业银行要想做好费用预算管理工作，应当结合银行的实际情况与战略导向，制定合理可行的管理方案来协调银行内部关系，优化自身的资源配置，从而为银行的运营与发展提供良好的环境。

二、商业银行费用预算管理概述

（一）费用预算管理的内涵

预算管理就是合理编制企业在未来一定时期内经营的费用预算，并根据所编制的预算对各个部门所参与的财务活动进行整体性的指导，结合企业财务活动的实际情况与编制的预算进行差异对比，以此全面、真实地反映企业的经营状况。费用预算是促进企业稳定发展的重要手段。预算管理除了对企业管理具有一定的支持作用外，还能拓展企业业务。

预算管理的核心在于“全面”。“全面”具体体现为全员性、全程性与全额性。

1.全员性

全员性较为笼统的含义是预算管理过程中涵盖企业各部门、各层级的人员；而较为精细的含义则是企业在制定总体发展目标的同时，还将其细化为各个岗位的工作目标和企业资源在各部门的合理配置。

2.全程性

全程性指的是预算管理作用于财务活动的各个阶段，包括事前计划制订、事中实施监督、事后全面评价，从而整体管理财务活动，确保财务活动的安全性、有效性。

3.全额性

全额性是指在编制预算的过程中，不是单纯针对企业的财务活动，还包括企业的资本预算与业务预算。

（二）良好的费用预算管理工作对商业银行的作用

费用预算管理对商业银行的作用主要体现在三个方面。第一，费用预算管理可以将银行的战略目标与日常运营情况有效结合，通过预算的方式将银行的战略目标量化，将战略作为执行的参考和标准，有利于调整执行力度和执行方法，以此高效达成银行的战略目标。第二，费用预算管理可以帮助银行合理配置内部资源，有效整合银行的经济、财务等，从而确保银行实现利益最大化。第三，费用预算管理可以减少商业银行在运营与发展过程中的风险问题，费用预算管理具有一定的导向性，可以减少银行面临的风险和银行在日常运营中的费用［1］。

三、商业银行费用预算管理中存在的问题

（一）对费用预算管理认识不足

商业银行的费用预算管理主要是对银行未来某一时期利用货币形式开展的经营活动进行系统全面的管理。如今，大部分商业银行对费用预算管理的认识不足，使银行的战略目标与日常经营无法合理结合，导致银行的发展受到很大限制，从而影响了银行合理配置内部资源，增加了银行日常运营中的风险。

商业银行对费用管理认识不足主要体现在两个方面。第一，银行的管理层对费用预算管理没有正确深刻的认识与理解，从而使其忽视了费用预算管理在银行的运营与发展中占据的重要地位，使银行持续发展受到了很大的限制。第二，商业银行内部费用预算管理相关的工作人员没有系统全面地学习费用预算管理知识，没有接受过专业的培训，导致银行费用预算管理相关工作效率不高，无法充分体现费用预算管理的作用。

总之，商业银行对预算管理认识不足，导致银行无法合理地规划与配置自身资源，无法评价与激励银行的工作，银行无法高效处理、规划、调节、控制与激励等关键的管理问题，对银行的发展产生了极其不利的影响［2］。

（二）缺乏费用预算管理体系

商业银行普遍存在对费用预算管理认知不够充分的问题，致使银行内部费用预算管理的责任划分不明确，从而难以在银行内部建立费用预算管理体系，银行费用预算管理工作执行力度不足。此外，商业银行的特点与自身所要求的配置费用等，导致银行的部分支出费用无法与实际情况保持一致，同时银行各部门之间的交流效率低，使银行建立的费用预算管理体系无法约束费用预算，银行的发展因此受到很大的限制。

（三）在费用预算中未体现价值最大化

如今，许多商业银行在费用预算中未体现出价值最大化，在一定程度上影响了银行目标的有效达成和银行内部人员的工作效率。费用预算是维持商业银行良好运营与发展的主要手段，因此银行的费用预算应当充分体现出价值最大化，并将价值最大化定位为战略目标，开展相应的管理工作。银行必须充分考虑运营中的风险与报酬问题，并在自身稳定发展的前提下最大限度提升银行的价值，如此才能确保费用预算的价值最大化。由于商业银行普遍存在自身资源配置取决于运营收入的现象，未能及时引进先进的价值管理体系，在费用的激励方面依旧使用落后的方法，因此银行内部人员的考核情况无法及时得到反馈，从而不能有效规范银行的工作流程，使银行在运营过程中风险增大。

（四）费用预算编制不够细致

目前，绝大多数商业银行在预算编制方面都存在不够细致的问题。这一问题主要体现在两方面。第一，部分商业银行在编制费用预算时，未能结合银行自身的实际情况，只是根据上级提供的费用指标、配置方案等开展编制工作，没有将自身的实际情况与银行各项目之间的费用看成一个整体，导致银行的费用预算存在许多漏洞。第二，多数商业银行在编制费用预算时只是对自身数量较大的费用项目编制预算，未能有效划分银行的专业服务费用、运营费用以及行政管理费用等，导致银行的费用预算编制不够细致，银行的预算编制工作执行缺乏相关的依据，影响了银行预算管理的工作效率［3］。

