统计方法在企业财务分析中的应用

邓倩

摘 要：随着国民经济的快速发展，各个产业的发展都在发生着巨大的变化，市场上的竞争日趋加剧，统计方法在企业的经营中扮演着越来越重要的角色。企业要跟上改革开放的脚步，就必须不断地制定符合市场经济要求的现代制度。在企业财务管理方面，利用统计学的方法，对海量的资料、数据进行统计和分析，能使企业能够更加健康、稳定地发展。因此，近年来，在企业的日常经营活动中，运用了大量的统计学手段。本文通过阐述统计方法及统计分析的含义，分析了统计方法具有的作用、企业财务分析中运用的统计方法和统计方法的应用范围，探讨了企业财务分析中统计方法的应用，希望对有关方面起到参考作用。

关键词：统计方法;企业财务分析;应用

引言：在我国市场经济快速发展的今天，企业的财务管理工作日趋复杂，财务工作的细化和深化程度也与日俱增，需要及时处理的数据也逐渐增多。在财务管理中要应用大量的统计分析，而采用统计方法进行财务报表和统计分析是非常必要的。因此，在财务领域中，统计学的应用越来越广泛。所谓的统计分析，就是使用正确的方式收集、获取、整理、分析所需的统计资料，在此基础上，对数据进行了定性与定量分析。当前，在企业财务分析中运用了许多的统计方法。通过趋势分析、比率分析、比较分析等多种统计手段，对财务状况、财务报表进行科学的统计分析和评估，对产品的收入、成本、利润等关键指标进行分析和统计，以提高财务分析的效率，对企业的财务状况做出科学的分析，对企业的经营活动进行总结，对未来的财务进行预测。

一、统计方法及统计分析的含义

统计方法主要是搜集目标的资料、然后对资料进行整理、分析、解读、归纳，得到数据所反映的问题，并将所呈现的问题加以总结。通常，利用数理统计的判别原则，进而对目标进行量度和分析，并以此为基础，通过对数据进行建模，得出的结论，这就是统计方法，在此基础上，还要进行基于模型的分析。进行统计分析既要运用统计方法，又要掌握有关研究对象的知识，与此同时还要结合定性定量的方法来研究。统计分析是统计设计、调查、整理后的一项非常重要的工作，以往的统计工作都是以统计的前几个阶段为依据，在此基础上进一步深入地研究与分析，深入了解研究对象。统计分析还是需要在一定的选题范畴中对方案的分析、搜集、整理资料进行整合。完整的数据资料是统计分析的必要前提。

二、统计方法具有的作用

通过对数据信息的采集、整理，然后对产品质量进行分析，这就是统计技术。利用数理统计的方法对产品进行数学建模，并利用数学模型为参考对产品进行加工，从而掌握其生产状态。同时，为了防止产品质量问题的发生，采用统计方法进行决策，对产品的原始数据进行分析和处理;预测市场动向、设计方案、可行性分析、批量生产等，能为企业带来巨大的经济效益。利用统计学方法进行财务管理，可以使企业的财务信息在企业的决策中发挥更大的作用。企业财务分析可以借助统计手段从静态到动态的转换，财务报表通常是指在一个特定时期内的经营业绩，是一种静态的数据，而报表的分析则是一个静态的过程;要实现从静态的财务数据到动态的分析，就必须要应用统计学的方法，以便对企业的发展做出合理的评估和预测。目前，企业财会工作越来越繁杂，需要深入分析和研究的问题很多，而采用统计学的方法一定可以提高工作的效率。

三、企业财务分析中运用的统计方法

在企业财务分析中应用的统计方法有多种，主要有比率分析、比较分析、趋势分析方法、因素分析法和回归分析法。

1.比率分析法

因为比率分析与其他方法不同，它仅仅是将有关的数据进行绝对值的比较，从而得到一个能够分析企业财务性质的结果的计算方法;因此，它在金融分析中的应用十分广泛，它的分析和计算结果更加科学和准确。根据分析的目标和需要，比率分析方法可以分成下列类型：

（1） 效率比率。在企业的财政分析中，效率比率是通过投资和收入的比例来反映投入和产出的关系。如果将利润与销售费用作比较，则可以得到成本、利润率等。可以运用效率比率的方法，来分析企业各领域的盈利能力、盈利的变化情况。

（2） 相关比率。相关比例与经济活动有联系，能够反映出各项目之間的经济活动之间的联系。有关的商业安排和项目能否顺利进行，都要用相关比率的方法来进行分析。通过比较流动资产与流动负债，可以得到流动比率，也可以用来衡量一个企业的短期偿债能力。这种分析方式的优点是操作简单、计算结果清晰。

2.比较分析法

比较分析方法在企业实际运用中又可分成两类：

（1） 同一指标纵向对比。同一指标的纵向比较是在不同时期比较同一指标，而在实际应用中，多数是将该指标与以前的指标进行比较。而以前的指标，也就是所谓的“历史指数”，与“历史指数”相比时，更多的是与历史上的同一时间段数据或者历史上最高的数据相比较。同一项指标的纵向对比和历史指标的比较，其优点在于能够依据历史标准，对当前的财务状况、运营效果等进行分析，看看有没有差距。

