企业财务会计内部控制问题及强化策略

摘 要：随着我国社会经济迈入高质量发展阶段，企业作为国家经济全面发展的重要组成部分和地区经济管理的重要职能体系，面临着转型发展的关键时期。如何为我国及地区经济发展提供更为高质量的服务，保障我国政治、文化、经济体系的良性发展，不断推动社会全面健康进步，成了当前企业的重要职责。从目前发展的实际情况来看，财务会计内部控制管理工作的顺利开展关系到企业健康持续发展。为此，文章在阐述内部控制含义的基础上，立足当前企业会计内部控制管理存在普遍问题，强化企业内部控制管理的对策探究，目的是为企业的长远良性发展提供源源不断的支持。

关键词：企业 财务会计内控  问题  对策

内部控制即：企业经营管理中所包含的全部相互协调制衡的措施手段和方式方法及其组织构架设计。以保护企业财务和经济利益为核心，对企业财务信息真实性、正确性的有效审查，推进企业管理水平和经营效率的不断提高是企业内部控制管理开展的主要目的。经济发展新时代，我国经济市场发生了很大的变革，内部控制的含义也随之发生了转变，从企业角度分析，通过制定一系列管理制度、实施一些 相对应的管理程序与措施手段，进而实现对企业经营活动风险的动态全程化、全面化管控，以促进企业控制目标的实现，是新时代企业内部控制的新含义。企业内部控制目标包含了：保障企业资产的安全、完整性、企业经营效率和效能的提高、企业各类经济活动合法、合规性、企业财务信息的真实、可靠、精准。主要包含了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五大要素。

一、企业内部控制存在的问题

1.内部控制制度及意识薄弱

在企业财务内部控制工作中，会计人员的内部控制意识直接关系到内控制度的执行效果和效率。然而在现实的财务工作中，大部分人的内控意识薄弱，从账务处理到业务流程，每一个环节都或多或少出现账务处理不合规、业务流程不合法的现象，造成此现象的根本原因就是对财务内部控制制度掌握不够，没有深刻理解其中的核心主旨。再者就是企业的领导对于内控管理工作的意识和重视程度都不高，对内控管理的认识也比较片面，从而导致对员工的管理从内控意识上就缺乏全面的执行和监控。因此，让企业的财务管理人员在工作中抱有敷衍了事的工作态度，会计人员在从企业务活动时也会草草面对，无法对账务处理和业务流程进行良好的执行和监督，对财务数据的真实性、可靠性有着严重的影响，容易出现财务漏洞，监督和稽核的作用就无法充分发挥，甚至可能出现徇私舞弊的情况。也不能对内部控制制度进行维护和制约，这使企业内部控制管理工作的开展和进行受到严重阻碍和影响。

2.风险意识不强

随着国际会计制度的不断改革和完善，企业财务内控也在不断地更新和推进。但是与财务相关的内控管理出现不同程度的脱节，尤其对与财务内控紧密联系的风险意识非常薄弱。企业的领导對内控风险意识不强，从而缺乏对财务管理人员的宣传和指导。对各个部门及业务流程的风险防控意识不强，不能有效地针对特定的业务流程和账务处理进行事前事中事后进行风险监控，难以准确找出内控风险点进行针对性的防控。财务管理人员一般只重视财务的防线，对于内控的风险管理方面以及风险控制方面的意识十分薄弱，较多的企业会因其导致项目的失败和财务底线的破防。当前是信息化的时代，企业在运行中会不断出现不确定性因素，企业在各个项目和财务处理流程中会产生越来越多的风险，由于风险意识薄弱，没有专门的风险管理部门以及配备相应的专业人员，风险控制、风险评估以及风险识别就不能正常有效地开展。没有严格进行风险管理流程控制，无法将审批、审核及监督的内控程序合理运用到企业发生的每项经济业务中，不能积极参与财务会计内控管理，无法从根本上杜绝各种项目失败或者财务风险的发生，没有一个良好的风险管理机制，也没有健全的风险管理制度为财务内控保驾护航。

