企业财务内控管理存在的问题与应对策略

赵一佳?正禾

摘 要：财务内部控制是企业内部控制的重要组成，在控制运营成本、提升资金使用效益、防范财务风险等方面发挥着十分关键的作用。通过深入开展财务内控管理工作，既可以有效应对和防范潜在风险，又可以提升企业的整体运行效率。但就现阶段来讲，部分企业在财务内控管理中还存在着较多的问题，难以充分发挥财务内部控制的功能和作用。面对这种情况，企业要进一步完善财务内控管理机制，不断提升财务内控管理水平，以便推动企业的健康持续发展。

关键词：企业；财务内部控制；应对策略

近些年来，我国企业发展速度明显加快，企业规模逐渐扩大，为社会经济的整体发展起到了推动作用。但部分企业没有积极优化内部管理机制，不注意控制和防范财务内部风险，出现了资金链断裂、债务危机等问题，对企业的正常运行及健康发展造成了威胁。因此，企业要充分认识到财务内控管理的重要性，深入总结当前财务内控管理中的问题，及时采取针对性的解决措施，逐步健全与完善财务内控管理机制。

一、企业财务内控管理的主要内容

1.货币资金控制

企业的各项生产经营管理活动皆要依托货币资金实施，如果缺乏充足的资金，将难以顺利落实生产经营计划。货币资金的流动性较强，如果缺乏完善的管理机制，很容易出现挪用、贪污等问题。因此，要科学管理与控制货币资金，促使资金安全得到保证。

2.筹资投资控制

如果企业制定的筹资、投资方案不够科学，将容易诱发资金风险，影响到企业的正常经营和未来发展。因此，企业要严格控制筹资与投资活动。在筹资控制方面，企业要依据自身发展需求，科学选择筹资形式，综合分析筹资成本与筹资风险，确定最佳筹资方案。在投资控制方面，企业要以理性、审慎的态度确定投资方向、项目以及规模，对投资收益和风险正确权衡，促使投资利益达到最大化。

3.固定资产控制

固定资产在企业生产经营活动中发挥着基础性作用，固定资产的安全性、完整性会对企业生产经营及发展产生直接的影响。因此，在财务内控管理中，需充分重视固定资产的管理控制工作。在具体实践中，企业需深入分析固定资产相关业务流程，及时发现、解决管理流程的薄弱环节，制定完善的风险防范方案，促使固定资产的安全性、完整性得到保证。

4.成本费用控制

为应对激烈的市场竞争，企业一方面要扩大生产规模，抢占市场份额，提升自身的盈利能力，另一方面要管控成本费用，促使企业的经营利润得到增加，推动经营目标的顺利实现。因此，企业在财务内控管理过程中，需全面、动态管控各个部门、环节的成本费用，最大限度地减少非必要支出。

5.存货控制

如果企業在生产经营过程中出现严重的存货积压情况，将会占用大量的资金，影响到企业资金的正常流动。但如果存货不足，又难以满足客户的需求，进而损害到企业的信誉和形象。因此，企业要结合实际经营状况，依托现代信息技术科学控制存货，防范潜在的存货风险。

二、企业财务内控管理中存在的问题

1.内控环境复杂

企业财务内控活动的开展情况，受控制环境的直接影响。现阶段，部分企业面临着复杂的财务内控环境，显著增大了财务内控管理的实施难度。第一，财务内控认知水平不高。只有让全体员工参与进来，才能够保证财务内控管理效果。目前，部分企业的管理层及普通员工不能够正确认知财务内控，缺乏足够的重视程度。管理人员将经营业绩、市场开拓等作为关注的重点，财务内控管理遭到忽视。普通员工认为财务内控是财务部门的事情，与自己关系不大。第二，缺乏健全的财务内控制度。部分企业所采用的财务内控手册具有较长的修订年限，在企业业务扩展过程中没有及时调整和完善，与当前实际情况不相适应。一些企业构建的财务内控制度只规定了财务工作流程与规范，不能够有效控制各部门的费用及应收账款。同时，财务内控制度没有清晰划分内控参与主体的责任，只对财务部门的职责范围进行明确，这样将会有推诿情况出现于其他部门之间，无法深度执行财务内控制度。第三，财务人员队伍建设亟待加强。部分企业的财务人员数量较少，一人多岗情况依然存在。部分财务人员缺乏良好的学习习惯，不能结合时代发展趋势及时更新知识体系。企业缺乏健全的财务培训机制，不能够有效提升财务人员的能力素养。

