企业税务筹划发展的新思路

刘亚

摘 要：经济的发展和进步以及大数据技术的全面普及，外界宏观环境的变化也将企业的财务管理工作推到了核心位置之上。企业财务管理活动所涵盖的内容要素是十分丰富的，其中税务筹划作为节约企业税费开支的一个关键路径，也应该引起高度的关注和重视。进行高质量的税务筹划作业活动，可以帮助企业有效地规避财务风险危机，当然这也是进一步减轻企业税费负担、实现企业税费成本开支不断减少的一个关键手段。企业活力的激发才能够确保整个社会经济的高质量发展。这也就意味着，在发展过程当中应该本着“多维度、多元化”的基本思路，对税务筹划展开科学的设计和分析。基于此，文章对税务筹划的核心概念内涵进行了明确之后，专门针对企业在税务筹划领域存在的具体问题提出了一些可以落地实施的策略和建议。

关键词：企业税务筹划;岗位设置;风险危机;筹划目标

一、研究背景分析

从2013年开始，我国社会就已经近视进入到了新常态的发展环境当中，社会经济的不断发展也为企业的进步创造了更多的契机。就当前我国经济综合发展的态势来进行分析，企业已经成为推动经济发展的核心主体，在经济发展和带动就业的过程当中，企业扮演了十分重要的角色。正是在这样一个背景环境之下，针对于企业的税务筹划进行策略的分析和探讨，具有十分明显的价值和意义。在企业的成本开支当中，税收成本是一个关键的成本要素，通过科学的税务筹划帮助企业降低税费成本也是节约企业成本开支的一个关键手段。最近几年来，随着企业的不断发展和进步，企业的管理主体和决策主体也更为关注到税务筹划的核心价值。通过对当前我国税务筹划的相关政策進行全面分析，以便可以确保企业根据自身的实际情况进行科学的税务筹划的统筹规划，让企业意识到降低税费成本对自身发展的积极价值和核心意义，也可以全面提升企业税务筹划的积极性。在美国等一些发达国家税务筹划起步较早，并且形成了比较丰富的经验，但是我国企业税务筹划地总体发展规模还处于相对局限的状态，很多企业也都开始积极地探索税务筹划的发展方向，但是从整体上来进行分析，企业税务筹划还是面临着很多的困境和危机。企业税务筹划的方法还比较单一，文章对企业税务筹划的基本现状进行了全面的调研，并针对其中存在的问题和不足，给出了一些优化改进的策略和建议，以期能够在这些对策的综合应用之下，让企业的税务筹划朝着更高质量的方向发展和进步。

二、税务筹划的基础理论概述

税务筹划实际上就是在正式的筹划活动实施和开展之前，以法律制度为基本约束，企业更加经营活动和融资活动所进行的以少交税款为目标的筹划活动。从广义维度上来分析，税务筹划主要是指纳税人在完整地履行了法定纳税义务后，利用一些税务政策，对需要缴纳的税款进行统一管理的过程，进而在合法的范围内，最大限度地减少应纳税款。

当然，国内外的一些研究人员也专门针对企业税务筹划的核心价值作用以及主要的方法和举措进行了一些阐述和整理。Charles T.Hengri（2019）在《会计学》当中明晰地提出了基本要求，要通过遵守法律规范来进行税费的规划，可以说，对于税务会计而言，税务筹划活动是最为关键的内容要素。印度学者N.J Asaswey（2021）重点分析了税务筹划的核心目标要素，同时对减税活动、免税活动等进行了全面的分析。Ahsan Habib 和Mostafa Monzur Hasan（2020）研究了审计中介机构提供的税务筹划服务带来的风险与公司价值之间的关系，认为与税务筹划风险相比，审计中介机构带来的价值提升是更为重要的方面。李秀玲（2022）以“营改增”为背景展开了探索，物流企业可以通过税务筹划方式，比如说合理转化纳税人身份等，以此减少增值税。沈世才（2022）针对于企业筹资活动的开展、投资活动的开展、一般经营活动的开展等多个不同的维度进行了税务筹划要点的分析。前人学者的这些研究结论和研究成果都为本文的问题挖掘活动和对策提出活动提供了理论支撑和方向指引，进而也就让笔者可以更为清晰地归纳出税务筹划的主要特征以及不同的方式。

