新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析

[ 作者简介 ]

张艳芳，女，河南封丘人，封丘县财政局，会计师，主任，本科，研究方向：监督检查、内控。

[ 摘要 ]

当前，一些行政事业单位必须要以宏观的角度进行内控管理，使行政活动更加规范，针对权力运行进行制约，确保单位内部权利不会出现滥用的现象。从现阶段来看，在行政事业单位内控管理过程中还存在一些问题，针对这些问题进行分析，通过系统策略优化内控管理，对当前内控管理工作开展的具体内容进行深入探讨。

[ 关键词 ]

新形势;行政事业单位;内控管理;对策

中图分类号：C93

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.08.015

为了更好地促进当前体制内容的改革和创新，亟需强化基础设施建设，为政治经济体制能够不断改革和发展搭建有利的平台。当前，我国部分行政事业单位的管理水平较低，主要原因是对资金的使用关注度不高，对于内部管理以及控制的思想意识不够强烈，在一些部门的预算编制上不够精确，这些问题的出现，对于当前行政事业单位管理水平的提升产生了一定的阻碍，为此，必须要以各种方式进行有效把控，确保其制度能够稳定实施，项目管理更加规范，以此提高公共服务的水平。

1    行政事业单位内部控制管理工作开展的重要性分析

1.1  有利于搭建廉洁高效的保障体制

当前，国家体制机构不断改革和发展，职能进一步得到优化，制度内容更加丰富和完善，逐渐满足现实所需，为后期相关工作的开展奠定坚实的基础。

1.2  为财政资金的有效使用提供科学的依据

为了进一步促使当前公共财政体制改革和发展，行政事业单位的相关人员的财务管理水平必须要进行提升，在此基础上优化内部管理，使内部管理的控制力度逐渐趋于规范化、精细化，可以从以下几个层面开始进行。首先，要搭建系统、符合实际的内部控制管理制度，确保该制度能够在实际生活中得以有效实施。其次，针对当前的预算一定要科学合理地编制，以此提高其刚性。最后，针对当前资金的使用方式要及时进行跟踪和调查，通过资金的投入力度，针对一些绩效不高的资金进行优化调整。在对内部控制管理的力度强化的基础上，使财务工作正常有序地开展，以此提升当前财政资金的实际使用效果，满足当前的发展需要。

1.3  滿足风险化解的相关制度要求

对于一些行政事业单位而言，其相关人员并没有风险管理以及防控的意识。建立健全内控管理制度，能够更好地针对当前工作中的一些问题进行弥补，及时解决隐患，避免风险的发生。在当前经济稳步向前推进的基础上，一些事业单位会出现诸多风险问题。比如财务上的风险、市场上的规定因素所产生的一些变化和金融体系方面的债务等。由于这些风险的存在，必须要在单位内部搭建系统科学的监督体制，对所存在的各种风险进行及时的评估，对有关经营活动进行及时的监督和管理。

2    主要的问题分析

2.1  制度体系问题

在《行政事业单位内部控制规范（试行）》出台后，各级财政部门主要是通过逐级下发的形式进行通知，对当前行政事业单位内部控制管理的基础性评价工作进行完善。在此期间，各个单位必须要建立健全内部管理控制制度，但是在制度的约束下，一些内部控制的实施力度不够，可操作性整体不强。内部控制管理工作处于形式化的发展状态，其主要表现在以下两个层面：首先，内部控制制度没有经过系统科学的评定和论证，对于单位内部人员的意见以及建议没有进行统筹分析，更没有根据本单位的实际情况进行分析和要求，相关法律规定仍需要进一步完善和调整，在此期间，部分行政事业单位处于滞后状态。其次，内部控制管理制度整体的架构不够合理，没有结合当前的实际所需针对其进行制衡，规范的要求没有体现在具体工作开展的过程中，部分单位为了追求工作效率，在流程的制定上绕开了相关部门，如内部审查部门、纪检监察部门。由于这些单位没有在第一时间对流程的规范化进行检查，导致后期相关工作的开展出现诸多问题[1]。