3.内部审计和监督职能不健全

经过对当前大部分企业的财务内控制度在构建过程中存在的现象进行调研后发现，某些企业的财务会计人员身兼数职，既承担日常的财务核算监督职责，又承担着内部审计职责，这种既做账又查账的业务处理工作机制，使得企业内部审计职能难以得到实质性的独立，从而导致企业出现内部审计职能难以得到充分发挥的问题。因为内审制度没有得到有效执行，内审职能也没有得到充分的落实，这就使得企业难以借助财务会计内控制度发现财务管理在运行过程中存在的风险和问题。既没有独立的审计部门，也没有配备相应的审计人员，因此内部审计职能缺乏形式和实质上的独立性。不仅使得财务内控管理工作在开展过程中丧失独立性及权威性，也使得内审人员难以准确合理运用财务内部控制相关的业务知识，内审人员无法通过财务内控机制审查出企业在运行过程中容易滋生财经违纪问题，导致财务内控管理工作成效难以得到充分的发挥。

完成了企业财务内控制度的制定后，为有效贯彻落实好内控制度，需要设立监督部门在制度执行过程中予以全过程监督，因此，监管部门的工作职能需要企业加以重视。然而，实际中企业缺乏财务监督部门的设立，即便设有监督部门，也因为部门制度不健全、专业人员稀缺，几乎都是财务部门内部的会计人员，存在一人身兼数职的情况。在财务人员执行监督的过程中，监督意识薄弱，态度敷衍、责任心缺失，对于财务会计内控中所出现的问题很难及时发现。长此以往，会计监督机制形同虚设，失去了固有的工作性质和防范风险功能，等到政府审计部门审查工作的时候，监督作用就会越来越弱。会计内控工作中缺乏必要的监督和管理，最终导致企业的监督环境过于混乱，制度执行不到位，从而影响了企业的财务会计内控管理规范化进程。

4.财务预算管理缺乏合理性

尽管近些年来财务预算制度不断的改革，对财务预算管理及内控制度进行不断地加强优化，但是财务内控制度对预算管理的作用依然不大，甚至有些企业将其视为空架子，部分企业内部控制预算流于形式，管理者缺少预算管理、内部控制意识和认知较为模糊，促使预算制度清晰、明确度不足，预算实践开展中，缺乏细致化的程序划分，不能精准地对各部门经费预算进行有效估算，多数会计以都是凭借经验和以前年度的预算指标来进行当年的预算，没有严格按照正规的预算流程进行，在预算内部控制制度具体落实上还存在着困难和不足。

企业财务预算管理的有效开展，是有效健全和落实企业会计内控制度的重要促进手段，合理的预算编制是保障企业会计工作科学、高效、高质、规范管理和开展的核心关键，预算编制能够真实对企业财务状况进行全面反映，给企业管理者可靠的财务数据参考，对企业资金使用现状、经营现状有一个精准的了解与掌握。然而，在实际预算编制中，常出现不结合企业发展实际进行预算编制，出现预算编制不科学、不合理性，或者由于预算编制时间的仓促性，进而造成预算编制缺乏完善性，对企业最终核算和预算的有效执行均带来了严重的影响。日常企业经营发展中，每一年企业都必须要定期向企业领导部门以及股东会进行预算内容上报，但是，在实际的预算内容编写制定中，由于财务部门未严格依照规范化预算标准、核定范围进行财务预算管理工作的开展，造成企业预算开销过大、资金使用混乱、各类成本的消耗太多，企业预算超支情况严重、预算执行不到位、流于形式的问题频繁出现。

5.会计人员素质欠缺

企业财务人员是财务会计内控的重要基础和执行者。其内控意识、工作能力、职业素养直接影响企业财务会计工作能否顺利开展和进行。在企业的内控管理工作中，财务管理人员自身知识体系、专业素质对企业内部控制管理工作的有效开展也有着较大影响力。从企业发展实际情况来看，当前多数企业财务会计人员素质不符合企业发展需要，没有扎实的财务知识基础，缺乏财务工作实操演练，财务软件系统操作不熟练。毕竟财务会计工作是一个理论和实践紧密联系、专业技术要求高的工作，因此对人员的自身专业素质有着较高的要求，财务内部控制贯穿整个业务流程，渗透到每一项会计处理工作，由于专业素质不能满足工作需求、缺乏对内部控制制度的正确解读和内控意识，是企业财务内控效果不理想的重要因素，财务会计的审核监督职能无法充分体现，甚至失去最基本的核算稽核功能。

