企业实施全面预算管理存在的问题及对策

王菲

摘 要：全面预算管理可以显著地提升企业财务管理水平，企业实施全面预算管理，可以优化配置自己的各项资源，科学地控制与分析自己的预算执行过程，及时准确地考核自己的预算执行结果，并为自己的预算执行提供建设性意见，指导企业及时改善及调整自己的生产经营活动，促使企业战略发展目标更好的得以实现。本文首先阐述了企业全面预算管理的涵义和积极意义，然后指出了目前企业全面预算管理中存在的问题，然后就这些问题的解决提出了自己的意见和建议。

关键词：企业；全面预算管理；实施问题；解决对策

引言：在新时代全面预算管理已经在企业财务管理中普遍使用，全面预算管理可以对企业的资源进行科学合理的分配、控制和考核，是企业决策的具体化落实，是企业控制经营和财务管理的重要参照，是被诸多企业用实践证明行之有效的管控方法，全面预算管理也是企业获得最佳利润的重要保障。

一、企业全面预算管理的涵义和重要意义

1.企业全面预算管理的涵义

企业的全面预算管理，指的是企业在自己的生产经营活动中，对企业管理的每一个层面和环节的预算进行统一规划和控制的管理活动，是指企业对预算全过程、全方位管理的行为，企业员工全员参与了这一管理活动。预算管理是现代企业管理重要组成部分，科学的预算管理有利于企业更好地实现自己的短期经营目标和战略目标。企业可以用预算管理来预测自己今后一段时间内的财务状况，然后把自己的财务计划制定出来，并整合利用自己的资金运用于企业生产经营之中。企业的预算管理涉及到了自身的会计、财务、管理、信息化和互联网等各个领域，而且对于企业生产经营管理可以起到有力的保障作用。目前一些企业对预算管理在企业中的重要性缺乏应有的认识，它不仅在企业财务管理占据了核心地位，更是企业管理的重要环节，很多企业在自己的企业预算管理中还存在一些不容忽视的问题，最主要原因在于没有全面地掌握预算管理的知识，这样导致预算管理中也缺乏科学有效的手段。企业的预算管理分别由企业的财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算等诸多方面的内容构成，企业的全面预算管理就是由上述方面的元素构成的，目前企业在预算执行的监督、预算的调整完善方面的职责划分得不够清晰，加上企业领导对此并未引起高度的重视，这就会导致企业的全面预算管理不能取得预期的效果。

2.企业实施全面预算管理积极意义

（1） 有利于合理分配企业资源

全面预算管理是建立在对企业的发展战略深入剖析的基础上的，可以按时间段来划分自己的具体预算，具体可以分为年、季度以及月份预算。从空间上划分为每一个部门的中心预算，详细地划分到不同部门的每一个岗位上。全面预算管理能实现对企业日常经营的各个活动的全覆盖，可以全方位地对预算期内影响企业经营的各种活动進行预算，预算出每项业务活动需要花费的资源，这样就能使得企业的人力和财力资源等各种资源实现合理的分配，使自身资源的效能充分地发挥出来。

（2） 有利于企业的日常经营考核

在全面预算管理的条件下，企业通过预测全方位的预算最终结果进行资源的分配，并系统地总结和归纳自己的预算情况，对预算结果的原因进行科学分析，把企业的预算管理与绩效管理结合起来，清楚明确地考察预算部门和执行工作的人员的工作业绩。

（3） 促进企业实现战略目标

企业在执行和落实自己的全面预算管理流程时，可以结合企业短期的经营目标与长期的战略规划，让企业的日常经营服务于企业战略目标的实现，有利于企业经营领导层与管理领导层进行有效的沟通和交流，深入地剖析企业战略发展目标，把企业科学合理的经营标准制定出来，让企业借助自己的日常的经营，使得自己的战略发展目标更好地实现。

二、企业在实施预算管理模式过程中存在的问题

1.缺乏科学的全面预算管理理念

全面预算管理作为企业经营管理的重要内容，是企业实现战略发展目标的可靠保障，全面预算管理是一个需要全员参与、全程实施和全程控制的过程。对于任何一家企业来说，全面预算管理都可以显著提升企业的管理水平。因此，全面预算管理有利于企业更好地规划与安排自己的生产经营活动，并对企业中的各种资源做出科学合理的配置，从而保障企业的发展战略目标得以更好的实现。但是，目前我国的大部分企业都对全面预算管理的内涵与目标都没有做到真正的了解和认知，对于全面预算管理的重要作用也没有引起高度的重视。在这种情况下，这些企业因为缺乏全面预算管理的理念，就不会认真执行全面预算管理计划，或者在执行过程中不得要领。在我国很多企业虽然表面上在实施全面预算管理，但是对全面预算的根本目的并没有清醒的认识，造成自己的全面预算管理最终只能走向形式主义。在这种流于形式的全面预算管理模式下，全面预算管理的效果也就可想而知了。

