大数据背景下中小企业全面预算管理与绩效考核问题研究

王旭梅　任林伟

摘要：伴随着经济社会发展，传统会计中的核算型也朝着管理型方面转变，全面预算管理作为管理会计的重要组成部分，已经成为企业核心竞争力提升的重要动力，能够对企业内部资源实现优化配置。中小企业作为国民经济保障就业民生的重要组成部分，由于抵御风险能力较差，随时需要面对市场波动和危机，因此将全面预算管理纳入到绩效考核目标中是中小企业追求核心竞争力的必由之路。由于处于大数据发展时代，预算管理也日益復杂。在大数据时代下，企业全面预算管理呈现出了全面化、动态化及高质量化的特点。文章基于大数据时代背景，将预算管理的基本内容作为企业绩效考核的衡量指标，分析不同环节中存在的问题，总结出针对性策略，为中小企业发展提供有价值的参考。

关键词：大数据;全面预算管理;绩效考核

一、引言

大数据是一种能量爆炸的数据集合，现代企业管理体系中需要通过大数据的复杂数据集，利用数据挖掘和数据分析得到企业发展的现实状况，分析对未来的企业战略制定提供有价值的参考依据，能够全面推测企业的经营状况。全面预算的作用在于通过展现公司战略目标和短期目标，为企业设定合理的预算目标提供依据，因此需要全面预算管理作为企业的绩效考核衡量标准。分析企业的经营目标的完成情况需要绩效考核进行综合的评价。然而，现有的研究主要集中于对大型集团公司的全面预算管理下的绩效考核体系以及取得的效果进行有效的分析，只是单一找出其中存在的问题，但是却缺乏对大数据时代背景进行思考。由于中小企业与大型企业在经营条件与自身特征上具有较大的差异性，因此作者认为在大数据背景下对中小企业全面预算管理与绩效考核问题研究具有较大的必要性。

二、全面预算管理与绩效考核相关概念

（一）全面预算管理概念

全面预算管理概念起源于13世纪中期，由于新兴资产阶级成为政府部门的主要管理者，考虑到政府部门开支核算难度大，并且收支差距较大，因此，新兴资产阶级提出了利用企业会计核算办法对政府收支状况进行管理，这是首次全面预算管理概念。全面预算管理概念指的是在企业以其战略目标作为指导，对于企业未来一段时间内可能出现会计预算问题进行深入调研，并且依据实际情况提出解决措施。全面预算管理从表面可以简单地理解为对企业的预算状况做一个细致的管理，在年度或者季度核算之前首先制定必要的计划。全面指的是全面预算管理涵盖所有的部门和全体员工，并且涵盖预算管理环节中预算编制、预算执行、预算评价三个部分。管理指的是在全面预算计划制定之后的后续执行和评价环节，将后续环节的情况与最初制定的计划比较，从而能够有效帮助企业在预算管理中实现企业效率提升，完成自身的战略目标。

（二）绩效考核评价概念

绩效评价又称作“KPI”（Key Performance Indication），中文含义为“关键业绩指标”，指的是通过数据量化的形式将行为主体的工作成果展现出来。绩效考核在我国企业的人员、部门考核运用较为广泛。通过将工作量通过分解的小绩效考核指标作为判断依据，通过完成程度的基本情况以达到绩效考核的目的。绩效考核的意义在于能够通过关键业绩指标让部门负责人或者领导了解每一位员工在企业中能够发挥的作用，判断其是否具有成长空间，并且以此为基础通过累加的方式判断部门绩效。一般来说，建立绩效考核评价指标体系是实行绩效考核第一步。绩效考核对于企业而言能够通过量化指标明确员工的日常工作情况，从而保证企业的有序、健康发展。因此，企业必须结合自身实际以及经营发展战略制定合理的绩效评价指标。绩效评价的另外一个作用在于能够将企业的目标战略通过自上而下的模式，为不同的员工以及部门设定分目标，然后根据评价周期的结果对企业的经营战略进行合理的调整，及时发现企业运营过程中存在的问题，从而保证企业有序、高效完成企业的既定战略目标。

（三）全面预算管理与绩效考核的相互关系

1. 全面预算管理是绩效考核的前提和基础

全面预算管理与绩效考核之间存在紧密的联系，全面预算管理是绩效考核的前提和基础，绩效考核与预算管理都是在企业的战略目标下进行，但是从其先后顺序来说，首先应该根据企业实际给出预算方案，将预算管理的内容与绩效考核的目标相结合，然后绩效考核通过量化目标的方式分配到不同的员工和部门，有效控制企业的生产经营活动。