二、加强企业内部控制策略

1.强化内部控制制度意识

企业各项业务活动的开展，都离不开部门领导的组织引导，因此，企业部门灵动必须要在企业各项财务工作中，充分发挥自身监督和控制的职能作用。应当为企业营造良好的财务内部控制运行环境，制定完善的内部控制制度，落实每项制度的执行，监督每一个环节的运行。这就离不开财务管理人员的全面执行和督促，强化对自身财务内控管理知识和能力的不断学习与提升，正确的认识财务内控管理对企业发展的积极促进作用，在企业财务日常管理中，重视财务会计管理工作，对现阶段企业财务管理组织不断调整、优化，积极构建权责分明、高效统一财务会计内控管理机构，为企业财务风险控制、预算管理提供坚实保障。加强优化企业的组织架构建设，组建企业财务会计内控管理委员会，会员是由企业各部门领导干部构成，结合企业财务管理需求实际，科学制定与财务会计内部控制管理相关的制度和发展方针，并注重对企业財务预算决算工作的动态审查。如：由企业财务部部门所构建的财务会计审核督导小组组织实现对企业财务会计的全面、动态化审查、监督，所审核、监督的主要内容主要是围绕预算决算编制、执行、监督等具体内容，以实现企业领导群体宏观调控与责任主体的微观管理作用。与此同时，针对企业会计人员缺乏对内部控制工作开展重要性正确认识问题，需要从领导层面寻找突破口，在思想层面上要强化企业领导群体对长期无会计内部控制工作的注重度，企业领导要做好带头作用，注重对企业员工的思想引导，可以通多组织培训的方式，对企业财务人予以内部控制正确认知、相应法律法规等内容的学习灌输。与此同时，还需要注重企业财务会计内控管理制度执行、落实情况的定期调查与效果反馈，并予以及时的优化和调整，进而促进内控制度促进企业全面发展作用的充分发挥。

2.强化企业内控风险防范控制机制

企业会计内控管理中，需要注重对风险防控。首先，是对财务管理者风险评估意识的强化，使其在财务会计内控开展中，及时识别、科学分析影响企业财务会计内部控制目标实现的各种不确定因素，同时采取应对策略，将识别出的各种风险进行分析，形成风险管理的对象。尤其要积极转变事后控制管理理念，注重事前、事中风险管控，确保企业财务各个业务流程和账务处理程序中的每一个风险点都被内控系统有效地识别和评估。其次，对风险管理机制的健全与完善，需要动态地对企业经营期间个业务的财务指标、内部各部门经费开支等进行全面分析，对财务管理中可能存在的风险隐患予以动态管控，并做好财务分析预警，对财务风险等级及危害性予以科学评估，并有针对性地制定风险防控管理策略，同时将审批、审核及监督的内控程序合理运用到企业发生的每项经济业务中，积极参与财务会计内控管理，从源头上防止贪污腐败、舞弊的风险，杜绝腐败作风滋生。只有严格执行风险管理程序，才能更好地为企业的良好发展奠定坚实的基础。

3.健全和强化内部审计和监督机制及职能

一方面，企业的领导应当高度重视内部审计工作，健全内部审计工作的机制，加强对领导的宣传工作，增强内部审计的权威性，促使其将内部审计作为转变政府职能、开展党风廉政建设、构建企业“底线系统”的重要机构。打破形式化的内部审计工作氛围，将内部审计工作真正落到实处。根据企业规模和组织架构，建立独立的内部审计部门、配备独立的内部审计人员，着重解决审计机构和人员不独立、人员数量不足的问题，充分建立内部审计形式和实质独立的机制。对内审人员素质素养予以提升，积极创建一支专业强、素质高、负责任的优质内部审计队伍。另一方面，实现企业内部审计的规范化、制度化开展，积极对内部审计工作的行为规范、职权职责、管理制度、工作边界范围等予以明确，严格遵循制度章法开展内部审计工作。保障内部审计规范、制度化，才能真正使内审工作做到权威、独立和客观公正。

监管体征执行过程中，由于缺乏专门的组织机构、专业人员以及完善的监督制度，促使财务内部审计监管工作难以实现客观性。监督部门的作用主要是审核业务处理流程是否符合整个财务会计内部控制的要求，并确保执行、评估实施的准确、真实，以实现监督部门监管作用的充分发挥。在执行实施监督监管流程中，必须要对所发现的问题及时上报并加以措施干预，为企业财务管理工作顺利开展提供保障。