具体来说，税务筹划的特点主要可以从如下四个层面进行阐述和分析：

第一，税务筹划要确保合理合法性。进行税务筹划活动要充分遵循我国法律法规的有关规定，如果违背了法律的要求，就很可能会导致一些风险危机的出现。同时还要对税务筹划与避税两个概念有明晰的了解和认知，这也是处于法律灰色地带的一个关键内容，一旦处理不当就会被税务机关认定为是逃税行为。

第二，充分遵循提前规划的基本原则。税务筹划以企业的税收成果为核心导向，在我国当前的法律法规的框架体系之下，企业应该提前对各种涉税行为进行科学的规划，如果没有事先的筹划和安排，筹划的空间将会变得十分局限。

第三，要充分遵循与时俱进的基本原则，企业进行税费筹划也是具有一定时效性特征的不同时期的法律规定也有一定的差异。因此应该根据实际情况进行及时的方案调整，否则很可能会导致触犯法律的相关规定。尤其是从2019年到现在，我国为了支撑企业的发展和进步，不断地进行税收优惠制度的改进和完善。2020年根据新冠疫情情况进行了税收优惠政策的制定，这也就导致企业的税费变动政策更为频繁，企业进行税务筹划也应该根据实际的政策要求，以与时俱进的实施和安排。

第四，充分遵循效益优先的基本原则。当企业的税务筹划收入大于开展税务筹划的成本的时候，企业的税务筹划工作就会产生利润净流入的效益，这样的筹划就会有十分明显的价值和意义，会让企业不断地提升税务筹划的热情。

税务筹划的一般方法主要可以从如下的两个层面上进行阐述和分析：

第一，适用低税率。大多数的税种都是存在着多档税率的情况。其中以增值税为最为典型的代表，在一系列的减税政策和综合税率提出之后，可以不对零税率和免税进行考虑，除此之外还有13%、9%和6%三个基本的税率。与此同时，还有两个税率征收为3%和5%，以及两个征收率减按1.5%和2%的基本标准进行执行。除此之外还有个人所得税的累进制等，只有个别的税种采取唯一税率的计算方式，其中比较典型的就是车辆购置税按照10%的税率进行计算。同一个税种存在着不同的税率，因此就可以根据组织架构的基本模式来进行税收优惠政策的确定，以便能够采取低税率的方式进行税费的计算。

第二，缩小税基。所谓的税基就是纳税的基础，对于增值税的测算需要从销售额度等层面上进行考虑。为此要进一步缩小税基比重。

综合上述的方法分析可以看出，不同企业所处的行业领域不，面临的外界宏观环境各有差异，因此也应该做到“具体问题具体分析”，也应该做到“与时俱进”，这样才能够确保自身的税务筹划方式更为精准、更为科学，才能够更好地契合社会经济发展的需求、企业自身的目标发展需求。

三、企业税务筹划面临的困境分析

1.管理层对税务筹划的重视程度不够?

很多公司在税务筹划活动实施和推动的过程当中，公司的高层管理人员和决策人员的重视程度不够。大家都知道，相比较传统的企业集团来说，我国的企业集团属于典型的知识密集型产业，这一个类型的企业在研发成本投入上的资金压力是比较明显的，一旦科技研发的成果转化落地遇到了难度，将会导致企业面临着更严重的市场危机，而且如何进行技术研发的创新和市场的拓展也成为了企业应该密切关注的一个核心所在。很多的企业都处于高投入以及低收入的不良态势，但是即便如此，也同样需要进行增值税和公司税的缴纳。这也就意味着果企业的管理层对于税务筹划关注程度不够，将会从根本上造成税务开支成本过高的局面出现，企业在逐渐进步和发展的过程当中，应该全面关注税务筹划的积极价值和必要作用，但是由于筹划经验的缺失也导致筹划的质量大打折扣。

2.税务筹划岗位设置不够规范

在我国的企业当中应该专门的根据企业的发展情况设置税务筹划的岗位，在很多企业当中将税务筹划工作和报税涉税工作混为一谈，甚至税务筹划工作并没有从财务管理部门当中剥离出来，公司一般会有一到两名工作人员和税务管理部门进行沟通联络，配合税务管理部门进行相关信息的采集整理工作，并且会根据具体的时间要求办理相关的涉税事项。从整体上来进行分析，企业在税务岗位的设置层面上所表现出来的关注程度不够等问题，都会直接影响到企业税务筹划工作的高质量发展。由于人员和岗位的适配性不够，由于人员的自身职责不够明晰，这也直接影响到了企业税务筹划的基本效果。

3.税务筹划方法和技术水平有待提高?