2. 绩效考核是全面预算管理执行的关键

全面预算管理从其本质来说是通过企业的发展现状和趋势，依据企业的战略目标为企业节省资金和人力。但是群面预算管理需要详细了解企业的现状包括每一名员工的指标考核和奖惩情况，没有有效的绩效考核预算管理执行难度较大，在预算编制环节就会遭遇困难。因此，企业必须要建立科学、合理的绩效考核体系，充分发挥好企业内部各要素的生产积极性。有效的绩效考核能够与全面预算管理的执行与评价环节相结合，能够有效激励员工并且能够通过了解公司的实际运营状况对预算管理的全过程实行有效的监督和管理，把握全面预算管理的关键环节。

3. 全面预算管理下绩效考核的作用

企业在全面预算管理中，绩效考核所起到的作用较大。全面预算管理涉及的环节较多，并且内容也较为复杂。单一的财务部门不能够完成预算管理的全部内容，需要多部门之间的协作、配合。但是由于参与的人员和部门较多，也给全面预算的管理环节提出来了更高要求，多数人的管理难度与少数人的管理难度具有较大的差异性，如何能够有效发挥各部门和员工的工作积极性，完成既定的全面预算编制的目标需要发挥绩效考核的统筹性作用。科学、全面、合理对绩效考核指标进行设计，引入可量化的关键指标，并且利用体系的重要抓手严格落实提高执行力能够为全面预算管理提供优质的服务。从宏观的角度分析，企业是一个综合性整体，而全面预算管理与绩效考核作为把控企业措施，目标都是为了完成企业战略目标，二者之间是互补关系，绩效考核能够在全面预算管理下发挥积极作用。

三、全面预算管理与绩效评价存在的问题

（一）预算管理重视程度低

随着社会主义市场经济的飞速发展以及科技进步，在当前激烈的竞争状态下，中小企业对于预算管理以及绩效评价的认知严重不足，导致企业的绩效管理中缺乏对预算管理的科学认识。从我国的当前现状来看，中小企业相比于大型集团公司，缺少内部控制力。良好的内部控制力表现出了企业具有完备的制度，具有高素质的管理型人才，并且在企业战略目标制定中考虑预算管理的重要性。中小企业在这方面都存在先天不足，因此面对市场竞争较为被动，需要转变传统的思维模式，特别是管理层需要提高自身的认知水平，防止出现管理理念落后的情况，导致企业战略发展路径出现偏差。

（二）全面预算管理与绩效考核的结合度低

开展预算管理需要重视全面预算管理与绩效考核的结合度低的基本情况。首先，由于计算机技术迅猛发展，中小企业经营数据的剖析度逐渐提升也对中小企业的全面预算管理与绩效考核的结合提出了更高的要求，传统的全面预算管理与绩效考核相结合主要关注的是营业收入、净利润、业务量这三个指标。但是结果性指标计算的准确度远不如增加销售费用、管理费用、资产减值损失等导向性指标考核准确度高。二者互为整体只有加强对全面预算管理与绩效考核的重视程度提升才能够准确地把握企业发展的脉络，二者分离则会导致企业发展滞缓，甚至倒退。全面预算管理是现代企业普遍应用的管理手段，而中小企业在应用预算管理存在流程不清晰，管理混乱的情况，所以在进行绩效考核时应该将全面预算管理的各个流程纳入绩效考核范围，而不是仅仅只对编制情况、执行情况、调整情况及预算分析这四个环节进行考核。整个考核方案在考核的过程中忽视了导向性指标的重要性，丧失了全面预算管理的意义。设置考核指标最重要的目的是从中发现问题并针对性地解决问题。

（三）预算管理各环节存在不足

预算管理环节根据阶段不同可以划分为预算编制、预算执行、预算评价三个部分，每个部分都在预算管理中占据重要地位，通过对各环节分析，抓住预算管理的阶段性问题。

1. 预算编制环节

预算编制环节存在重视程度不高和数据虚报的情况，首先，由于在预算目标设置阶段，存在企业预算编制与企业发展不匹配的情况。部分中小企业领导由于对自身了解程度不足，不重视战略目标与预算管理的融合状况，预算编制缺少对各部门实际情况的考虑。其次，中小企业自下而上汇报基础数据存在误差，各部门由于担心数据影响自己接下来的工作计划，因此扩大预算，导致财务数据误差增大。