4.积极完善预算管理制度合理性

预算制度为企业会计内控管理的有效开展提供了制度保障。企业预算管理功能在预算制度的干预下，实现了由传统只应用于财务部门的传统功能向着企业各部门项目全面预算方向的转变，为充分发挥预算制度对企业发展的积极促进作用，需要注重对预算制度的不断优化与完善。为有效保障财务会计内控管理的效率和质量的全面提升，需要进一步强化预算制度范围与强度的合理控制，在预算标准的明确、预算內容的细化、预算程序的控制等方面，要加以不断完善。

此外，需要注重对预算编制管理内容上的进一步完善，这主要是在会计内控各环节实施中，都贯穿了预算编制管理，由此可见，预算编制管理的重要性不可言喻，需要企业加以高度重视。组建专业编制预算小组，来组织、协调企业各部门，将统筹全局规划细节执行流程做到位，对预算编制时间要精准地控制好，同时，针对数据信息的收集、分析、管理等前期准备工作也要全面处理好，可以对以往年度财务决算数据和预算数据加以参考分析，结合运用。借助专项调研完成对相关数据的收集、整理，科学核查企业各部门项目定额标准，以保障企业内控管理贴合实际，充分发挥预算管理制度作用的发挥。

企业内控管理中，预算管理占据重要地位，预算管理的执行实施，要贴合企业财务管理实际，全面分析预算管理基本方法，以问题为导向，实现对预算管理内容的不断补充与完善，进而促进企业预算管理更为科学、合理的开展。会计管理人员专业能力和工作责任心、积极性也是预算管理有效、高质开展的重要保障。因此，企业需要注重对预算管理激励机制的构建，以企业员工需求实际出发，进行激励体系的科学构建，形成赏罚分明的预算管理工作体系，以实现对预算管理人员工作积极性、责任心的激发，进而更好地参与到预算管理工作中去。企业预算管理的实施开展要立足企业经营发展实际，需要注重对资金预算反馈制度的制定与不断完善，保障企业在不断的发展中，预算管理工作可以对企业发展问题和需求及时了解，随之不断优化调整，满足发展需求，提升企业内部控制质量。

5.提高财务会计人员的专业素质和业务能力

企业会计内部控制管理是由企业财会人员掌控实施的，也是内控制度得到较好执行的前提保证。专业的财务会计内控，仍然必须由专业的人员进行管理，经济发展新时期，企业经营发展随之不断改革，为更好地完成企业内控管理工作，必须要注重对财会人员专业素养和能力的不断提升，进而提升内部控制的有效性。首先，企业要从招聘源头就要把好人才质量关，通过构建完善人才招聘制度，实现对财会人才的吸收与合理运。其次，需要注重对企业现有财会人员的培训工作，引导其学习和掌握更多专业财务管理知识和方式方法，熟悉掌握会计内部控制管理规范化操作流程，为企业财务内控管理的高质、高效开展提供保障。此外，还需要注重对财务管理人员信息技术方面的知识和技术培训，在信息化财务管理中，保障财会管理人员可以数量应用大数据、信息技术，可以利用信息技术手段，高效、快捷地完成各项财务内部控制流程，不断提升企业财务内控管理质量和效率。还需要注重对企业财会内控管理控制力度的进一步强化，注重对财会人员的综合素质提升，尤其是注重对他们风险意识的提高，以降低因人为因素而造成的财务风险事件发生。强化底风险应对措施和效率保障，在开展实际会计内控管理中，需要财会人员严格依据风险控制制度要求，积极运用所学习掌握的最新内部控制相关知识和技能，来落实好各项财务内控管理工作，具备风险应对能力，保障财务会计内控管理质量。

三、结语

综上所述，开展企业财务会计内部控制管理不仅能够让企业改革发展的需求得到满足，而且还可以提高企业的风险管控能力，最大程度降低企业的风险发生概率。积极分析财务会计内部控制出现的各种问题，然后进行针对性地解决，从而高效优化财务会计内控管理的各个环节以及业务流程。因此应当引起企业足够的重视，要求企业内部管理人员能够正确树立财务会计内部控制意识，提高企业会计内部控制管理水准，为新形势下企业实现更快、更好、更高地发展打下坚实的基础。

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作者简介：张倩倩（1987.09- ），女，汉族，湖北黄石市，本科，中级会计师，研究方向：财务会计