关于企业财务会计规范和税收征纳相关性研究

摘 要：税收征纳一直是国家财政收入的核心来源，想要维持社会秩序的稳定，确保国家的可持续发展，合理的税收征纳是其重要的组成部分。到目前为止，国内的财务会计规范和税收征纳依然有着很多需要改进的地方，两者之间虽然都是独立的个体，但是都有着必然的相关性。应时的缴纳税款是每个公民和企业都必须严格执行的义务，本文从国家最重要的纳税者—企业的角度出发，深度研究分析了财务会计规范和税收征纳的相关性、重要性、现下状态等。同时，给出可以保障国家合理税收的一些意见以及措施，为国家税收工作的顺利开展贡献自己微薄的力量，为我国长期稳定发展奠定基础。

关键词：财务会计规范；税收征纳；企业；相关性；措施；规范

引言：伴随着我国经济的腾飞，税收征纳是一种财政收入的主要形式。另一方面，也是对中国发展建设最有力的物质支柱。想要达成国家经济持续稳定发展的目的，与每一个中国公民和企业的经济都是息息相关的，税收部门也应该同步加大税后征纳的管理力度。在竞争越来越激烈的市场经济环境下，财务会计规范和税收征纳的合理运用，无疑是维护国家市场经济高效、合理、健全、长期的核心方式。

一、财务会计规范和税收征纳的重要性

1.社会经济发展的基本需求

自从中国加入WTO之后，国内的经济也开始向多元化发展，发展了诸多国际贸易。国内的整体市场环境发生了翻天覆地的变化，也逐步往国际化的方向发展。在此大环境的影响之下，财务会计规范和税收征纳也应该顺应时代的形式，做出符合我国现下国情的方式方法，和国家宏观角度的管理相匹配。加速国内现代化建设的脚步，促使我国社会经济可以得到长期稳定的发展。

2.确保财务工作可以正常地运行

财务会计工作，作为企业管理以及社会市场经济运行非常重要的组成部分，其发展可以直接影响我国市场经济的发展前景，另一方面也可以帮助企业内部得到更加合理的管理。所以，财务会计规范和税收征纳的重要性，在各个企业中都应引起重视。根据国内的财务会计规范和税收征纳的要求，来制定企业内部的管理制度，并严格执行。使其管理深入到每一个员工的心里、依照国家的法律法规、确保企业财务工作的信息公开透明且真实有效。在这样的基础之上，才可以确保企业长期有效地发展，坚决规避弄虚作假的信息以及内容，使内部各项财务管理工作可以顺利地进行，力争在市场经济中起到引领作用，与国家的市场经济共同进步，同时为国家的稳步发展贡献一份力量。

二、财务会计规范和税收征纳的区别以及关联性

1.财务会计规范和税收征纳的区别

（1） 费用减扣的规定存在区别

财务会计规范和税收征纳在费用的减扣方面存在一定的区别。其主要表现在，企业内部财务会计制作账目的阶段中，通长是依据国内财政部门的相关规定来减扣相应的费用，用于事业支出来处理。但与此相关的税法则规定，企业在進行费用减扣时，需要依照规定中的百分比来开展，同时，在计算应税所得额时，直接列支的费用，不可以被减扣。所以，有关于已经减扣的员工福利款项，医疗基金是不可以被减扣的。因此在财务会计规范和税收征纳的管理中。企业福利、费用等减扣方面是存在一定区别的。

（2） 收入与支出的确认原则存在区别

在收入与支出的确认原则方面，财务会计规范和税收征纳存在着区别。国内税法在此方面明确规定，企业需要依照权责发生制进行与其相关的工作，处理一些应税业务以及非应税业务。另一方面，在企业的财务会计工作中，则是采取收付实现制度。所以，引发了在处理有关于收入与支出的确认工作时，企业内部会发生区别。因此，为了应对这一情况、方便企业会计的工作，国内很多的企业在日常的工作中，会采用非经营性收支业务的方式。

（3） 有关于企业资产的处理方式的区别

在企业开展资产处理时，税法规定必须严格按照税法的规定来执行。可是在现实的企业财务管理中，财务会计规范和税收征纳在管理规定中，存在着很大的区别。比如，有关于处理无形资产时，企业财务规定，在受益期间内，不可以平均分摊采取直线分销的处理方式。在固定资产的处理时，财务规定，在开展计提、折旧、购置、支出是可以再税前进行扣除所得税。可在相反的，在税法的规定里企业在进行无形资产处理时，不可以直接计入“事业支出”，在固定资产处理时，不可以在税前进行扣除等诸多差异。