2. 预算执行环节

预算执行环节，主要存在执行能力差和预算执行分析体系缺失两方面问题。首先，由于中小企业预算执行能力差，执行过程中的预算审批、控制、分析存在诸多问题。预算过程中，许多企业不重视过程控制，导致预算执行审批效率低下，中小企业缺乏对应的预算执行的偏差处理机制。其次，预算执行分析体系建立难度大，许多中小企业并未设置专一的执行体系，财务部门作为全权管理部门，存在专权独断和矛盾激化的情况，出现问题时，各部门之间没有合理的配合与执行情况分析，很难找到行之有效的措施处理问题。

3. 预算评价环节

预算评价环节的主要作用在于能为预算管理提供保障和检查机制，对存在的问题进行排查，保证预算管理工作能够落到实处，处于大数据时代，预算评价需要大量的数据支持，缺少各阶段数据将严重阻碍预算管理的进行，缺乏評价指标，刚性原则严重违反了成本效益原则，容易出现思想和工作均受到阻碍的情况。

四、大数据时代全面预算管理问题的对策

（一）加强全面预算管理下的绩效考核宣传力度

定期开展全面预算管理下的绩效考核宣传，从当前的情况来看，中小企业由于宣传力度不足，许多员工都缺乏对全面预算管理下的考核情况的了解。因此，必须结合自身情况提高宣传力度，尤其是公司的一线管理人员以及高层人员必须要了解其内容。分职级或分级别分配对应的全面预算管理下的绩效考核任务。并且需要建立每个部门对应的管理系统，尽量减少重复考核的情况，建立动态监管体系实现风控部门、财务部门、业务部门之间的良性互动。最大程度降低无效人力资本消耗。与此同时还需要让员工理解全面预算管理下绩效考核的意义在于提高经济效益，提升个人能力，真正实现全员参与。

（二）优化全面预算管理下的绩效考核周期与考核指标

全面预算管理下的绩效考核目标就是在长期战略发展目标下将员工的效益与企业的发展结合起来，企业将长期战略发展目标实现有效分解，以往的考核往往是采取年度考核的方式，但是存在考核周期过长纠正错误慢以及总结归纳存在纰漏的情况，因此，需要将考核的周期由年转变为季度，并且根据完成的情况作为分析结果纳入到季度总结中，达到发现问题及时处理的效果。

全面预算管理除了提高员工参与度和考核周期之外，准确的绩效考核指标评价体系是实现中小企业战略目标必不可少的方式。绩效考核指标确认需要满足：考核指标科学合理，词汇表达含义清楚;每个指标之间互相独立，没有既定的因果关系;除此之外，全面预算管理下的绩效指标考核体系建设需要根据部门的差异性提出不同方案，由于，不同的部门工作性质和工作内容存在较大的差异性，难以确保准确性。最后，绩效管理指标还需要确保客观性，大数据时代要求指标可量化，能够依据数据准确得出结果，避免主观性。

（三）重视预算环节管理

首先，在数据编制环节中，需要重点关注的是，重视预算目标的作用，为全面预算下绩效考核提供导向性参考，提高考核的可行性。将数据实现有效整合，作为中小企业确立自身发展路径的参考和依据。要充分利用大数据的收集和分析功能，为预算管理下绩效考核提供数据支持，各部门需要重点关注数据的准确性，避免由于自身利益驱使出现谎报数据的情况。其次，在数据执行环节中，要利用大数据技术，通过追踪审批的各环节提高预算执行的准确性，并且利用大数据平台及时发现存在的隐患，切实把握各责任主体，一旦出现问题，预算管理体系的负责部门能够及时发现问题，解决问题。预算执行体系建设能够有效地发挥数据链条的作用存储海量的数据信息，为企业目标战略制定和季度考核提供参考标准。最后，在数据评价环节中，提升数据评价的广度。收集数据不局限于本企业的内部数据，还需要注意收集与企业经营、发展、合作的相关外部数据或合作伙伴的数据，注意区分特殊数据。依据中小企业的性质确定其评价指标的合理性，从而提升效率。

五、结语

在互联网大数据时代，中小企业作为社会主义市场经济的重要组成部分，其预算管理重视程度低、全面预算管理与绩效考核的结合度低和预算管理各环节存在的问题严重阻碍了中小企业的战略发展目标制定，通过加强宣传力度使全面预算管理理念深入人心，确定新的考核周期和考核指标实现大数据时代要求指标可量化、客观性要求。最后根据预算管理的三阶段存在的问题提出了必要的解决措施，为大数据时代的中小企业发展提供了有价值的参考。

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（作者单位：南昌职业大学）