内部控制视角下企业会计信息质量问题

周昕

会计信息质量是影响企业发展壮大的关键因素，通过会计信息可以让企业经营者直接了解到企业当前的经营状况，并对相关决策提供必要依据。而在实践中，受诸多因素的影响，还存在企业会计信息失真的情况，这不仅会对企业自身发展造成不利影响，同时也会在一定程度上影响到整个行业，甚至是国家的利益。所以在实践中必须充分掌握企业会计信息失真的危害，并且分析引起企业会计信息失真的原因，在此基础上，通过科学有效的企业内部控制手段来提升会计信息质量。

近年来我国企业会计信息失真现象突出，严重影响到市场经济改革发展。企业会计信息质量差、会计信息失真与企业自身内部控制制度不完善有很大关联，如果企业具有完善、科学的内部控制制度，就可以对企业自身的财务体系进行良好自控，能很好地防范会计信息失真情况发生。在现代企业管理活动中，内部控制是十分重要的一个部分，对于企业的稳定发展起着至关重要的作用，所以在实践中企业必须进一步提高对内部控制的认识，要建立完善的内部控制体系，借助内部控制来提升会计信息质量，为企业的发展奠定基础。

一、内部控制与会计信息质量

（一）内部控制

内部控制主要是企业为了实现自身的经营战略，保证自身资产的完整性及经营活动的经济性、效率性，采取的自我调整、自我约束、自我规划、自我控制等一系列方式。在企业经营生产中内部控制起着很关键的作用，通过内部控制能让企业内部职责明确，分工清晰，完善各项制度、审批流程、检查监督手段，能有效防范企业生产经营活动的偏差，及时纠正失误，保证企业经营目标的实现。同时内部控制还可以通过科学的方式对企业的资金收入、支出、结余、资产购置等进行控制，能做到防止盗窃贪污、滥用、毁坏等行为的发生，确保了财务安全完整。

（二）会计信息质量

会计信息质量主要是企业对外发布的反映自身财务状况、经营情况的财务报表的真实性、准确性程度。从不同角度看，对于会计信息质量的要求有所不同，对用户来说会计信息质量体现在能否满足自身使用需求;而从企业的角度看会计信息质量则体现在是否按照行业准则及法律规范来发布。会计信息质量具有一定的抽象性，在会计信息质量研究中必须有一个参考度量标准，才能保证其研究的有效性。目前很多学者专家提出可以从会计信息的透明度、可靠性、及时性、稳健性等方面来评价会计信息质量，这些指标虽然不太全面，但是也能为下一步的研究提供指引。

二、会计信息失真的危害

（一）损害国家社会利益

会计信息为国家宏观调控经济的基础，若基层会计信息缺乏真实性，那么就会对国家宏观经济信息的及时性和真实性产生严重影响。会计信息的失真还会导致国家宏观决策的准确性，严重的会流失国家资源，并较大程度地损失经济利益。多数情况下，会计信息失真主要是因为存在一些见不得光的行为，财务造假、灰色收入和私设小金库等，他们主要是为躲避国家财政税收的监管，这样就会让国家税收受到影响。同时，会计信息失真还会让人们产生一种虚假繁荣景象的错觉，潜伏危机，这在一定程度上会加大社会不稳定因素，导致社会动荡不安。

（二）影响市场经济建设

市场经济持续稳定发展的基础为国家宏观调控同市场本身之间的相互协调，会计信息失真不仅严重影响国家宏观调控，还会对市场自身的调节能力产生一定程度的威胁，若市场上财务会计信息出现造假风，在评价会计信息之后的市场价值时，就会出现较大程度的偏差，并影响整个市场的稳定性。市场经济的健康发展同信用机制之间的联系较为紧密，而市场信用机制是多种经济活动共同促进的，所以会计信息不真实以及财务信息造假等，都会影响市场信用机制的建立，最终会出现市场混乱，难以稳定发展的局面。

（三）影响企业自身发展

目前，市场竞争较为激烈，在这种环境中企业的经营决策同会计信息的真实性、及时性以及准确性之间具有紧密联系，若会计工作人员给企业提供失真的、虚假的会计信息，就会对企业决策者产生一定程度的影响。与此同时，投资人发现企业存在会计信息造假时，会取消同其的合作关系，严重影响企业的形象，最终会让企业错失良好发展机遇，降低自身在市场中所占的份额，影响企业的长期发展。

三、影响企业会计信息质量的主要因素

（一）信息沟通的影响

信息和溝通能有效地保障企业及时、准确地获得内部控制信息。所谓的信息就是在工作或是生活中捕捉或是利用的对象，获得了信息，就需要对其进行科学合理的传递和沟通，这样有利于充分发挥信息的作用，相关工作人员在获得信息后，对其进行整合和利用，有效地完成工作。有序的、良好的信息和沟通有利于管理层有效掌握企业信息，并使得会计信息的透明度和客观性得到较大程度的提高。信息具有一定的时效性，若不能及时有效地传递客观准确的信息，就会失去其价值。如果企业缺乏良好的传递和沟通平台，在传递信息的时候可能出现差错或是滞后等现象，这些问题都会导致会计人员不能在第一时间获得已经发生的业务信息，同时，管理层也不能获得相应的企业经营管理信息，严重降低会计信息的质量、可靠性和真实性等。

