探析税制改革对企业发展的影响及对策

孙小明

摘  要：经济水平的提高促进了税收改革的步伐，为更多企业提供发展空间，税制对未来几年企业发展形成诸多潜在影响，如何正确应对当前我国税制体系改革风险以及如何提出相应对策已成为备受关注的课题。随着现阶段我国现代经济体制结构改革深入发展，市场经济环境迅速调整，传统税制单一的模式显得日益脆弱，不能再推进我国社会主义现代化与经济发展战略现代化的改革需要。在此背景下，采用现代增值税方式全面取代我国原征税形式已成为我国新税制改革的必然趋势。

关键词：税制改革;企业发展;改革影响;应对策略

引言：随着国内市场经济体制的逐步发展，增值税征收与营业税征管并举对中国经济总体运行造成一定程度的市场扭曲，不利于社会经济结构的彻底转变，因此，扩大中国增值税实际征收税种改革逐渐被人们提上了日程。为了有效减轻企业经营发展过程中的巨大压力，需要通过税制改革的方式有效促进企业发展，全面深化现代税制改革不仅可以有效减轻社会经济主体企业的经济负担，也可以保障企业的可持续经济发展，而如何进一步采取一些切实且有效的管理措施，应对新税制改革实施对我国企业持续发展造成的潜在影响，已成为企业界亟待努力解决的关键问题。

一、我国税制改革现状

目前，我国现有的税制改革主要基于全球经济背景进行，2018年6月15日，国税地税征管体制改革迈出阶段性关键一步，我国将省级及以下国税地税机构合并，旨在降低征纳成本，提高征管效率，为纳税人提供高效的服务。随着市场经济环境的迅速变化以及市场经济环境的不断发展，要长期保持税制的稳定，就必须在此期间坚持社会主义市场经济的收入分配原则，为公平竞争提供一个平台，让社会参与者参与竞争，为了积极推动和支持中国改革开放的发展，不断完善中国对税收的内部监督和更新，促进中国经济发展，国家税务总局加快了减税和改革的步伐。新税制改革改变了以往的税收内容，即在缴纳企业所得税时充分解决了双重征税现象，降低了税收成本，同时减轻了企业的税收负担。随着营业税改征增值税政策的综合应用和推广，其价值更加明显，具体体现在以下几个方面：首先，我国大多数企业在缴纳营业税的过程中会重复纳税，这将增加企业的纳税成本，使企业面临严重的经济压力，并限制其更好地发展，新的税制改革有效地解决了这一问题，在增值税制度下，企业可以通过收到增值税专用发票来抵扣进项税，消除以前的经常性纳税，减轻企业的税负，释放更多的资金，为企业的运营和发展奠定良好的基础。其次，在实施新税制之前，大多数企业承担了产品价格上涨造成的成本增加，但这种情况将使外国企业对中国企业的发展产生负面影响，随着增值税制度的出台，这一现象得到了有效改善，出口商品可以在不同程度上受益于某些税收优惠政策，减轻企业税负，降低产品价格，提高企业发展水平，为企业可持续发展奠定基础。随着国税地税的合并，也给税制改革带来一些复杂性，这就需要结合客观形势，以推进国内政策和经济新税制改革的实施，立足国情，兼顾国家整体利益。

二、税制改革对企业发展的影响

1.税制改革对企业财务结构的影响

税制改革是目前的大趋势，通过全面推进增值税税率、税种改革和增值税的持续流转，就可以有效降低增值税，这不仅可以使企业在其中充分受益，还可以为消费者带来许多红利。税制改革对企业发展的影响主要体现在：（1）对税负的影响：对于小规模纳税人，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点;对于普通纳税人来说，服务业的营业税不能扣除，而针对这一问题要想将其解决，就可以通过征收增值税的方式有效解决。（2）对发票的影响：税制改革也会在一定程度上导致发票改革，由于增值税中进项稅和销项税的存在，如果仍沿用以往普通的企业所得税发票，在实际应用期间并不能满足税制改革的需要。（3）对财务审计的影响：以增值税取代营业税最直接的影响是增加了财务审计的难度，一般情况下，企业财务人员在税务方面的核算相对简单，而在进行税收期间，要想核算税务就只能根据企业的收入或收支差额和税率计算，以增值税代替营业税后，必须对企业的审计进行调整。