2.2  基础工作开展问题

部分财务工作人员开展财务工作的基础比较薄弱，导致其在进行内部控制管理的过程中对预算收支、政府采购等执行出现诸多问题。首先从预算管理来讲，部分单位的预算编制制度审核主要是由会计一个人负责，并没有征求相关部门的意见，导致预算的编制不够科学合理。因此，在预算工作执行期间会出现随意变动的现象。其次，部分单位没有设置专门的内部控制管理采购小组，各个部门有需求就进行采购，部门之间没有沟通和交流，这就导致部门总体的管理工作在开展的过程中处于被动的状态。部分单位由于受到人员的限制，在岗位设置上没有互相牵制。采购人员又充当验收员，对于自身的岗位职责不够明确。有的单位甚至没有指定专人进行采购档案的管理，导致后期资料处于丢失的状态，这种情况在当前的工作开展过程中非常常见，必须要引起重视。

2.3  信息化水平出现问题

当前，很多单位没有建立内部控制管理信息系统。之所以会出现这种现象，主要原因是大多数的单位资金的投入力度不够，在采用相关技术的过程中出现问题，没有搭建专门的信息系统。在现阶段，信息化的审批以及管理和全面性的信息化建设能够促使整个工作的开展顺利高效。

2.4  思想意识不够

在一些行政事业单位中动态风险评估是开展的关键。内部控制机制的建立并不仅仅是进行制度的编制，也不是根据权力清单或者是责任明确进行制作，或者是通过一些具体的流程图标进行;内部控制属于一种动态的监督，更加强调在管理的过程中所出现的一些防控措施的有效实施，以及在此基础之上搭建系统的风险控制机制。在相关工作评估的过程中，应该根据各种风险因素进行有效把控，更好地提高当前的管理水平，提高对风险的防控能力。行政事业单位的内部控制管理能使思想意识进一步提升和优化。

3    主要的对策探讨

3.1  建立健全组织机构，强化制度体系的建立

单位对于内部控制管理的相关培训一定要重视，还要加大监督力度，建立审计部门。可以关注当前内部控制的执行效率以及执行的效果，加强风险评估，进行风险排查，建立完善的监督考核机制。在经济领域对内部控制流程进行仔细梳理，解决当前流程图编制所存在的一些问题。通过合同条款制度的进一步丰富和完善，对业务中各个环节的要求进行明确，针对风险点建立防控措施以及方案分析。为了能够更好地促使其工作得以稳步向前推进，必须要确保相关职能职责明确。内部控制管理一定要全面协调，充分发挥每一个部门的作用。对不同部门的职能进行权力的约束以及监督，特别是对于财务以及采购两个部门而言，在开展相关工作的过程中，一定要加大监督力度，确保整个工作完善、合理。通过搭建系统机制，可以建立内部控制管理信息系统，完善内部控制工作的开展执行以及信息的反馈。在此期间，制度的内容一定要契合实际。为了能够更好地实现内部控制管理目标，对内部控制制度进行进一步完善，针对当前制度体系中出现的一些问题要妥善解决，为后期相关工作的开展搭建有利的平台，促使其按照制度的相关内容开展工作，使得工作更加规范、完善、具体化[2]。