（二）风险管控的影响

风险管控主要是在企业生产经营中对可能出现的各种风险进行识别、评估、管控，在市场经济下企业的生产经营活动必然会伴随着风险，而面对风险企业能否科学合理地对其进行处置则会对企业的会计信息带来很大影响。企业在实际发展中，如果忽视了风险，特别是财务风险，那么就会由于风险而引起诸多问题，如资金链断开、应收账款回收不及时、盈利差等，在这种情况下如果企业的内控不全面，就会进一步加剧风险管控带来的影响。

（三）控制活动的影响

控制活动也是影响会计信息质量的关键因素，有的企业对于预算控制不重视，预算不细致，在实务中难以发挥出预算的作用。如有的企业为了减少库存费用，要求库存产品不能超过200件，但是库存产品出厂时出现披露，很多客户投诉自己购买的产品是之前的积压产品，而根源则是在仓库管理上没有落实“先进先出”的要求，在这种情况下，企业存货可变现净值、账面价值都会受到影响，进而对企业会计信息质量带来影响。

四、内控视角下强化企业会计信息质量的策略

（一）改善内控环境

良好的内部环境能有效地提升企业会计信息质量，在实际工作中，企业的任何工作人员都应该具备良好的职业道德观念。一个企业只有具备和谐的文化建设和稳定的内部环境，才能使得自身的榜样力量得到充分发挥，最大程度地避免串通和徇私舞弊，同时降低会计造假发生率。企业相关工作人员应该对“人”在内部控制中的可变性进行充分把握，首先要重视对会计工作人员的职业进行培养，让其掌握一定的管理知识、法律知识、经济知识以及计算机操作能力等，同时，还应该着重培养会计工作人员的职业道德，让其根据相应的制度进行会计工作。其次，企业相关工作人员还应该引导教育普通员工，让其形成团结友爱、爱岗敬业以及诚实守信的良好价值观念，进而使得企业内部得到和谐的发展。

（二）强化内部审计力度

所谓的内部审计是一个企业中的审计工作人员进行的专业活动，监管财务和会计信息为该项活动的主要内容。同外部审计相对比，针对性在内部审计中比较明显，并对企业制定风险管理措施起到一定的帮助作用，促使企业健康发展。所以，强化企业内部审计，能在一定程度上显著提高会计信息质量。在工作过程中，首先应该确保内部审计部门的独立性，且审计工作人员应为其他部门的员工，避免出现财务部门对财务进行审计的现象。其次，对内部审计工作人员的综合能力进行有效提高，确保审计活动能够科学合理地实施，避免出现内部资源浪费的现象。与此同时，在内部审计的时候，一旦发现问题，应该及时给以针对性的建议和措施，避免因为会计信息质量问题而出现财务损失现象。

（三）加强会计控制

传统会计管理手段和方法比较滞后，加上会计工作人员缺乏良好的效率意识，在一定程度上引起了会计信息质量不高，很难满足企业发展的需求，因此，在进行会计管理过程中，应该在一定程度上重视会计控制。

（1）对基础会计工作管理进行有效的强化，确保基础会计的针对性和细致性，严格审核会计原始凭证，判断原始凭证是否手续齐全和合法。与此同时，还应该加强对费用台账登记的管理工作，尤其是在结算的时候，统计和登记好费用支出明细，在期末的时候对比结算信息是否同实际状况符合，没有差错后存储台账。

（2）选择科学合理的会计控制方法，在控制會计信息的时候，有效地改变传统管理模式，实施事前控制、事中控制和事后控制，也就是，事前制定相应的预算方案，事中对预算方案进行严格落实，并进行全过程的监督，事后对会计管理中的问题进行全面的分析，并通过针对性的措施进行处理，以免在以后的工作中出现相似的问题。

（四）注重风险评估与防范

一个企业在进行生产经营的时候会遇到多种风险，其不仅会威胁企业的正常生活经营活动，甚至还会让企业濒临破产。企业在应对风险时，首先要考虑所处环境的具体状况，之后从内外两个部分对企业生产经营活动中以及部分作业层面遇到的风险进行全面分析。反之，企业已经制定的控制机制就不能起到预期的效果，变成纸上谈兵。若想让企业控制活动达到设定的效果，就应该对风险的各个环节做好应对措施，例如，风险识别、评估风险等级和应对风险反应机制等。

首先对员工加强灌输风险意识，目前，我国多数企业的风险意识较为淡薄，缺乏一定的风险管理能力，所以，应该有效提高企业应对突发事件导致风险的能力。企业中的决策者和高层领导管理人员应通过研讨会、培训或者是聘请专家等方法加强员工的风险意识，对企业可能面临的各种状况进行全面的分析，并制定出相应的解决措施，有效地调动工作人员的主动性和积极性，进而为企业面临各种风险做好应对准备。

其次，建立健全企业风险预警和监测系统，不管应急措施多么迅速和多么到位，都不如做好事前预警，在事前将那些不利于企业的危险因素均扼杀在摇篮中，避免其发展。充分的事前准备不仅能避免企业出现不必要的风险事件，还能有效地节约企业人力、财力和物力等，使得企业组织管理体系更加完善地运转。所以，企业应该对各个方面的因素进行综合的考虑，之后建立完善的企业风险预警和监测系统，以便做到早发现，早防范，促使企业健康快速地发展。

结 语

总之，在现代社会环境下，企业能否在激烈的市场竞争中占据有利地位与会计信息质量有很大关联。在实践中，企业必须结合自身的发展经营战略，要从内部控制入手，优化内部控制环境，强化内部审计力度，加强会计控制，注重风险评估及防范，切实提高企业的会计信息质量真实性、可靠性，真正地发挥出会计信息质量的作用，推动企业的良好发展。