2.税制改革对企业经济行为的影响

税制改革主要是以“营改增”形式进行，实施税制改革之后不仅大幅度减轻了我国企业纳税人的税收负担，还对一些企业正常的对外经济活动产生许多社会影响，对于以前从未缴纳过任何营业税的小规模企业，由于其不存在发票扣税等问题，在生产或购买其他货物中都对索取发票要求相对不较高，有时企业甚至都不愿索要正式发票，而增值税发生变化后，特别是对普通纳税人而言，由于进项税的扣除以及增值税是附加价格税的事实，自然会在发票和定价的各个方面受到影响。税制改革在企业经济行为方面的影响也较大，基于企业角度来看，降低增值税税率可以充分推进中小企业的税制改革，并将其进行升级，且也可以有效降低企业的运营成本，而基于长远的角度来看，减税政策的使用可以将产业结构有效优化，对增强企业核心竞争力起到帮助作用。以增值税代替营业税后，对于大规模投资和更新设备的企业，设备的更新很可能会大大增加设备进项税额附加的增值税扣除减额，且在以设备增值税抵扣相关税收后，部门级购买的劳务项目或其他产品可分别抵扣有关进项税，这种分别抵扣的进项税并不会影响行业整体税负。此外，税制结构改革将原营业税改为增值税后，多数情况下，企业还可以申报为小规模纳税人，特别是对利润率较高的小规模纳税人而言，税制改革能够大大减轻企业的税收负担，从而帮助中小服务企业克服困难，并为其提供相应支持。

3.税制改革对企业管理的影响

企业税制改革中，增值税属于流转税的一种类型，这种增值税只是税收的差额征税，企业在进步发展过程中，经过一系列的流转程序，最终的税务由消费者与企业共同承担。同时，增值税也可以说是各个阶段的附加税和流转税，对于这部分税务而言，与商业产品相关的增值税税率可以通过销售将其转移，主要将税负转移给下一阶段的买家，而这种模式则会对广大消费者产生影响。以增值税代替营业税的改革对促进企业产业化水平的提高具有重要作用，开放第二、第三产业增值税抵扣链，促进产业领域专业分工，扩大和加强研发和营销，推动产业水平由低到中、高。同时，“营改增”政策的实施，对于推动高增长、高研发投入、高自主知识产权的系统集成企业和服务业的发展尤为有益。且现代信息、网络、技术和流程在服务业的渗透和整合促进了新兴产业的增长，税法和国家有关政策规定，向一般外国单位纳税人提供船舶运输装卸服务发生的货物增值税额等于零，向外国单位提供企业技术产权转让、技术业务咨询和企业其他相关服务的企业依法免征增值税，这是鼓励企业改善对外服务贸易的优惠政策。

三、提升税制改革下企业发展的对策

1.科学制定企业经营规划

在税制改革背景下，企业要想得到发展就需要科学制定企业的经营规划，首先，企业必须正确制定有效的经营计划，在经营管理计划制定期间应基于企业的自身发展经验与优势，依据国家相关政策要求编制经营管理计划，确保其具有合理性与科学性特质;其次，税制改革会直接影响我国整个企业现有的制度，中国企业要想实现持续稳健发展，就必须根据社会主义制度的基本要求设计经营模式，将固有制度经营模式进行调整，利用自身税制结构的根本性变革积极促进企业持续发展，防止一切外部社会负面冲击因素对整个企业产生的负面影响;最后，税制改革与传统税制有所不同，企业财务会计的工作模式必须进行相应变化，确保其能够符合现行税收法律法规的要求，如果不进行转变就会导致企业难以在市场经济条件下生存，因此，企业希望在深化税制改革方面取得巨大进展，以促进企业发展。以增值税代替营业税改革有利于国民经济的发展，从整体上减轻企业的税负，但其改革试点中已经出现的突出问题可能需要进一步不断改善，采取必要改革措施，适度降低相关税率、简化有关税制结构，减轻如交通、建筑等传统行业增值税的综合税负，以土地增值税改革代替地方营业税后，原为地方税收部门征收的土地契税部分税款又将统一由当地国税所征收，改革前土地征收大部分营业税均属于地方政府，增值税取代营业税后产生的全部增值税属于大部分地方税，地方政府收入只能占税收25%，大大减少了地方政府税收的一般财政收入，以确保今后中央政策与地方利益关系协调。同时，政府管理层亦应重视扩大并推行一系列统一的增值税制度，以彻底取代现有营业税模式在内的各种税收政策改革。

