河北省实施减税降费效果、问题及对策

■田 妍 王常健 孙金文

（廊坊燕京职业技术学院财经系）

引 言

有研究表明，河北省宏观税负与经济增长之间长期存在唯一稳定的均衡关系，且为负相关，而宏观税负每提高1%相应经济增长率降低1.15%。河北省要实现经济长期稳定的增长必须以降低税负为抓手，全面落实减税降费政策。2016年到2019年河北省累计减税降费近1950亿元。为帮助企业应对突如其来的疫情，开展了阶段性减免企业社保费、降低小微企业增值税征收率、助力“六稳”“六保”、开展银税互动助力复工复产等减税降费新举措，2020全省累计减税降费809亿元。减税降费政策在复杂多变的经济形势下，充分发挥了经济逆周期的调节作用，提振了市场主体的信心和创新能力。

1 政策现状

2016年全面“营改增”，真正意义上拉开了我国减税降费的大幕。随后逐年不断推出新的减税降费政策，大规模税收红利开始逐渐释放，众多企业开始轻装上阵。

2019年国家提出实施更大规模的减税降费，新增一大批减税降费政策措施。增值税改革方面再次将增值税税率降低为13%、9%和6%；将旅客运输服务纳入增值税进项税额抵扣范围等。同时，加大对小微企业的扶持力度，实施小微企业普惠性与阶段性税收减免政策相结合的方式。

2 效果分析

供给侧结构性改革是高质量经济发展的新路径，是用改革的办法推进结构调整，提高全要素生产率。减税降费是国家实施供给侧结构性改革的重要举措，对供给侧劳动力、资本、创新等要素具有长效作用机制，有效降低微观企业主体经营成本，通过创新和投资改善商品和劳务的供给，提高供给与需求的匹配度。

2.1 企业资本积累增加、投资效应增强

资料显示，随着大规模减税降费政策的落地实施，留给企业的利润空间加大，资本的迅速积累极大的刺激了企业投资的意愿。河北省近五年税收收入及同比增长率变化情况与全国税收数据规律相同。随着资本的自由涌入，供给侧要素活力增加，自由的创造价值，形成经济持续不竭的发展动力。2019河北省全省市场主体总量达到616.89万户，位居全国第七，2020年达到692.90万户，比2019年底净增76.01万户。大量市场主体的涌入，激发了市场活力，促进经济快速增长，2020年全省实现税收收入4661.82亿元，超额完成河北省一般公共预算收入目标。

表1 河北省2016年-2020年税收收入增长情况

减税降费政策的实施带来了明显的投资效应。从表2可以看出，近5年全省固定资产投不断增长。其中，一、二产业固定资产投资有所下降，但第三产业固定资产投资与去年同期相比有大幅提高，同比增长10.7%。分行业看，实现固定资产投资增长的行业中居民服务、修理和其他服务业增幅最高为34%，获益最明显的信息传输、软件和信息技术服务等高新技术行业等。

表2 2016-2019年河北省固定资产投资情况

2.2 鼓励创新，为实体经济增添动能

创新是减少供给侧无效和低端供给，提高供给能力的必由之路，政府减税降费政策的实施在创新战略中起到导向作用。有研究表明企业研发项目的投资回报率与税负呈现负相关。因此，国家通过一系列减税降费政策来鼓励企业创新和研发，引导企业将由于税负降低增加的净收益而积累的资金投资于研发项目。

表3 2016-2019年河北省研究与试验发展（R&D）经费投入及增长情况

表4 2016-2020年河北省企业技术中心、技术创新中心和重点实训室发展情况

研究与试验发展（R&D）经费投入、企业技术中心、技术创新中心以及重点实验室数量是反映创新发展能力的重要指标。为了发挥企业在创新活动中的主体作用，鼓励企业加大研发费用投入，数据显示河北省企业研究与试验发展（R&D）经费投入逐年上升，河北省企业技术中心、技术创新中心和重点实训室数量逐年增加。

2.3 劳动力增量提质，扩大全省劳动力有效供给

表5 2016-2020年河北省就业人口统计数据

河北省2016年以来城镇新增就业人口、失业人员再就业、困难人员再就业数量均呈逐年上升的趋势。2020年河北省围绕稳定企业岗位，全面落实阶段性减免社保费和援企稳岗政策，并将社保费减免的999.73万元用于稳岗就业；围绕提高供需匹配度，建立就业情况、求职需求、岗位供给、供需对接清单，举办线上招聘会1719场，实行线上招聘服务“不打烊”；围绕创业带动就业成功举办“三创四建”展示交流活动，优化升级创业就业孵化基地150家，发放创业担保贷款32.9亿元。