（五）费用预算管理人员的综合素质不高

预算管理人员的综合素质直接影响着商业银行的预算管理水平，进而对商业银行的运营状况产生影响。预算管理人员的综合素质分为专业素质与道德素质。

1.专业素质

商业银行预算管理人员综合素质不高，有多方面原因。第一，商业银行未建立人员培训平台或平台不完善，加之预算管理人员个人获取专业知识的渠道十分有限，最终导致预算管理人员无法借助银行这一平台提升自身的专业水平。第二，商业银行的晋升制度存在较大的问题。商业银行庞大的人员体系，决定了其晋升制度具有程式化、模板化特点。如今，大部分商业银行在人员晋升的评审过程中，在岗时长与学历依旧占据较大的比重，严重忽略了预算管理人员的工作态度与学习态度，促使预算管理人员将重心放在学历的提升上，工作水平难以提升。第三，由于经济社会快速发展，各类企业的规模不断扩大，数量不断增加，这势必降低商业银行对高水平预算管理人员的吸引力，会对商业银行的人才补给产生一定的影响，制约其预算管理的工作效率与质量提升。

2.道德素质

预算管理人员道德素质不足主要体现在部分商业银行在招聘人员的过程中，仅仅考核预算管理人员的专业水平，没有对其道德水平进行有效考核，同时也没有进行德育教育，这直接影响着预算管理工作的规范性与合理性。

四、商业银行费用预算管理问题的解决策略

（一）加强商业银行对费用预算管理的认知

要从两方面加强商业银行对费用预算管理的认知。第一，银行管理层应积极主动学习费用预算管理的相关知识，深刻理解费用预算管理对银行运营与发展的作用和意义，重视银行的费用预算管理工作及相关工作人员的水平。第二，组织银行内部全部人员系统全面地学习费用预算管理，因为预算管理覆盖企业内部的所有部门，如银行的管理部门、财务部门、业务部门、预算管理委员会等。同时，要邀请费用预算管理专业讲师通过授课的方式为银行内部人员讲解费用预算管理知识。此外，还应通过银行内部的报纸、广播、微信群等渠道宣传费用预算管理。另外，还应及时在银行内部开展有关费用预算管理的知识竞赛，了解银行内部人员对费用预算管理知识的掌握情况。

（二）构建与完善商业银行费用预算管理体系

构建与完善商业银行费用预算管理体系，可以对银行的费用预算起到规范与激励的作用，提升银行费用预算管理工作的执行力，使银行费用预算工作开展得更加顺畅，从而为银行发展营造良好的内部环境。构建与完善商业银行的费用预算管理体系应从两个方面着手。第一，明确银行内部各部门的职责，将费用预算管理工作合理划分到相应的部门，并有效监督，建立银行内部交流渠道，为各部门的高效交流提供保障。第二，银行应引进新型预算管理人才，不断研究银行的预算管理体系，争取做到及时发现问题并制定方案加以解决，保证预算管理体系完全符合实际情况，充分体现预算管理体系的作用。

（三）明确商业银行费用预算的最大化价值

明确商业银行费用预算的最大化价值，可以促进银行战略目标的实现，在银行内部营造良好的工作氛围，提升银行预算管理人员的工作热情，为银行的运营发展提供助力。首先，银行应当在费用预算过程中，对是否体现费用预算最大化价值的问题加强重视。其次，应当及时发现并有效解决银行普遍存在费用资源配置取决于运营收入的问题。明确商业银行资源配置能够为银行费用预算最大化提供良好的基础条件，银行应当主动与内部有关部门将费用配置划分为保障费用和激励费用等，并为银行的费用预算引进先进的价值管理体系（如EVA），促进银行内部人员考核情况得到及时反馈，严格规划银行体系中所有部门与工作环节，为银行营造良好的工作氛围，提升银行内部的工作积极性，促进银行战略目标的高效达成，从而保证银行稳定运营与快速发展［4］。

（四）健全商业银行精细化的费用预算编制

商业银行健全精细化的费用预算编制，应当从费用预算编制的方法着手，银行应当结合自身实际情况选择费用编制方法。一般来说，编制费用预算的方法多为增量预算法和零基预算法。增量预算法往往较适用费用较少的项目费用预算编制，再结合银行内外部环境的不断变化，参考银行上个年度的具体情况开展下一个年度的费用预算编制工作。零基预算法较适用费用较多的项目费用预算编制，且适用具备较为严格控制的费用预算编制。银行在开展费用预算编制工作的过程中，应当结合银行内各部门的预算需求，精细划分费用方向，从而编制出合理可行的费用预算，并提交相关部门审核，多部门参与银行费用预算编制工作，为银行费用的精细化预算编制提供支持［5］。

（五）从根本上提升商业银行费用预算管理人员的综合素质

首先，商业银行应当建立完善的人才培养平台，定期聘请专业讲师为预算管理人员授课，提升其理论水平，并利用信息化技术建立与其他银行、企业高效交流的渠道，加强费用预算管理人员之间的沟通，拓展工作思维。其次，合理优化晋升制度，在晋升评审中，合理加大工作态度与学习态度的比重，激发预算管理人员自发提升专业水平。最后，加大招聘高素质预算管理人员的资金投入力度，及时补充自身预算管理队伍，有效提升预算管理的工作质量与效率。还应当在招聘预算管理人员时，考核其道德素质，并对现有的预算管理人员定期开展德育教育，才有利于商业银行合理、规范开展预算管理工作。

五、结语

如今，经济社会快速发展，市场环境的变化对商业银行提出了更高要求，大多数商业银行积极引进了预算管理，并在银行内部建立起了预算管理体系，但由于对理念与认识不全面，无法在银行有效发挥预算管理的作用。想合理开展预算管理工作，要求银行转变预算管理的传统思维，更新管理理念，系统全面地认识预算管理，并引进预算管理专业人才，从根本上提升银行的预算管理水平和执行力，不断优化预算管理体系，从而使全面预算在银行内部能够科学有效地落实，从而保证银行稳定发展。