2.提升财务人员专业技能

对于企业发展来说，财务人员是企业发展的关键人物，在企业发展中起着促进作用，因为财务人员是可以直接决定企业能否按照规定纳税的关键，要想满足税制改革要求，企业就需要对财务人员进行相应的培训，通过培训进一步提升财务人员的素质与能力。财务人员综合水平直接影响现代企业财务的可靠性，因此，财务人员要坚持不断地吸收并学习具有各种财务管理知识的体系，准确了解并熟悉相关财会管理部门制定的各种规章制度、法律法规，特别是随着税制改革进一步深化后，财务人员都应提前了解新税制，提高经济效益。但是，由于企业经营发展中政策、市场等因素的制约，税务财务人员的发展受到进一步的阻碍，这就需要建立完善的企业税收财务人员制度，通过制度的建立可以进一步保证财务人员能够有序工作。同时，财务人员的专业能力对企业经营发展有着重要作用，财务人员如果拥有较高的专业能力不仅可以提高经济工作的效率，而且可以在实际工作中有效地管理企业的经济状况，企业经济活动的发展将受到财务人员的影响，如果企业财务人员的质量得不到保证，企业经济效益就可能得不到充分保证，例如，在核算应付账款时，如果所付金额超过实际金额，企业将承担资本损失风险，因此，企业股东将需要承担一笔资本公积损失等风险，企业需要切实提高其财务人员质量，进一步提高财务人员核算控制质量。经过税制改革后，企业如何将税制的相关内容与企业的实际情况紧密联系起来，对促进企业进步发展起着重要作用，将相关法律法规与政策应用到实际工作中，就可以为提高企业财务管理质量奠定良好的基础。此外，当前我国经济增长很快，如果企业想更好地减少税制改革对企业财务会计的影响，就需要将现有模式进行转变，积极使经济会计工作的方法和内容与实际操作相适应，也可以将大数据等相关内容充分融入财务会计工作，通过多种措施有效提高财务人员的工作效率，更好地控制企业的资金管理水平。

3.积极创造减少税负的条件

税制改革是目前提升企业发展步伐的重要推手，将既定的税制进行改革，不仅可以调整企业现有的税负，还可以帮助企业减轻经济压力，在这种情况下，企业应在充分结合企业自身的基础上，主动抓住机遇，将税制改革仔细剖析，积极适应当前改革的税制，旨在充分减轻自身税负，从而促使企业能够有更多的生产经营资金。例如，企业在购买相关生产材料时，为了避免因频繁购买而多次纳税，必须将材料的质量控制在一定范围内，如果想减轻材料供应的税收负担，企业就可以严格控制企业的生产过程，因为生产过程涉及的环节较多，而通过避免生产过程中大量的材料浪费，可以提升企业资金收益。税制改革的主要目的是支持企业发展，降低企业税负，当外部能够为企业进一步发展提供更稳定的市场环境时，企业应抓住这一机遇，努力创造条件，减少税负。企业在采购经营物资时，在保证物资质量的基础上，还应根据实际需求采购足够的物资，避免因物资不足而再次采购，从而避免多次纳税的问题。企业的财务人员还应该了解企业的有效运作，充分了解企业的特点和效益，结合新税制的有关规定，根据法律法规调整企业发展方式，为企业合理选择更合适的市场发展战略模式，以进一步促进企业未来的快速发展，这有利于企业的稳定和可持续发展。根据企业的情况和需要，为企业未来制定合理有利的未来税收调整筹划，通过合理的税收政策可以确保企业能够享受我国税收制度优化调整后带来的巨大的经营利益增长。此外，企业在经营过程中，企业的领导要加强对各环节的监督管理，例如，在实际生产过程中，企业可以建立税务筹划制度，明确企业的税务人员在工作期间必须完成税务筹划工作，进一步监督应税企业所缴纳税款的产生、申报和缴纳，确保风险资本的有效使用，避免逃稅行为发生。

