地方国有企业内部控制制度的优化举措

罗家辉

摘 要：随着我国社会经济的不断发展和进步，地方国有企业在带动社会经济发展的过程当中发挥着十分重要的作用。而且，伴随着地方国有企业转型升级目标的实现，地方国有企业内部管理工作的优化发展也成为了人们关注的重点所在。不断健全内部控制制度、积极发挥内部控制的约束性作用，这样才能够为地方国有企业的高质量发展创造新机会。本文对国有企业内部控制制度的优化改革提出了一些策略和建议。

关键词：地方国有企业；内部控制；控制环境

一、研究必要性分析

从2013年开始，我国社会就已经正式进入到了新常态的发展环境当中，新的经济形势也让市场环境变得更为复杂，让市场竞争变得更为激烈，这也就意味着我国的企业主体所面临的风险危机也变得更为强烈，如何发挥内部控制在风险预警以及风险防范活动当中的积极作用，也成为了企业应该关注的核心问题。可以说一个企业集团内部控制的水平将直接影响着企业自身的盈利水平和竞争水平。但是和国外的一些发达国家相比较，我国内部控制制度的起步相对比较晚，也没有形成比较成熟的经验，因此在发展的过程当中还是出现了很多的困境和危机。只有积极构建完备的内部控制制度，才能够为地方国有企业的高质量发展打下坚实的基础支撑。在常态化的发展模式之下，内部控制产生的风險危机是可以辨别的，也是可以充分预警和控制的。但是在财务共享的机制之下，却导致传统的会计核算体系发生了根本性的变化，这也就意味着内部控制的关注要点也应该不断地与时俱进，不断地进行动态调整。为此说，地方国有企业应该将财务内部控制的优化改进进行高度融合。

二、内部控制的基础理论解读

早在1936年，美国注册会计师协会就已经对内部控制的内涵要义进行了明晰和界定。也正是从那一个时间范围开始，学者们基于这一个领域的讨论内容也变得更加丰富。综合来看，COSO的框架体系架构已经在整个学术界取得了一定的权威性地位：要想实现运营活动的高质量发展、确保财务报告的真实完整、确保政策导向明确等，需要发挥董事会的监督控制作用，同时还需要不同层级、不同部门员工的高度支撑。在我国颁布出台的《企业内部控制基本规范》这一个文件约束当中也对内部控制的要义进行了分析：为了实现运营活动的高质量发展、确保财务报告的真实完整、确保政策导向明确等核心目标，就需要更加企业的战略发展目标进行控制活动的设计，当然其中还需要充分发挥企业董事会以及监事会的积极价值和核心作用。

内部控制的特点主要表现在如下五个方面：第一，全面性。从实践操作的维度上来进行分析，无论是企业的战略决策活动，还是执行互动，还是信息的反馈传输活动乃至监督管理活动等，都是需要有内部控制的参与和支撑的，企业内部的任何人员都可以参与到内部控制作业活动当中来，无论是高层决策者还是基层执行者都可以成为参与主体；第二，重要性。内部控制活动的实施推动需要关注重点、需要抓住重点。但是企业自身的资源总量都是十分有限的，为此需要在人力资源的投入上和物力资源的投入上付出更多的精力；第三，制衡性。在权责分配领域和业务流程设置领域，内部控制的相互监督性都是十分明显的，以避免滥用权力或串通舞弊；第四，适应性。外界环境在不断变化，企业的内部控制活动也是应该动态发展的。内部控制的方案决策以及执行方式等等都是要随着外界的环境变化而调整的；第五，成本效益性。在保证整个控制体系科学、有效的基本前提之下，要逐渐地实现内部控制的成本开支，要积极采取有效的方法和手段实现成本的节约和效益的提升。

三、地方国有企业内部控制工作的困境分析

1.业务活动与财务工作相互脱离

地方国有企业财务工作的质量很大程度上取决于财务人员的专业化程度。具体来说，在内部控制制度建设形成之前，地方国有企业各个业务单元均设置了适合自身的财务管理组织架构。但是当内部控制管理模式实施推进以后，整个企业进行了财务权限的重新配置工作，经济业务的审核工作提前进行，这样也实现了各种财务资源的高度归集。然而在实际操作过程当中也出现了一些问题，由于财务人员和各业务的经营活动之间联系沟通不够紧密，没有办法在第一时间获取精准的信息，在票据审核的过程当中也只是采取合规性审核的基本方式，这就会导致经济事项科学性的判定存在一定的难度。在这样一个不良态势之下，必然导致审核工作人员不能认真地履行职责，必然会为一些财务风险危机的出现创设温床。

