铁路工程财务管理的问题与内控措施

李金云

研究铁路工程财务管理问题与内部控制措施，可以提升铁路工程的财务管理水平。本文以铁路工程财务管理内部控制概念为基础，选取杭温铁路3标项目作为探讨铁路工程财务管理问题的铁路工程，分析该铁路工程的财务管理状况，可知该铁路工程的财务管理存在财务人员不足、成本入账滞后以及资金集中难度较大的问题。针对该铁路工程财务管理存在的问题，提出了完善财务组织机构、完成各项资金指标、向项目施工管理要效益、杜绝违规风险业务发生、筑牢财务会计基础工作、推行财务系统管理方案等六项内部控制措施。

工程财务内部控制工作对于工程的顺利实施作用巨大。目前市场经济体制逐渐完善化，工程建设单位的竞争越来越激烈，只有通过财务管理的内部控制，提升建设单位的竞争力才行。铁路工程财务管理的内部控制是保障铁路工程顺利完成的重要前提。目前铁路部门市场化改革，对铁路工程建设单位财务管理的内部控制提出了众多要求。铁路工程财务管理内部控制需要依据铁路工程的市场环境不断完善。完善的财务管理内部控制措施，对于增强建设单位的内部控制能力具有重要作用。财务管理内部控制是铁路工程项目实施的重要管理活动，通过铁路工程财务管理内部控制可以实时监督铁路工程的财务状况，提升铁路工程的财务管理水平，保障铁路工程资金的合理利用，平衡铁路工程的施工成本以及工程效益，帮助铁路工程获取最大化的效益。为了提升铁路工程企业的发展水平，研究铁路工程财务管理问题与内部控制措施，通过铁路工程财务管理的内部控制以达到提升铁路工程的财务管理水平的目的。

一、铁路工程财务管理内部控制概念

铁路工程财务管理内部控制指以铁路工程作为经营目标，为了保护铁路工程财务信息真实性，保障铁路工程项目的顺利实施，以铁路工程项目执行的经济性、高效性为目标，实施的相应方法与措施。铁路工程财务管理内部控制的主要目的是监督与管理铁路工程项目的财务全过程，保障铁路工程内部管理是有序的以及可靠的。

通过铁路工程财务管理内部控制可以有效管理铁路工程的财务状况，通过监督铁路工程的内部财务情况，保证铁路工程实施过程中的全部报表数据均为完整的以及真实的。真实体现铁路工程项目的实时财务状况，为铁路工程财务管理人员提供真实可靠的财务数据，有助于铁路工程管理人员以及投资人员利用报表数据进行科学合理的决策，保障铁路工程项目順利开展。

二、铁路工程财务管理问题

选取杭温铁路3标项目作为探讨铁路工程财务管理问题的铁路工程。该项目的起止里程DK185+402.215～DK227+984.330，标段正线长度42.803公里，其中隧道36.087公里，占比84.3%。

该铁路工程项目由集团公司承建，实行扁平化模式管理，经理部下设一、二、三分部及仙居轨枕场、工地材料厂，其中一分部由五公司负责组建，二分部、三分部、仙居轨枕场由一公司负责组建，工地材料厂为物贸公司组建。杭温铁路财务部积极行动，认真落实集团公司财务部确定的整体工作思路和要求，探索扁平化模式下财务管理新举措，扎实推进各项财务工作落地。针对杭温扁平化管理特点，以问题为导向制定工作措施。搭建财务管理体系，强化资金管控和税务管理，夯实会计基础工作，发挥经济活动分析纠偏纠错作用，推进扁平化管理办法落地，着力提升财务管理在项目管理中的价值创造。

通过分析该铁路工程的财务管理状况，可知该铁路工程的财务管理存在问题如下：

（一）财务人员不足

项目全面的不断推进，财务人员数量不足的矛盾日渐凸显。项目下设四个分部，每个分部配备一名财务人员。铁路工程项目大干期间，日常需要完成的工作量较大，对工作安排无法做到高效执行，一定程度上制约了财务管理工作的推进。特别是三个线下分部，因标段长、造价高、核算及管理内容较多，很多工作在日常只能处于应付状态，很难做到高标准执行，对现场的管理参与就更是少之又少。加之目前多数财务人员尚未成家，因工作压力大，导致思想波动也较大。

（二）成本入账滞后

收方结算工作未能按月形成常态化，最集中体现的是很多成本入账是因债务到期需付款，从而倒逼结算入账。成本入账滞后给铁路工程项目的财务结算审核及资金支付工作带来压力。

（三）资金集中难度较大

杭温铁路3标项目业主要求施工单位每月对一家供应商支付30万元以上须报其审批后办理。共同与银行签订三方监管协议，监管银行开发单独监管系统对款项支付进行监管，不允许办理承兑汇票，不允许向上级单位上缴利润，拥有网银查询钥匙，每月对支付明细进行查询。受以上监管因素影响，项目资金集中及现款上缴难度较大。近期，业主单独下发整改通知，要求项目对N9财务公司账户进行销户。

（四）预算管理体系不健全

目前该企业在预算管理体系的构建上并不完善，主要是因为企业的领导层对预算管理并没有正确的认识，日常经营中也是比较关注工程进度、工程利润等方面，因此使得财务管理工作的开展中难以使用有效的预算方法，从而造成财务工作比较混乱。