4.有效过滤数据信息

随着大数据时代的不断发展，企业财务管理部门必须最大限度发挥财务数据的社会价值以及其存在的积极作用，对企业发展起到帮助，这就要求相关企业财务人员必须了解和掌握不同类型的数据信息，有效屏蔽在大量信息性数据中企业的错误信息，将企业实际的各项经营及管理活动充分显示出来。虽然税制改革大大减轻了企业纳税压力，但也给企业财务会计带来了许多问题，如改变会计核算方法、修改纳税申报内容等，使财务人员调整工作方法，学习相应的改革内容，很容易产生心理变化，从而影响会计业务的顺利进行，基于这些问题，企业应重视监督管理体系的建设，通过提高财务会计工作的质量，减少税收改革的影响。在过滤数据信息方面，需要加强监督管理措施，在此期间，可以建立有效的监督管理体系，通过有效的监督管理措施可以确保对企业财务人员的综合监督管理，如实行内外双重监督管理机制，其中，企业财务人员之间可以进行内部监督管理，规范财务人员的行为，也可以分工作组进行分级监督管理。此外，企业在持续发展和经营过程中，应充分提取一切有利于企业自身生存发展的各种信息，充分发挥各类信息在企业成本控制的作用。传统企业财务管理模式下由于其技术手段本身的某些限制，一般是通过一系列基本程序，诸如检测、计量、记录等几阶段完成整个财务报告内容的科学编制，不仅可以提高整理财务信息的效率，还可以大大影响传统企业财务的有效发展，但是，税制综合改革后，在管理财务工作实施过程中综合运用高新技术，不仅可以极大提高企业财务人员处理各种信息的效率和准确性，而且可以系统规范日常财务工作管理，使之其管理工作更加具有科学化、规范化。与此同时，各级人员的监督管理方面也各不相同，财务和财务人员之间可以进行全面监督和管理，外部监督是通过信息公开，利用部门或企业的外部力量，或为企业财务会计部门成立专门的监督管理团队，在我国市场经济环境不断变化的背景下，应不断加强财务人员的能力与素质，在此期间，需要切实提高各企业财务人员整体能力，这样有利于充分发挥现代企业财务信息管理的作用，不仅可以科学管理财务人员的工作条件，还可以实时监督企业的纳税申报，进而确保企业能够合理利用税收改革带来的利益并向前迈进。

四、结束语

总之，在社会经济快速发展的背景下，增值税政策已成为当前税收政策改革的重要内容之一，这不仅会影响企业的发展，也会促进国民经济水平的提高。市场竞争逐渐加剧，为了实现稳定增长，企业必须不断提高经营能力，适应新税制改革的要求，制定科学的税收筹划计划，加强财务会计管理，在减轻税负的同时保护企业的长期增长。营业税向增值税转移的税务改革不仅给国内外许多生产性制造企业带来经济机遇和技术机遇，也将带来许多新挑战，这就对生产性制造企业在遇到税制变化时对自身的社会适应性提出更高要求，以增值税代替营业税改革的实施是一个历史的、必然的过程。通过以上分析和探索发现税制改革后，企业财务人员的能力与素质也会发生变化，为了在激烈的市场环境中保证经济效益增长和生产经济活动顺利进行，企业必须注重在日常经营运作和财务管理过程中提前制定各项经营和财务管理计划，加强企业各项经营的管理力度，提高各项财务工作的管理水平，提高企业财务人员的整体业务能力和综合业务素质。

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