（2） 同一指标横向对比。同一指标横向比较是将该公司同类产品或同行业的指标与当前指标在不同条件下进行比较，从而得到与其他企业的差距情况。企业在进行财务管理时，采用同一指标进行横向比较，选择比较指标时，要注意以下几个方面的影响：第一，选择比较指标时，选择的准则必须是一致的，否则就会因为参量的差异而导致无法比较。第二，指标选择的时限必须是一样的，不能有一个是一个月的时限，另一个是一年时限的指标;如果两种方法的时限都不一样，那么结果肯定会不同，结果也失去了没意义。第三，计算方法是一样的，除了每个参数是一样的，选择的方法也要是一样的;否则，由于其他因素的作用，会使结果产生差异，无法达到我们对比的目的。

3.趋势分析法

趋势分析法采用百分比来分析。百分比法是一种很常用的方法，它可以纵向在不同的时间内比较企业的财务状况，也可以在横向上比较企业和其他企业之间的差异。百分比比较法能极大地降低在不同时间和不同企业之间由于业务规模的不同而产生的差别，从而使企业能够更好地把握企业的投资和利润情况。在采用趋势分析方法时，还应考虑以下几个方面：第一，计算方式要一致。第二，当出现未预见的情形时，就无法使用趋势分析方法进行计算和分析，不然无法准确地反映企业目前的运营情况。第三，重点分析了变化较大的指标，寻找其变动的根源。

4.指数体系中的因素分析法

利用上述的方法，可以分析出企业的财务状况和经营绩效的各个方面的综合水平、一般水平以及这种现象在一定时期内的发展和演变的趋势。但是，一个现象的影响是多方面的，我们应该将所要考察的现象与其影响的因素结合在一起，既要考察其变化的方向和程度，又要考察各种因素的作用方向和作用的大小;由此可以更深层地揭示和反映现象的变化规律。为了解决这个问题，于是就引入了指数体系和因素分析方法。

指数体系：企业的经济现象是相互关联的，它们之间有一定的数量关系。例如：商品销售额=商品价格×商品销售量。这些公式反映了企业经济现象间的客观经济关系，这种关系在运用指标来进行动态分析也是有的。即：商品销售额指数=商品价格指数×商品销售量指数（用公式表示为：∑p1q1/∑p0q0=∑p1q1/∑p0q1×∑p0q1/∑p0q0）这个数量的对应性，不但体现在各相关数之间，而且还体现在绝对值上.即：商品销售额的实际增减额=价格变动的影响额+销售量变动的影响额（用公式表示为：∑p1q1-∑p0q0=（∑p1q1-∑p0q1）+（∑p0q1+∑p0q0））。

由以上可知，如果几个相互关联的经济指标能够形成某种数量上的对应，那么这些在经济上存在着某种联系，并且在数量上保持某种联系的指标就可以被称为指数体系。指数体系通常维持着两种对等关系，即：几种因素变化的结果与总体的变化指数相等，而几种因素的影响差异相加等于总的差额。我们可以用指数体系来分析影响这种变化的各种因素。

因素分析法是利用指数体系中各种因素对企业经济现象的整体变化产生的影响，并对其各个因素影响的大小和方向进行分析。这是一种非常有效的企业财务分析手段。在进行分析时，通常要固定某一种或多种影响因素，只注意某一种因素的变化，以反映某一种现象的动态特征及其成因。其具体方法：一是通过定性的分析，确定研究的目标和影响因素;二是依据指标之间的对等关系，确定了目标和因素指标，并给出了它们之间的关系式。三是利用指标之间的关系，构建了一个分析指数体系，并给出了相关的绝对增减关系。四是运用实际数据，从指标体系和绝对关系式出发，分别分析了各变量对目标变化的影响的相对程度和绝对量。各因素的作用由因素指数表达式和相应的绝对量和绝对差式来求出。因素分析方法主要有两种：一是连环替代法，二是差额分析法。

采用连环替代法的计算步骤：（1） 用“因素分解”方法对财务指标及其影响因素进行了分析。（2） 确定分析的目标，即指标变化的不同。（3） 分析影响该指数的各个因素，确定每个因素的排序进行替代。（4） 对各因素的影响程度逐一进行计算。把各个因素替换后得到的指标和被取代之前的指标进行比较，就是这个因素的变化对这个指标的影响作用。（5） 对各个因素的影响程度计算进行检验，确保其准确性。