2.风险评估机制不够健全

财务内控管理的重要职能是防范潜在的风险问题，要求企业将完善的风险评估机制建设起来。但就目前来讲，一些企业在风险评估中还存在着较多问题。第一，风险归口管理不到位。部分企业没有对风险管理部门专门设置，主要依托工作人员自查项目风险，难以保证风险控制效果。特别是近些年来，随着业务类型的增多以及生产规模的扩大，企业面临着较多种类的风险。只有将风险管理部门专门设立起来，配备充足的专业化人才，才能有效防范和应对风险。第二，风险识别能力不高。一方面，企业风险管理人员往往只收集内部及历史性的信息，外部及未来趋势信息遭到忽视，这样将难以全面、客观地识别风险。另一方面，企业风险管理人员将重大安全事故等显性风险作为关注的重点，隐性风险没有受到充分重视。同时，采用单一、落后的风险识别手段，没有积极应用先进技术。第三，风险分析技术滞后。现阶段，一些企业主要利用人工方式对潜在的风险进行分析，分析人员的主观因素将会影响到风险分析的准确性和客观性。一旦发生新的风险，由于人员不具备类似的经验，将难以高效、快速地分析，无法及时应对风险。

3.控制活动的有效性不足

财务内控活动的开展情况，直接影响到企业财务目标的顺利实现。第一，缺乏规范的财务报销审批流程。为管控费用支出，企业已经将费用报销制度建立起来，但涉及的报销审批流程并不完善。例如，在报销审批过程中，没有严格审查报销事项的合理性，导致虚假报销、过度浪费等问题很容易出现。第二，账户与资金管理力度不足。随着企业规模的扩大，子公司及银行账户数量明显增多，但企业没有对收、付款账户进行统筹规划与管理，影响到收付款管理效果。第三，预算管理体系不够完善。现阶段，部分企业财务负责人的预算管理意识较为薄弱，制定的预算管理制度不够健全。现有财务人员缺乏足够的预算编制能力，不能够深入了解经营业务，难以对市场环境状况等准确预计，影响到预算方案的科学性。

4.财务内控缺乏约束

由于企业缺乏完善的内部监督机制，导致难以持续改善财务内控管理效果。第一，内部监督有效性不足。现阶段，部分企业不具备足够的内部监督意识，混淆财务工作与审计，没有将内部审计部门独立设置起来，由财务人员负责开展自查工作，严重影响到内部审计监督效力。第二，内部监督机制的可持续性不足。一方面，企业没有对内部监督目标进行明确，监督形式化问题严重。在内部监督过程中，将合法、合规等作为关注重点，没有从经济性、合理性等方面进行深入审查，这样财务内控缺陷将得不到及时发现。另一方面，企业没有对内部监督审查内容、重点等进行明确，难以有序推进内部监督活动。同时，企业没有结合内外部环境的变化情况及趋势，及时对内部审计方法、考评机制等动态调整，面临着严重的机制固化问题。

三、企业财务内控管理的强化策略

1.改善内控环境

只有将良好的内控氛围营造出来，方可以提升财务内控管理水平。在具体实践中，可从这些方面着手：第一，提升认知水平。企业管理层要积极转变思想观念，充分重视财务内控管理工作，向财务内控方面投入充足的时间和精力以及资金资源，为财务内控管理活动的实施提供支持。同时，定期组织财务人员培训活动，引导其对财务内控知识深入学习，提升财务人员的内控素养。此外，要利用员工大会等渠道向普通员工深入宣传财务内控的重要性，引导全体员工给予财务部门足够的支持与配合。第二，完善财务内控制度。企业要综合考虑自身业务类型、生产规模等因素，对原有的财务内控手册进行及时调整和优化，增强财务内控手册的实用性和指导性。从财务内控内容角度来讲，企业要严格管理应收账款，由销售人员具体负责客户尾款支付工作。认真核算监督各部门的成本费用，对各部门管理费用、员工报销等定期统计，认真分析各类费用的合理性及具体占比，对非必要的支出进行减少，高效使用资金资源。此外，要对各部门的职责权限明确划分，在发挥财务部门主导作用的基础上，引导其他部门充分配合与支持，以便深入贯彻与执行财务内控制度。第三，提升财务团队专业化水平。为更好地推进财务内控管理工作，需积极建设专业化的财务队伍。财务部门在设置岗位、配置人员时，要将一人一岗的原则认真落实下去，避免出现一人多岗问题。依据财务部门的岗位设置情况，积极招聘专业化、高素质的财务人员，保证财务人员的数量、质量等能够有效匹配实际岗位需求。同时，要定期组织财务讲座活动，及时更新现有财务人员的知识体系，引导财务人员利用闲暇时间学习新技术和新知识。此外，要加快财务会计向管理会计的转型步伐，引导财务人员深入了解企业业务。