3.2  完善考评内容，提升学习以及培训的力度

内部会计控制规范的相关条款规定，必须要对内部会计人员进行约束，任何一个人都不能有超越内部会计控制的实际权利。一些单位的领导随意聘任会计人员，或者由于个人的主观意识致使内部控制工作出现问题，对此一定要进行责任的追究，在客观公正的条件下对其进行考核以及评价[3]。通过奖惩结合的方式使内部控制制度更加完善。职能员工要有效实施内部控制管理工作的相关内容。通过建立责任追究体制机制，使其当前的考评内容更加丰富、公平，根据有关规定，对内部会计控制相关人员进行不定期考核评定，通过奖励以及惩罚的双向结合，更好地激励职工的工作积极性。而对于一些不符合规定，没有按照要求开展工作的人员要进行鞭策，严格按照有关规定和要求进行工作的开展和落实，切实保障每一位工作人员对当前制度体系内容的学习[4]。相关负责人要丰富考评的内容，通过多种方式和途径进行数据资料的搜集和查阅，完善信息，使整个考评能够秉持公平公正的原则，稳步提高行政事业单位工作人员的专业能力，为后期相关工作的开展做好铺垫[5]。

行政事业单位可以通过多种活动或者形式对人员进行培训。以专题讲座的形式进行相关条款的培训，加大工作人员对法律规定的学习力度。在单位内部营造一个风险防控环境，通过各项工作的开展，强化领导，将各个部门进行统一协调，为后期内部控制管理工作的开展奠定扎实的基础。对于当前的业务流程一定要仔细梳理和分析，构建科学的管理体制，对各个业务领域进行统筹分析，比如政府采购的业务管理、建设项目的管理、合同条款内容的管理等，根据岗位的实际需求进行分析，掌握基本方式，比如预算控制、内部授权审批的控制等。通过科学地设置管理层级，明确工作岗位的职责，使整个流程的运行更加规范，强化责任的落实，更好地提高内部控制管理的水平和质量。

3.3  促进信息化的工作开展

为了能够更好地实现内部控制工作目标，必须要创新优化技术手段和模式，提高内部控制管理水平。行政事业单位，要不断地优化自身的信息化管理水平，对基础设施建设进行完善，更好地满足内部控制建设的实际需要，使内部控制管理工作的与财务管理工作开展行之有效，朝着信息化的方向发展，结合当前信息化管理工作的实际需要进行完善，从而促进整体信息化管理工作的发展。通过精细化管理，提升财务内部控制管理工作的水平以及质量。

3.4  渗透风险意识

内部控制工作的开展是一个长期的过程，必须要对工作内容以及实施的情况进行多方面的监督和控制，不能有丝毫懈怠[6]。要打造一个高效率的内部控制管理系统，强化对内部控制风险的管理力度，针对风险进行全方位的考虑，各个行政事业单位要通过自查以及自评的形式开展工作，强化内部控制建设，使当前的制度更加健全、完善，在执行的过程中有一定的依据和方向[7]。相关人员一定要权责分明，通过定期轮岗，使内部控制工作管理的建设与规范岗位的管理相结合，从而提升整个风险的防控水平[8]。

4    结束语

行政事业单位可以通过以上各种策略的有效实施进一步完善和发展内部控制管理实践工作。内部控制管理工作必须要不断完善、不斷丰富，稳步提高内部控制信息化的管理力度，强化内部控制风险防控意识，提高整个内部控制的水平，解决存在的内部风险，更好地服务社会、服务人民。

参考文献

[1]王光勇.基于财务风险防控的行政事业单位内控体系构建[J].大众投资指南，2021（8）：78-79.

[2]王晓环.基于加强行政事业单位内控建设的建议[J].市场周刊·理论版，2021（37）：0123-0124.

[3]贾丽娜.新会计制度下完善行政事业单位内部控制探究[J].市场周刊·理论版，2021（39）：0168-0169.

[4]陈文洁.企业内部审计与内部控制关系研究[J].当代会计，2021（10）：102-103.

[5]杨金凤.县级行政事业单位内控问题及应对举措[J].财会学习，2021（34）：196-198.

[6]高丽芳.试论行政事业单位固定资产管理内部控制[J].行政事业资产与财务，2021（23）：51-52.

[7]于露露.基于风险导向的行政事业单位内部控制探究[J].行政事业资产与财务，2021（23）：64-65.

[8]付城霞.行政事业单位内控制度存在的问题及对策[J].商业文化，2021（35）：48-49.