3 存在问题

总的来讲，在我国经济形势总体下行的大环境下，河北省减税降费成效显著，就短期效果评估而言，起到了降低企业税负、减轻企业制度性交易成本的作用，助力河北省供给侧结构改革，推动全省经济向高质量发展迈进。但大规模减税降费导致政府财政收入减少，对全省经济的可持续发展产生了不利影响，通过实地调研也发现减税降费实施过程中存在很多的问题。

3.1 总体受惠，但是不同类型企业获得感不同

河北省积极落实落细各项减税降费政策，以最快速度、最高效率确保减税降费政策直达市场主体。但不同企业减税获得感并不相同。如一部分大型企业反而觉得税负较重。一是由于单位财务人员对国家的税收减免政策掌握不清，导致企业应享未享相应的税收优惠政策；二是企业经营规模大，营业收入高，直接导致三大税绝对数额高。此外，对小微企业来说减税降费的获得感也不强。一是小微企业在市场竞争中处于“弱势”地位议价能力低；二是小微企业代开增值税专用发票时增值税和附加费不减免。

3.2 减税降费对科研创新的推动作用仍需加强，特别是对小微企业创新扶持不足

中科院大学副校长张斌认为,“十四五”时期,我国要加快构建新发展格局,更加需要依靠创新培育壮大新动能，而创新需要税收优惠政策和优质纳税服务的保驾护黄。虽然我国几乎每年都会出台针对科技创新的税收优惠政策，但是部分减税降费政策条件苛刻、门槛较高，中小型科创企业及小微企业被挡在了税收优惠政策门槛之外，致使小微企业享受税收优惠大打折扣。

3.3 劳动力供给数量上升，但是质量有待提高

表6 2000年河北省部分企业职工学历为专科及以上学历的职工在企业全部职工中所占比

调研发现河北省城镇新增就业人口、失业人员再就业、困难人员再就业数量均呈逐年上升的趋势但劳动力人口质量总体偏低。小微企业在我国经济发展中具有重要的地位，但由于小微企业本身规模小、薪酬水平相对较低，在劳动力就业市场中处于劣势，很难吸引到高质量的劳动者，加之小微企业管理者缺乏对员工的教育培训意识，导致小微企业劳动者质量相对偏低。尤其是农村地区，由于教育的缺失及经济发展不均衡，导致农村地区企业生存举步为艰，企业尤其缺乏高质量的劳动者。

4 对 策

河北省减税降费政策的实施应定位为供给侧激励，激发劳动力、创新、投资等供给侧要素的内驱力。首先，要加快进行税收体系改革，建立友好型税制。使更多的企业享受到减税降费的税收红利。特别要加大对税负较重的大型企业及处于市场竞争劣势的小微企业的税收支持。要加大资源消耗和环境污染型税基，积极推出促进资源节约和环境保护的绿色税收优惠政策，淘汰资源消耗高、环境污染重的落后产能，为先进产业发展腾挪更多减负空间。

其次，由于小微企业在我国经济发展中的特殊地位，要特别加大对小微企业的扶持力度，出台专门针对小微企业的税收优惠政策。如出台专门针对小微企业的研发创新税收优惠，加大对小微企业自主研发和创新能力的支持、定期开展对小微企业的技术人员培训、对小微企业研发费用和科技创新人员培训费用进行税收减免、延长小微企业亏损结转年限，分担小微企业经营风险等。

最后，劳动力供给数量和质量是衡量经济发展水平的重要指标。河北省城镇劳动力供给数量总体来说是呈上升趋势，但是劳动力供给的质量还有待提高。建立健全社保体系，降低企业用工成本，促进企业吸纳更多劳动力。税务部门出台政策，扶持高新技术企业、加大对中小微企业科技创新和自主研发税收优惠力度、鼓励各级科研中心及重点实验室建设并给与相应税收减免优惠、企业技术人员培训费用抵税、增加企业、单位及个人研发补贴、按照企业员工学历层次比例给予奖励等，促使企业自愿自发的提高劳动者素质，加快转变经济增长方式。