2.缺乏完善的全面预算管理组织机构

对于任何一家企业来说，全面预算管理能否科学合理地运行，都需要一个完善的组织机构来保障。目前，尽管在我国一些大型企业都有自己的全面预算管理机构，而且对企业全面预算管理规范有序地实施起到了重要的作用。但是我们必须认识到，很多中小企业的全面预算管理机构并且建立起来，企业日常的预算管理都是财务部门负责执行的，这与企业内部控制的原则是不符合的，也不利于企业全面预算管理规范有序实施。而就目前建立了全面预算管理机构的企业来说，其机构人员严重不足的问题也非常突出，也没有建立健全的制度与规章体系，最终造成企业的全面预算管理只能流于形式，应有的效能不能充分地发挥出来。

3.没有制定标准的全面财务预算流程

目前我国很多企业高层对自己的财务管理并未引起足够的重视，因为落后的思想观念的影响，在企业经营管理中对财务预算管理不加重视，只是单纯地认为这种财务预算不过是制定好的财务报表而已，认为预算管理是可有可无甚至可以忽略的工作。部分企业在实施全面预算管理之前，没有对市场环境全面的调查和分析，而是只凭自己的主观意愿去做预算，长此以往，财务人员对全面预算的制定和管理流程就会越来越落后，无法跟不上时代发展的步伐，最后只能被时代所淘汰。企业全面预算编制还存在不合理现象，对于短期活动比较重视，而对企业长期发展目标没有引起高度的关注，企业短期的预算不能跟上企业经营实际进行调整，这就使企业短期和长期预算无法融合，而企业领导与下属在预算问题上不能有效地沟通、交接和执行，这种超低的执行力会导致预算管理无法对企业发展起到促进作用。

4.全面预算缺乏考核和激励机制

对于任何一家企业来说，全面的预算管理有利于企业科学地评估与考核下属每一个部门的工作绩效。在企业的全面预算管理体系中，对部门执行预算的情况进行考核是全面预算有效落实的一个环节，然而目前我国很多企业对此都没有制定出科学合理的考核与激励措施，部分企业即便是出台了自己的考核与激励措施，却由于考核指标体不健全使得这些措施无法得到有效的落实，最终导致全面预算管理预期的目标无法实现，也对企业的正常经营活动带来了较大的干扰。目前，我国很多企业全面预算管理的考核指标都缺乏灵活性，对各种可控與不可控的因素对预算执行的影响没有引起高度的重视，在考核中参照这样的标准，考核的过程就会失去科学性，考核的标准也失去了可参照性。

5.预算管理不符合企业的发展战略

企业实行全面预算管理是服务于企业的发展战略的。有鉴于此，企业全面预算管理时就必须与自身的战略目标相结合。如果其企业的全面预算没有结合企业的战略发展目标，企业制定出全面预算只会关注自己的短期利益，而对自己长远的发展极为不利。在这样的全面预算指导下，企业长期战略目标的实现就会变得更加困难。目前，我国很多企业并未制定自己长期的经营规划。一些企业虽然有自己的战略发展目标，但是与企业发展的实际却存在较大的偏差。因此，企业制定出的全面预算管理根本无法匹配企业的战略发展目标。也就是说，这些企业的全面预算管理与自身的战略目标之间存在较大的偏差，造成企业的战略目标无法顺利实现。

三、企业完善和落实全面预算管理的意见和建议

1.树立科学的全面预算管理理念

全面预算管理在企业管理中可以发挥至关紧要的作用，在企业资源配置、战略目标实现、内在价值提升和经营风险抵御方面都可以发挥至关紧要的作用，对于企业管理机制的完善，以及各责任主体工作之间的协调都可以发挥至关紧要的作用，对于企业各责任主体工作目标的明确，以及业绩的考评都意义重大。由此可见，企业的全面预算管理属于现代化管理的重要内容，所以在企业管理中起到的作用是十分关键的。对于我国的企业来说，全面预算管理机制要想实现全面落实，科学的全面预算管理的理念必须提前树立起来。作为企业战略性管理的重要内容，全面预算管理可以对企业的内部控制起到有力的强化作用，从而使得企业有限的资源可以更好地实现优化配置，进而促使企业最大化获得利润。企业在自己全面预算管理的过程中，企业高层必须对自己的发展战略与目标做好规划与安排，进而使得企业战略可以更好地实现。