2.财务会计规范和税收征纳的相关性

（1） 整体目标的一致性

国内各企业，有关于财务会计规范和税收征纳的，整体目标具有一致性的特点。企业内部的会计规范，对于企业的财务状况、企业整体的运行情况以及企业所获得利润公开透明地展示出来，给相关部门对于企业方向的把控，提供有利的信息，使企业可以根据自己的财务情况，做出符合企业发展的决策，实现企业的经济效益的提升以及持续稳定的发展。各行业的蓬勃发展，对于中国整体的经济发展有着促进作用。国家通过税收征纳采取相应的手段，利用国民开展税收的行为来为国家的财政做出补给，同时国家也可以更好地保证民生工作的开展，做到真正意义上的“取之于民，用之于民”。由此我们可以看出财务会计规范和税收征纳两者的整体目标是一样的。

（2） 财务会计规范和税收征纳调整范围的交叉性

企业的财务会计规范和税收征纳，均具有自身的调整范围，同时这些范围又是互相交叉的。作为税务主体的纳税人，同样的在财务会计规范中也是作为主体存在，部分财务规范的内容对于税收征纳也一样适用。另外，在具体的财务会计规范中，会计工作作为主体，不但要依照会计规范的相关规定来开展工作，更要严格执行遵循税收的规范和标准。因此，财务会计规范和税收征纳之间，在调整范围方面拥有交叉性。

（3） 财务会计规范和税收征纳互相依存

税收征纳的前提条件以及其可能性，均依附于企业的财务会计规范，只有在保证严格执行财务会计规范的前提下，税收征纳才可以有效地开展。另一方面，在开展有关于会计财务核算时，税务方面的核算业务也必须遵循税法的相关规定。由此可证，财务会计规范和税收征纳之间，存在一种互相依存的关系。

三、财务会计规范和税收征纳两者之间的互相影响

1.财务规范对于企业缴税的影响

在企业日常的工作中，财务会计工作所要实现的税法要求目标，以及具体的开展方式是有着一定的区别的。部分企业在进行税收征纳时，增派了更多的物力以及人力资源，以此来达到所规定的目标。可这样的方式会加重企业的人力成本。另一方面，也大幅度地增加了，企业财务会计的工作量，使企业内部的财务会计管理工作点的繁复，导致企业会计的工作效率无法充分发挥出来，从企业的长期发展角度出发，不利于企业未来的发展。近几年，国家税务总局也发现了这一情况，通过税收征纳和会计管理规范，两者之间的关联，拟定了更人性化的管理制度。利用对企业税收有关的措施展开研究，分析得出了财务会计规范和税收征纳之间的平衡点、适应点，重新定义了两者之间的关系，以此来减少甚至取消税收征纳对企业造成的不利影响。但想要实现这一目标，还需要在企业日常的工作中不断地改善。

2.税法对于企业财务会计规范的影响

现阶段，国内有一些企业的财务规范，并没有按照国家所定制财务会计相关的法律和法规来执行，税收的计算模式也与国家的标准有所区别。因此，国内很多企业的税收征纳标准，没有达到国家所指定的标准。国家针对这一情况开展了有关的改革措施，在税收的模式、运行机制方面均进行了革新，增设了许多新的规则，更加严格的要求企业对于缴税征税方面的标准。在改革的环境下，企业需要强制创造全新、更加高效的理论以及管理模式，与企业自身的情况相结合，对于企业内部整体的财务会计管理体系做出整改和捋顺，依照国家的新规定来重新定义计算方法。另外，也需要企业内的财务会计工作者，通过企业不同的盈利状况，来进行更为科学地计算，从而来提升企业内部应缴税款的精准性，肩负起依法纳税的义务与责任。

四、现阶段国内企业财务会计规范和税收征纳的现状

1.会计核算主体不明确，整体素质偏低

随着国内企业之间竞争越演越烈，各企业的经营实力也在不断增强，可企業与企业之间越级核算主体界限不明的问题依然存在，企业在会计核算中存在此类问题，会导致企业的经营和发展受限。到目前为止，国内企业的经营者同时也是企业的投资者，这导致了个人的资产与企业资产的界限不明确，企业的内部账目多数混乱不清，个人资产和企业的实际资产相互混淆。上述这些问题都是引发企业内部账目混乱的核心问题。另一方面，企业受大的经济环境影响，为了节约人力成本，招聘的整体标准下降，多数会计核算人员都缺少专业性，整体素质无法达到应有水平，这也是造成企业内部核算工作准确性较低的原因之一。

2.收入账目的会计核算缺乏精准性

多数企业对于内部的会计核算项目，并没有做出明确分类，这就导致了企业会在应缴税款中产生漏洞。有极大的概率，会将企业的涉税收入纳入企业的其他盈利项目当中。将原本应该列入其他盈利收入的款项，按照往来款项进行核算并计算与其有关的税费，引发了企业税费漏缴、少缴的情况多有发生。比如，很多企业将个人名下的房产进行出租，承租者可能是个体工商户，又或者是核定征收所得税的小规模纳税人，这类人员普遍没有索要租金发票的需求，同时再会计核算中，就会将其纳入其他盈利项目中。进一步的导致了企业相关税款缴纳不及时的情况，同时加大了国家税务部门检查工作的压力。