三、铁路工程财务管理内部控制措施

针对该铁路工程财务管理存在的问题，提出内部控制措施如下：

（一）完善财务组织机构

铁路工程需要针对财务管理现状，建立完善的财务组织机构。针对铁路工程所需面对的集团总部以及各事业部，可以实行不同形式的财务管理模式。依据集团总部以及不同业务的财务状况，划分各职能部门的管理职能。铁路工程各事业部可以通过独立的财务部门执行各项财务业务。

通过铁路工程财务管理职能结构图可以看出，针对财务部门的各职能部门设置了相应职能。各部门分工明确，高效完成分内工作，通过合理的职能分工提升铁路工程的财务管理水平。在此基础上还应该构建全面的系统的预算管理体系，应该从铁路工程项目的实际出发，细化预算管理内容，使其可以更好地指导工程实践，同时还应该加强预算执行力度，通过构建完善的监督指导机制，以此来确保预算体系执行到位、落实到位。

（二） 完成各项资金指标

针对极其苛刻的资金监管办法，联合其他标段共同与业主沟通，实现办理汇票、通过缴纳汇票保证金方式进行资金集中。尽一切可能集中资金，为集团公司资金集中做贡献。债权变现方面，配合工经部提前做好已完工程量的确权。开票环节上以最快速度完成，达到可收款条件时，积极动用一切关系加强与业主方的沟通，确保资金及时收取。债务支付方面，日常控制好资金流出，对全盘资金做好整体把握。多去现场走动，了解劳务、材料、机械的供应情况，结合现场实际把控资金支付计划的合理性。积极响应集团公司要求在对外支付上多使用金融工具，除承兑汇票外，在“e点通”云信等的使用上加强和供应商的沟通，确保完成年度经营性现金流正向流入。

（三）向项目施工管理要效益

充分发挥财务部作为经济活动分析的牵头部门的作用。堅持不断摸索获取项目实现经济效益的关键所在，尽可能地深入施工现场，对工程量收方是否准确，材料盘点是否与工程收方同步等做到心中有数，对整体效益情况有基本的判断。周生产交班会上重点提醒责任成本及经济效益的重要性，提升项目全员的成本节约意识。季度末提前安排好经济活动分析工作，过程中加强与项目经理及各部门的沟通，切实地开好经济活动分析会，对责任成本出现亏损的地方做重点讨论，创新管理思维，并将问题的整改落实到具体责任人。在施工管理中，尤其要做好成本管理控制，要做好各个环节的记录工作，对材料的领用要严格执行，严禁材料不入库直接送往工地使用，及时盘点材料是否账实相符等等，从而可以更加准确地掌握工程项目的成本消耗情况等，以便为财务管理工作提供科学的依据。

（四）杜绝违规风险业务发生

农民工工资支付方面，坚持底线思维，按照民工工资支付条例及规章制度严格执行。坚持做好每名农民工必须由经理部为其统一办理工资卡，并将农民工工资卡统一改成一类卡。所有农民工工资由经理部统一代付，在各分部未支付农民工工资前不允许支付工程款。民工工资代发清单有工经部和安质部的签字，由他们核对人数和人员在岗情况。与分包企业负责人宣贯民工工资代发制度以及农民工工资支付不到位所产生的后果，保护农民工的合法权益。严格发票审核流程，对超标准或禁止报销，违规薪酬福利等方面一律不予办理。严格备用金使用管理办法、现金支付管理办法、三重一大政策要求等，确保项目财务核算经得起检查。

（五）筑牢财务会计基础工作

继续加强财务人员定期不定期学习集团公司规章制度、管理办法。对集团公司的规章制度文件分类别、分专业、分系统进行梳理，在要求财务人员每天学习的同时，每周由财务部长组织全员进行集体学习。对业务核算、报表编制、资金管理、税费管理、系统操作等进行不间断的学习，提升个人业务素质，确保高质量完成集团公司各项业务，满足项目各类业务核算要求。同时针对税务新规定、共享业务新办法再举办一次项目全员的系统性培训，使各业务部门提高发单质量，熟悉各项经济业务的税务要求，全面提升项目财务基础工作。

（六）推行财务系统管理方案

探索推行“杭温铁路3标财务部系统管理试点方案”，通过将财务工作切块成一个个系统，并将系统管理责任分配到人，压实系统切块管理责任，提升财务人员独立完成一个系统性工作的能力。各分部财务人员做好各自分部内横向的财务系统工作。经理部财务人员要将工作系统化，将更多的精力放在对分部财务工作的指导、帮扶上，做好纵向的财务管理工作。全力抓好“横向和纵向”两个维度的系统工作，主动寻求解决问题的办法，加强属于自己管理系统范围内的沟通协调，全力维护好整体系统生态的健康。通过“熟悉业务系统的内容，查找业务系统的漏洞，完善业务系统的不足”三个步骤提升财务人员了解维护系统的手段，不断深化推进财务管理工作迈向新的高度。同时还应该加强信息化建设，利用财务信息管理系统可以更好地梳理企业的资产、负债、所有者权益方面内容，管理层也可以登录平台实时掌握这些信息并进行管理，同时掌握这些数据信息也可以更加全面地为企业决策提供依据。

结 语

铁路部门推行市场化改革后，铁路行业的发展迅速，面临重要的发展机遇。铁路工程通过深化财务管理的内部控制，提升铁路发展的内部竞争力，从容面对不断改革带来的市场挑战。铁路工程财务管理的内部控制对于铁路行业以及国民经济的发展具有重要意义。铁路企业以及铁路工程的建设单位应该以提升铁路工程的核心竞争力为目标，促进铁路行业的进一步发展，通过高效的财务管理内部控制水平，显著优化铁路工程的财务管理状况。