通过对部分企业的纳税情况进行全面调研和深入分析以后可以看出当前该公司的税务筹划工作人员所具备的税务筹划能力和素养还相对缺失。从整体上来进行分析，企业税务筹划的能力相比较大型的企业集团而言，还有很大的改善空间。小企业在税务筹划活动推动过程当中，还应该积极地发挥自身的价值和作用，同时也可以寻求第三方机构的帮助，例如可以聘请专业的会计师事务所进行。合理的税务筹划，实践活动和探索。但是大多数的企业主体在这一个领域的探索相对缺失。而且缺乏对有关部门的政策咨询，这也是造成该企业税务筹划保障体制缺失的一个关键原因。

4.税务筹划存在高预期高风险

很多企业对税务筹划都表现出了比较强烈的期望值，都认为我国应该在税务筹划上专门针对科技型企业给予一定的优惠和扶持。这些企业在税务筹划工作开展的过程当中也会更为理直气壮。正是在这样一种过高预期的态势影响之下，企业的税务筹划活动过于随意、过于灵活、不够谨慎、不够规范，甚至企业的很多财务工作人员对于税务筹划的政策了解不够全面，这也大大提升税务筹划的风险危机。甚至还存在着一些企业主体对税务筹划政策的理解透彻程度不够。一旦出现过度追求自身经济利益取得的目标，就会导致触碰法律底线，这样一来也会导致企业面临着更多风险危机。

四、企业税务筹划发展的新方式

1.营造重视税务筹划工作的浓厚氛围?

要想确保企业的税务筹划工作朝着高质量方向发展和进步，首先就需要企业的管理者关注这一项工作的核心价值和积极意义。企业在自身运营发展的过程当中，必然会面临着不同類型的风险危机，而且由于我国企业所处的行业不同，面临的生存压力和危机类型也是各有差异的，企业的税务筹划工作应该被摆在战略发展的高度之上，通过科学的税务筹划活动的实施和开展，也能够减少企业的税费成本开支。但是反过来看，如果企业的税务筹划工作不够科学，一旦企业出现了触犯法律的行为将会直接影响到企业自身的形象，可以说深入筹划工作对于企业的发展具有极为重要的价值和意义。企业税务筹划工作的综合推进需要企业管理者的科学决策，同时也需要企业内部各个部门人员的高度配合，只有在大家共同努力的基础之上才能够创设良好的发展环境。

2.合理设置税务筹划岗位?

在企业财务管理的整个体系架构当中，税务筹划扮演着十分重要的位置。如果要对税务筹划的要义和价值亮点进行分析，则可以基于如下两个维度进行清晰的阐述：一方面，税务筹划是企业节约税费成本开支的一个关键路径。企业税费成本开支的降低自然也就意味着企业利润收益额度的日益提升;另一方面，税务筹划是企业正确运用税法政策的积极体现，自然也是企业和外界的政策环境相互融合的一个积极表达。而这些目标的实现，这些价值的彰显，无疑都是和合理税务筹划岗位的设置之间存在着极为密切的关联性的。企业的管理人员和决策人员、财务工作人员也应该在全面了解税务筹划的价值、意义、方法、属性的基础之上对税务筹划岗位的精准设计给予高度的关注，并且还要采取有效的举措来提升设置的科学性和灵活性。这样才能够发挥“人尽其用”的作用，才能够在整个企业内部积极营造一种更为良好的税务筹划环境氛围。具体来说，可以从如下的两个层面上着手实施：