五、财务会计规范和税收征纳的有力措施

1.创建健全的企业财务会计规范

现阶段，国内整体的市场经济中，国家的税后征纳标准，并不能落实到企业的会计规范中，同时企业的发展也并没能跟上现代化社会的脚步。创建健全的、完善的、财务会计规范，是降低税法对企业不利影响最重要的手段。因此，企业应该学习先进企业的制度以及财务管理理念，与我国国情以及企业自身情况相结合，改善国内现阶段财务制度中的短板。另一方面，企业内部制定的财务会计规范，应严格按照国家税法等相关的法律法规，依托于税法并满足于税法的规定，创建更为健全的财务会计制度。让企业的财务会计工作与税务征纳互相配合，标准统一，进一步地确保国家税务工作的有序开展。

2.培养更具专业性的财务会计管理人员

企业内部财务管理规范想要实现提升，离不开其专业人员的扶持。使企业的财务工作可以落实到日常的管理当中，需要具备专业性的工作人员，并将全新的财务管理理念、制度提升到实际操作的层面上。内部员工的专业技能的优良与否，会直接影响到企业在财务管理方面的执行力。在此基础上，各企业需要增强财务管理相关工作人员的专业性，以及工作效率，企业可以通过培训专业知识、实施流程演练、模拟制定财务管理方案等标准来招募员工。与此同时，企业内部已经参与财务管理的工作人员，也要进行定期培养、不断更新制度、提供进修机会、员工奖励机制、不定期考核等，来持续提升员工的专业知识以及技能。

3.革新企业传统的内部管理机制并严格监督管理

整个国家的经济发展，与企业内部的财务会计规范有着重要的作用，更是一个企业是否能长期稳定发展的要点。所以，企业必须将财务会计规章制度的管理以及掌控引起重视。企业如果可以将政策制度落实在日常管理中，提升财务管理效率，可以有效解决工作中反复出现的一部分问题。比如，企业内部控制效果不理念，可以通过构建科学、合理的监管制度来解决；企业的整体管理水平和能力不达标时，也可以通过提升企业财务会计管理和内部控制机制的适配性，进一步地加强管理的反馈工作来解决；最后，针对企业内部管理机制不足的情况，更可以针对收入以及支出等项目，展开不定时的检查、审核，随时随地的计算财务结果，同时及时反馈，与企业自身的产品、业务范围、企业形象等因素等方面来进行优化和改进来解决。上述这些管理方式都可以加强企业财务管理规范的执行。

4.普及会计电算化的实践

伴随着时代的进步，国内的科技水平也得到了飞速的发展，在财务会计模块也有许许多多新型的技术以及先进的软件。国内的企业应该挣脱传统观念的束缚，紧跟时代的进步，将全新的技术引入到企业日常的财务管理工作中。利用先进会计软件可以大幅度的提升财管管理人员的工作速度，更加精准地获取报表、信息、数据等，提高了核算的准确性。另一方面，也可以将反复的财务管理工作简单化，降低财务管理工作人员的工作量。所以，企业在培训员工专业技能的同时，最新技术的培训也是不容忽视的。但需要注意在使用软件时，数据信息的安全以及稳定，及时做好保存和备份工作，避免信息丢失或泄露。如果可以将会计电算系统普及化，工作人员就会有更多的精力投入到其他的管理工作中，以此也可以提升其专业程度。

5.增强对于中小型企业的关注

国内的中小企业规模虽不如大企业，但胜在数量多，可因种种外部因素的干扰，导致中小型企业发生核算主体不明确、纳税不达标的情况时常发生。所以，国家应增强对于这部分企业的关注，通过相关部门进行不定期的抽检，监督企业内部财务管理的规范是否符合要求；定期对企业的高层管理人员进行培训，明确企业内部财务管理的思路，让企业对自身的内部核算具备更加清晰的认知。

六、结论

综上所述，本文对企业财务会计规范和税收征纳的相关性，开展了充分的研究。分析了企业在财务会计工作中规范的重要性，由此我们可以看出，企业想要持续稳定的发展，企业财务会计规范具有着重要意义。另外，通过研究财务会计规范和稅收征纳千丝万缕的联系，分析出两者之间的相关性。国家市场经济水平想要得到提高，离不开国民经济的发展，国内会计制度革新的不断深入，以及税收征纳的有序发展，市场经济的形成会与企业的连接更加紧密。只有严格地按照国家的法律法规进行经营，才可以让企业保持持续稳定发展的竞争力，同时更是为中国的进步提供了重要的助力。

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作者简介：刘晓庆（1981.08- ），女，内蒙古通辽人，本科，高级会计师，研究方向：财务会计