2.建立健全全面预算管理组织体系

对于我国大多数企业来说，其全面预算管理的过程中负责编制与实施预算的最高决策人一般都是企业领导。在我国市场经济背景下，企业之间的竞争也越来越呈现出白热化的趋势。有鉴于此，传统的预算管理体系对企业全面预算管理的顺利实施已经无法起到重要的保障作用。有鉴于此，这就要求企业全面建立自己的预算管理组织体系，鼓励员工积极参与全面预算管理，使得全面预算管理出现员工人人积极参与的新局面。这样企业的全面预算管理才可以切实有效地得到落实。另外，企业在自己的全面预算管理中，必须建立专门的机构，并指定企业高层的主要负责人之一全面负责自己的预算管理工作。对于任何一家企业来说，这样可以更加科学合理地配置自己的资源，实现自己经济效益的全面提升。针对这样的情况，企业必须对自己的全面预算管理强化内部控制，以此为手段，把企业的全面预算管理的组织架构系统的建立起来，并在全面预算管理中对不同部门的职责予以明确，从而使得自己的全面预算管理切实得到有效地执行。

3.制定明确的财务管理预算流程

企业的全面预算必须采取科学合理的编制方法，并在对企业未来的发展进行全面的分析的基础上，使得各部门之间的责任关系进一步加以明确，尽量降低不必要的支出，厘清自己的综合财力，分清事情的轻重缓急，最终使得企业的战略目标更好地得以实现。企业在制定自己财务报表的过程中，要结合不同部门的具体情况，要通过自上往下、自下往上相结合的模式来编制自己的预算，由企业管理者提出自己的发展目标，领导层和各部门各自根据自己的实际情况来编制自己的财务预算，预算的方向要瞄准企业发展的战略目标，每个企业都有自己发展的战略目标，并且要将这些战略性目标细化为阶段性目标，并且把自己的全面预算安排到各个阶段性目标中去，实现企业利益的最大化。企业自己的全面预算管理过程中，不能认为全面的预算管理只是财务人员的职责，企业要鼓励全员参与自己的全面预算管理，对出现的问题集体协商解决，如果只是由领导班子单独制定自己的全面预算管理计划，缺乏有效的监督，企业的全面预算管理就会与现实脱轨，尤其在企业迅速发展的过程中，领导们忙于自身的工作，需要做出很多的决策，因此很难细致地了解和掌握基层的具体情况，这样制定出来的预算指标与实际情况就会产生偏差，如果全体员工集体参与其中，预算目标就不会需要反复修改，员工通过参加编制企业的预算，可以结合自身情况来执行企业的预算，这样企业的全面预算就可以更合理和更规范的执行。

4.完善自己的考核和激励机制

预算考核与评价是全面预算管理的重要环节之一，也是企业战略目标可以实现的重要保障。企业必须为此建立自己的绩效考核机制，并加以具体地落实和执行，这样的全面预算管理才不至于流于形式，其重要的效能才可以充分发挥出来，这样的预算目标才可以全面的实现。全面预算考核需要对各预算执行部门的预算情况实施检查、考核与评价，企业可以据此制定自己的激励和奖惩措施，为全面预算管理提得更好落实起到有力的促进作用，是企业全面预算管理的重要环节，起到了承上启下的重要作用。企业的预算考核制度必须公正公平，预算考核方案必须科学合理。预算考核要按照动态性原则细分为年度、季度和月度考核等，并纳以不同部门的绩效考核相结合，预算执行与部门绩效考核实现挂钩，适当的奖惩措施有利于强化员工的全面预算管理意识，促使他们积极主动地参与其中，进而把自己的预算管理责任承担起来，使企业员工为实现自己的战略和年度经营目标积极主动地行动起来。全面预算执行必须秉持公开公正的原则，避免因为考核而导致人为的控制预算结果，考核机制必须科学合理，要真正起到督促员工努力工作的目的，只有建立科学的奖惩机制，企业全面预算科学合理的执行才会有可靠的保障。企业通过建立自己的预算考核制度，就可以准确分析出预算执行出现差异的原因，对企业管理中出现的风险进行预测和评估，结合企业发展战略、市场环境、所处阶段和行业特点做出科学合理的评价，并且把具备建设性、合理性的意见和建议提出来。

5.企业的发展和全面预算管理的结合

企业在自己的生产和经营过程中，企业的长期发展战略为企业可持续发展指明了方向。对于任何企业来说，想要获得更多的利润，既需要对企业的经营进行长期战略规划。而企业的全面预算管理必须与企业的长期发展战略目标有机结合，企业全面预算必须考核自己发展战略的可行性与科学性。需要特别引起关注的是，企业长期战略目标和预算管理之间必须建立密切的联系，而且可以设置专门联系二者的部门，企业要针对自己的发展现状与当前市场行情确定自己家的发展战略目标。在企业的生产和经营活动中，长期的战略目标对于企业每年的预算数额和导向都会起到决定性的影响。企业的全面预算必须服务于企业的长期战略目标，并以此为前提去制定自己的预算目标。

四、总结

由上可知，企业的全面预算管理要想成功实施，企业高层要树立全面预算观念，制定全面的预算管理及考核制度，并把相应的管理体系建立起来，为以后企业实现可持续发展起到有力的促进作用。通过实施有针对性的措施，使得企业全面预算管理中遇到的问题得到有效的解决，使得企业的战略发展目标更好地得以实现。

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