差额分析法：利用实际数和规划数的差异，来确定各个因素对指标变化的作用。

在运用因素分析方法的过程中，需要考虑的问题有：（1） 决定经济指标的要素要具有客观的因果关系，要能反映出构成指标差别的内部原因，否则就会丧失其存在的意义。（2） 在替换因素时，要根据原有要素之间的依赖关系，将其按先后次序进行排序并且依次替换，否则将产生不同的结果。（3） 连续替换法在计算各因素变动的影响时，必须以以前的计算为依据，利用连续对比法来确定各因素变动对结果的影响程度，否则将产生不正确的结果。（4） 连环替代法的先决条件存在着一些假设，因此，在运用该方法进行分析时，必须保证该假设符合逻辑，否则将影响分析的正确性。

5.回归分析法

在企业经营中，运用最多的是回归分析法，在预测分析、成本性态分析、成本效益分析、经营决策、筹资活动、预算管理等管理活动。回归分析是根据事件的发展与变动之间的因果关系，根据大量的观测资料，对各变量之间的关联性进行分析，从而得出各变量之间的回归方程;利用回归方程进行了分析和预测，通过对各变量的变化情况，对各变量的影响程度进行了分析。比如，在进行投资时，如果准备太多的资金，就会导致企业的资本成本过高，而资金不足又无法保证企业的正常运作，如何科学合理地确定融资需求，是目前我国企业面临的重大课题。为了有效地解决这一问题，可以采用回归分析方法，通过对历史资料进行参数求解，并对投资需求进行预测。当前，企业管理会计采用的主要是一元线性回归模型，且存在着一些不确定因素，如二次模型、指数模型、多元回归模型等。

四、统计方法的应用范围

1.统计方法在财务会计领域的应用

统计分析是一种非常常用的方法，但由于市场的发展，对资金的管理提出了更高的要求。以至于财务管理对数据的要求也在提高，并且许多企业拥有海量的数据，这些数据能够帮助企业管理者和消费者做出正确的决定和决策。因此，对这些资料的处理非常重要，必须采用统计学的方法。特别是一些大企业，他们掌握了大量的信息，而这些资料又关系到企业的未来发展，一个不小心，就会造成不可挽回的后果。企业股权价值也会因其不同的会计资料的变化而发生变动，从而对企业的经营产生一定的影响。

2.统计方法在财务管理会计领域的应用

经营管理对于一个企业来说非常重要，尤其是财务管理会计。财务管理会计的研究对象是企业的内部决策，而企业的各个层面都离不开财务管理会计。目前，统计方法在各行各业中的运用越来越广泛，在很多方面都起到了很大的作用，例如企业的财务预测与控制分析，统计方法在这些方面的运用，也促进了企业的财务管理和会计工作的发展;这样才能保证企业的发展。运用统计学的方法，可以确保企业高管做出正确的决策，从而促进企业的迅速发展。

五、企业财务分析中统计方法的应用

1.從静态的财务分析到动态的评价转变

财务报告是对企业现代化发展进行分析和定期编制的基础。大部分企业都会在年终时提交企业的财务报告，以对企业今年的经营状况进行分析和总结。然而，财务报告所反映的内容却是一成不变的，管理者所能看见的信息也是一成不变的，只是表象，而非实质。通过统计方法进行核算和分析，可以清楚地了解报表的性质，从而对一年的发展进行总结和分析，从而制定下一年的发展策略;做好应对市场和行业竞争的准备，能够及时调整。运用统计学的方法，将财务报表从静态评估转变为动态评估，从而制定相应的运营战略，从而保证财务管理工作的顺利进行。

2.使财务分析功能得到扩展

随着经济的发展，统计方法的运用日益广泛，各种评价也随之产生，对企业发展的评价也越来越全面;通过对这些评价，可以使企业在自身发展的过程中，及时发现自身的优缺点。财务报表能够清晰地反映企业的经营情况，能够精确地反映企业的资金流动情况和企业的财产，但是仅仅依靠财务报告是无法反映企业的发展的。在使用了统计方法之后，利用统计法可以将顾客和员工的情况全部反馈给企业高管，让企业高管能够更好地把握企业的发展方向，做出正确的决定;还能使人们更真切地认识企业具体情况。运用统计学的方法，对报表进行分析、核算，使报表更加全面、真实。

3.实现对财务分析结果的检查

正确、合理地使用统计方法，能极大地提高企业财务管理的工作效率。同时，随着统计学的发展和发展，计算的精度也越来越高，从而大大提升了统计方法的工作效率。在电脑上设定相应的程序，比较所要对照的指标，可以有效地避免由于某些特殊情况而导致工作停滞，或是造成信息的丢失，从而影响到企业的发展。

六、结语

综上所述，从理论上讲，虽然统计和金融是两个截然不同的领域。但是统计方法在财务管理中的应用，越来越受到企业的重视。在财务管理中合理地应用统计方法，不但可以提高工作的效率，还可以扩大财务分析的范围，从而不再限于单纯的资料数据。利用统计学的方法，可以为企业的生产和运营提供全面、准确的信息，为企业做出科学的决策，进而提升企业的财务管理水平，促进企业的工作创新，促进企业的可持续发展和经济增长。

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