2.基于内部控制视角下的风险预警与评估机制缺失

对于任何一个企业的发展来说，险评估都是一个十分关键的内容要素。无论是企业的内部控制工作还是内部监督工作，都应该有风险评估作为基础支撑。在地方国有企业当中，每一个财务人员所拥有的权限以及应该履行的职责都是各不相同的，这样一来也让信息传递的安全性得到了进一步的保障，但是不同部门之间的互相制衡性也变得更为明显。与传统的财务管理部门进行对比分析，信息是通过面对面的交流来获取的，如果信息当中出现错误，将很容易被排查并发现。但是在内部控制活动正式推动以后，信息失误所带来的风险危机就会不断地增加。与此同时，地方国有企业内部控制实施之前，企业内部的管理人员和财务工作人员对于自身的经济业务领域是比较熟悉的，能够接触到一系列的财务核算内容。但是当财务共享机制实施以后，业务的流程划分过于标准化，财务工作人员从事的内容过度单一，也就导致这些工作人员没有办法对风险进行全维度的管控。

3.信息制度的完善性不足

地方国有企业的资金管理工作主要分为两部分，一部分是负责资金的结算工作，另一部分是负责资金的运营工作。其需要做好资金运营方面的分析，对于同股同权助理区域财务的运营也要具备较高的处理能力，这对于传统会计提出了新的挑战并且很多传统会计也不具备这一方面的能力，使得地方国有企业的一些传统会计面临着严峻的现实考验。随着财务工作人员对薪酬以及晋升要求的不断提升，人才流失的风险危机也是变得更为严峻。财务工作人员的离职会导致公司人员招聘等活动支付大量的成本开支。具体来看，内部控制对财务工作人员自身的技能和素养的要求并不是很高，企业可以发挥一般财务人员的优势作用。除此之外，由于主要的工作内容都是比较简单的且重复性的工作，对于基层的工作人员来说，他们自身素养和能力提升的意愿也并不是十分强烈，对于个人未来职业生涯发展规划也并不是十分明晰。

4.内部控制人才管理制度不够优化

就当前的发展现状来看，财务信息技术的创新程度在不断地提升。当然这也就为财务共享平台高质量构建创设了良好的环境。然而在工作具体实施和推动的过程当中，由于风险预警以及风险管控工作不够科学，对于财务管理模式的分析不够全面，导致了一些隐患危机的出现。企业内部有一些财务工作人员缺乏对网络信息技术风险危机分析的基本能力，在内部控制相关条款细化的过程当中，也没有根据财务风险的核心属性进行科学设定，这样一来就导致信息系统的建设活动和财务共享模式的基本属性特征不够契合。还有一些企业的信息技术系统在建设过程当中对于防火墙等关键技术优势的关注程度不够，没有及时地对风险预警以及风险防控工作进行有效的总结和梳理。这样一来就会带来一些潜在的风险危机，就会为财务内部控制工作高效率发展带来一定的阻碍作用。对于技术风险防范设计的科学性不高，人为操作占据的比例无法降低，这当然就会影响到财务风险控制的充分性。地方国有企业没有较大的自主性，许多功能不能满足业务不断发展的需求，改进过程漫长，具有滞后性和被动性。国有企业的技术发展没有专业技术公司的支持，企业技术部团队多数负责机房及系统的维护，并不涉及技术开发及新系统运营。

四、地方国有企业内部控制制度高质量发展的举措探究

1.推动业财精准融合，构建更优化的内部控制环境

企业的内部监督管理活动是需要吸引多个部门的参与的，而且还要明晰权利和责任。综合来看，内部控制和内部监督活动在推动企业发展的过程当中扮演着十分重要的角色，也是保证企业治理朝着科学化发展的一个基础前提。其中董事会和监事会是运行的核心主体。前者是以公司内部员工为对象进行的监督活动，其中董事会自身所拥有的权利是极为可观的，董事會加强对于企业内部人员的综合管理，也是确保企业运行有序的一个基本前提。而后者关注的是董事会以及企业整个管理层的监督活动，这也是对董事会的一种约束和监督。同时，还要全面明晰颞部控制的基本准则，同时检查活动必须契合制度和约束的要求，针对检查过程当中发现的不合规的问题要及时地进行整改和完善，主要责任人员还有受到惩罚。问责制度的设计要科学。凡是检查出来的重大违规事件，要第一时间成立工作小组进行具体的调查，确保按照规矩制裁，绝对不可以出现徇私舞弊或者是徇私枉法的不良局面。

2.积极构建更为完备的内部风险预警与评估机制

地方国有企业应该尽快地培养自身的专业风险预警团队和管控团队，将财务共享服务系统以及风险评估进行高度的整合。这样一来才能够确保最终的评估结果和财务共享模式下的实际状态高度契合。也只有这样才能进行风险的精准识别以及精准判断。具体来说，可以从如下几个层面着手推进。第一，要以内部控制的目标设定作为首要工作，对财务共享服务中心面临的各种困境和危机进行精准的识别，并对不同的风险进行分类整理以及等级的确定，积极地构建风险数据库系统。财务共享服务系统会自动检测超过预定警戒值的风险并向管理者发出警报。第二，可以积极地发挥风险评估预警系统的优势作用，借助于现代化信息技术手段的引入，形成自动化的风险评估报告撰写活动。在系统当中可以根据识别以及评估出来的各项风险因子进行成本效益的综合分析，这也可以帮助有关责任人员进行精准的风险预测活动和判断活动。