2.健全风险评估机制

针对现阶段风险评估中暴露的问题，企业需完善建设风险评估体系，不断提升风险评估水平。第一，明确风险管理归口。为有效应对潜在的风险，企业需将风险管理委员会专门设立起来，配备专业化的风险评估人员，对各岗位的风险管理职责、范围权限等明确划分。近些年来，企业面临复杂多样的风险类型，因此，企业要向风险管理委员会中吸纳业务部、法律事务部、内审部等专业人员，通过发挥不同专业人员的经验优势，能够对潜在的风险进行准确识别和预测。第二，加强风险识别。企业在风险评估管理过程中，先要从运营风险、财务风险等方面划分风险种类，对各类风险的控制目标进行设定。依据设定的风险控制目标，做好信息收集工作，对企业内部信息、市场信息、未来趋势信息等全面收集，以便推动风险控制目标的顺利实现。在风险识别环节，企业需同等重视显性风险与隐性风险，将财务报表分析法、德尔菲法等一系列风险识别方法综合运用过来，促使风险识别能力得到进一步提升。第三，创新风险分析技术。传统人工分析模式容易受到主观因素的影响，难以保证风险分析有效性。面对这种情况，企业要将大数据等先进技术引入进来，不断改善风险分析效果。基于大数据技术的支持，企业能够深度挖掘数据之间的关联，更加高效地预测风险发生可能性及后果严重性，进而帮助企业制定针对性的控制方案。第四，制定风险评价标准。为提升风险管理的有效性，企业要科学评价风险等级，重点关注高等级的风险。在具体实施中，先从发生概率角度划分风险等级，之后依据风险后果划分风险的影响程度。综合考虑风险的发生概率及影响程度，确定重要风险与一般风险，为后续的风险管理提供支持。

3.提升财务控制活动质量

第一，完善财务报销审批流程。现阶段，部分企业建设的报销审批流程不够完善，容易出现资金浪费问题，不利于企业的长远发展。因此，企业要对现行审批制度进行全面审视，将合理性审批、完整性审批等环节加入进来，由财务部负责人严格审核报销事项的合理性，让出纳人员认真审查流程完整性，符合要求后方可以顺利报销。第二，加强财务预算管理。为提升财务预算管理水平，企业要深入推行全面预算管理模式，引导全体员工参与进来，充分重视与配合财务预算工作，以便顺利落实财务预算管理方案。在具体实施中，企业需对财务预算制度科学建设，财务预算人员综合考虑战略目标、经营业绩等内容，对财务预算计划科学编制，定期分析预算计划的落实情况，认真分析预算执行与预期目标之间差异的形成原因。同时，要科学选择预算编制方法，综合运用增量预算、零基预算等方式，促使预算编制质量得到提高。此外，要做好財务人员培训工作，引导其积极学习财务预算方面的专业知识，深入了解企业业务类型及开展情况，保证预算计划与企业实际所贴近。第三，重视财务报表分析。企业要依据相关法律法规及编制流程，规范编制财务报表。完成编制工作后，财务部门需对财务数据进行综合分析，深入了解生产经营状况。同时，对比分析往期财务数据，对经营业绩变动原因进行挖掘，帮助管理者调整未来经营策略，不断提升企业盈利能力。为充分发挥财务报表分析的价值，财务部门需从偿债能力、发展能力、资产运用能力等多个角度进行全面分析。

4.加强内部监督机制建设

为持续提升财务内控管理水平，企业要积极建设财务内部监督机制。第一，提升内部监督意识。企业要充分认识到内部监督的必要性，对财务内控与内部监督之间的关系正确处理。结合企业实际情况，将内部审计部门设立起来，独立开展内部监督活动。同时，积极引进专业化的审计人才，对内部审计岗位职责、权限、监督范围等进行明确划分，督促审计人员依据相关制度规定开展审计工作。第二，完善内部监督机制。为切实发挥内部监督的作用和价值，企业要加快建设内部监督长效机制。在具体实践中，企业先要对内部监督的目标进行明确，之后结合实际情况确定审查重点内容。以某企业为例，由于子公司数量较多，涉及到财务报表合并。因此，内部审计部门在核查合并财务报表准确性时，需对合并分录的编制重点关注。此外，企业在发展过程中，内外部环境发生变化，内部监督方法将会出现失效情况。因此，企业要定期开展内部监督评价工作，及时调整、完善内部监督机制。

四、结语

综上所述，财务内控管理在企业运营发展中发挥着十分重要的作用，通过深入开展财务内控管理工作，既可以高效配置与使用资金资源，保障会计信息的真实性与完整性，又可以防范潜在的风险问题，提升企业发展质量。但就目前来讲，很多企业在财务内控管理中还面临着内控环境复杂、风险评估机制不够健全等问题，难以充分发挥财务内控管理职能。因此，企业要全面梳理财务内控管理中的问题，从内控环境、风险评估、控制活动以及内部监督等多个方面着手，不断健全财务内控管理机制。

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作者简介：赵一佳（1989.05- ），女，汉族，籍贯：宁夏银川市，本科，正禾（银川）私募基金管理有限公司，中级会计师，研究方向：企业内部控制