第一，要积极构建更为完善会计核算体系架构。企业进行税务筹划工作应该以会计核算体系的优化和完善作为起点和支撑，因此无论如何都不能给忽视会计工作和财务工作的支撑性作用。在企业生产运营活动开展的过程当中，还要对各种成本费用的票据情况以及销售收入的凭证情况进行科学的管理，只有这样才能够让会计资料的收集更为精准，更为全面，才能够更为有效地反映企业的综合经济活动。笔者认为，各种会计信息资料收集的精准性是确保企业筹划工作高度科学、高度精准的前提和支撑。试想一下，如果企业内部的各种会计信息资料都是处于片面化、碎片化的状态，那么自然就会导致税务筹划工作失去其参考和基础，就会影响到后续多项活动的实施和跟进。

第二，要确保税务筹划岗位设置与企业的税务筹划目标高度契合，同时还要进一步明晰不同岗位的基本职责。企业进行税务筹划岗位的设立要根据自身的实际情况，确保成本预算价值作用最大化，同时还要根据实际情况进行财税岗位人员权力和职责的划分。让公司内部的所有筹划人员都可以清晰地了解企业税务筹划的目标要义，并且可以根据自身的发展诉求和自身的规模情况，科学地进行税务筹划岗位的设置也是企业税收筹划过程当中应该关注的一个核心要素。

3.提升税务筹划能力?

从本质上来进行分析，企业内部的税务筹划工作实际上就是财务工作人员的一项核心职责。随着税务筹划环境的日益优化，随着企业对于税务筹划的重视程度的日益提升，部分企业已经分设了专门的税务筹划部门，这也是值得推广的一种先进做法。但是知识经济时代，税务工作人员的思路也应该更延展，筹划方式也应该更创新。这势必就需要培训活动的跟进和影响。税务工作人员筹划能力的提升也是需要做到多措并举的，笔者从如下两个层面进行了一些分析：

第一，积极地进行税务筹划案例研讨活动和学习活动。一个企业所表现出来的税务筹划能力和税务筹划工作的质量之间是存在着极为密切的关联性的。在未来发展的过程当中，部分企业可以借助于税务筹划案例研讨的方式来提升税务筹划的能力。举例来说，企业可以开展内部的交流会议和研讨活动借助于头脑风暴等活动的实施来提升广大主体的参与积极性。除此之外，企业还可以为员工提供一些外出学习和调研的机会，可以借鉴其他企业的发展经验，通过取长补短的方式来汲取更多的营养，这样也可以全面提升自身的税务筹划技能。

第二，要积极地寻求第三方专业部门的帮助和扶持。企业筹划能力都是相对局限的。在这种情况下，可以积极地借鉴第三方公司的优势作用，通过寻求第三方主体的帮助让自身的税务筹划工作更为科学、更为有效。同时，税务部门还要加强和企业之间的沟通交流，税务部门还要发挥宣传作用和引导作用，一旦企业遇到了一些疑难问题，也可以向税务管理部门的人员进行请教。这样一来也可以确保企业税务筹划工作精准度的不断提升。除此之外，在实际工作开展的过程当中，部分企业还可以向会计师事务所等第三方机构进行服务购买。

4.合理设定税务筹划目标降低税务筹划风险?

如果公司的纳税筹划活动越过了法律界限，就会和偷税行为和漏税行为画上等号。就当前的发展态势来进行分析可以看出，企业纳税筹划活动失败以后需要承担责任的法律文件还相对缺失，为此说，在税务稽查环节，需要对企业偷税漏税的责任承担进行明晰。由此可见，企业在进行纳税筹划时，需要学习一些税法知识，并充分理解相关的法律法规，进而避免纳税筹划出现失败的情况。站在企业的角度来说，建立健全纳税筹划预警机制，可以有效保证纳税筹划活动的顺利开展，同时还有助于企业的发展。在纳税筹划预警机制的作用下，企业能够及时了解国內税法和政策的调整情况，进而对调整后的政策进行分析，并找到市场未来的发展方向，及时地调整企业生产经营政策，从而显著提高自身的市场竞争力。

五、结束语

目前我国经济发展正处于高质量发展阶段，企业在技术创新中的作用正在显现，在提高经济发展质量方面发挥着不可缺失的影响。我国政府在良好就业环境的创设上也在不断地努力，这对于我国企业的高质量发展而言具有十分重要的价值和意义。借助于高质量的税务筹划活动可以全面提升企业主体生产运营的科学性和规范性，确保企业自身的盈利能力处于不断攀升的良好态势。企业主体在税费维度上的开支越少，其自身获得的利润收入就会越多。

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