3.以考核机制和激励机制的完善为推手稳步发展人才

要积极构建更为科学的绩效考核工作机制，实施奖惩并举的方式，并且可以进行定期的轮岗，开展常态化的培训活动，让会计工作人员也能够有机会接触到一线数据资料，引导财务作人员的分析工作不断地朝着据分析的方向转移转化。财务共享是一种高度信息化的表现，这就要求财务工作人员不仅要具备财务领域的专业知识，同时还要拥有计算机专业知识。因此要将计算机专业人才的引进和新财务人员的引进进行相互融合，也要采取有效的方法和举措，鼓励当前的财务工作人员积极学习先进的计算机技术。加强激励奖惩政策，实施契约化管理。在岗位聘任协议中，要明晰岗位的基本职责、薪酬待遇情况以及退出机制等。当经理到达任职期限以后，还需要重新签订聘任合同。更加实际发展要求，根据有关政策规定对经理层成员灵活开展股权激励、分红激励以及虚拟股权等多元化的激励手段和激励模式，这样也可以让整个经理层成员的薪酬结构体系更为健全，这也可以在很大程度上激发起经理层人员的热情。而且凡是年度考核不合格的人员，需要扣除全年的绩效奖金，但是对于在实际工作当中做出突出贡献的人员也应该给予一额外的激励和奖励。

4.以信息系统的完善为支撑提升数据安全

在针对财务共享模式制定内部控制工作的实施方案的过程中，应该对信息技术系统所具备的多维度的影响作用进行及时的整合，对其中所存在的各种风险，安全隐患进行及时的梳理和总结。信息技术是支撑着财务共享方案落地实施的一个关键要素，在信息技术的支撑之下，也能够保证地方国有企业内部控制工作的价值亮点得到充分的发挥。在具体工作推动的过程当中，人为操作的科学性应该得到全面的提升，与此同时，还要保证技术性风险可以在内部控制制度设定等工作实施推动的过程当中得到高质量的应用。加强对财务软件应用情况的分析和整理，要针对财务人员的工作属性特征进行全面的研究，这样才能够确保财务决策朝着科学性的方向不断进步，才能够为信息系统的高质量发展提供基础支撑。财务工作人员工作决策设计的强化是需要关注的一个核心重点，此同时还要提升企业管理人员和决策人员的决策水平。通过信息技术系统的有效构建，让信息资源能够帮助财务数据实现高质量的转化。

5.积极推动内部审计制度的完善发展

地方国有企业可以构建自己的内部审计工作部门，将内部审计摆在重要位置之上，这样才能够全面的满足内部审计工作所提出的基本诉求。当然还应该在内部审计人员自身技能和素养的提升上做出更多的努力。其一，企业应该成立专业的内部审计部门，拓展招聘的领域和范围。企业不仅要招聘专门的财务会计人才和审计人才，同时还要招聘专门的信息技术人才，这样才能够更好地进行大数据的挖掘工作，才能够更好地进行各项审计资源的高度整合。其二，在条件允许的情形之下，企业还可以聘请行业专家以及企业内部的总审计团队到企业开展相关的培训工作，实现自身知识库系统的不断更新和完善。通过积极的培训活动和广泛的宣传活动，让企业内部的审计人员都能够创新审计思路，优化审计方法，将现场审计活动合肥现场审计活动进行高度整合，强化对整个业务流程的全面监督和综合管控，只有这样才能够为审计工作的效率提升打下坚实的基础。当然还要积极地发挥激励的核心作用，通过激励也能够让企业内部审计工作人员提升工作的热情。结合信息技术开展审计活动，并且将审计工作人员的信息技术应用能力纳入到审计人员绩效考核指标的体系范畴当中去，凡是评价优秀的审计人员都可以获得一定的奖励。

五、结论

具体来说，地方国有企业内部控制工作的实施和推动、内部控制制度的健全和优化，其呈现出来的亮点优势也是十分突出的，例如可以帮助地方国有企业节约更多的成本开支，可以让地方国有企业的管理控制活动更为科学等。伴随着我国社会经济的不断发展和进步，我国地方国有企业的数量也在不断地增多，涉及到的行业领域也变得更为多元。这也就意味着，我国地方国有企业在带动经济发展过程当中发挥的作用不断突出。但是内部控制工作在地方国有企业的起步相对比较晚，也没有形成成熟性的发展经验，在实际运营过程当中还是出现了一些问题。对于地方国有企业的广大管理主体来说，要确保内部控制体系的不断优化，才能够为企业的发展创设一个更健康的环境氛围，为企业的可持续发展提供有效助力。

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