战略环境下的国有企业内部审计人员管理研究

贲玲

摘 要：在市场经济背景下，企业会对所处环境进行综合分析，制定几种不同的战略方案，然后经过对比分析，选择最佳方案。进入战略实施与控制阶段后，企业会将战略方案转化为实际行动。基于战略环境下，做好国有企业内部审计人员管理工作，理应健全企业审计管理制度，正视信息时代对国有企业审计工作的影响，优化企业战略管理模式，加强审计信息化建设，引导审计人员熟练运用信息化设备做好本职工作，恪守职业道德，廉洁自律，遵纪守法。本文将简单介绍战略环境对国有企业内部审计人员的职业要求，系统论述信息时代对审计人员日常工作的影响以及审计人员所面对的重难点问题，并综合探讨如何优化战略环境下的国有企业内部审计人员管理方案。

关键词：战略环境;国有企业;内部审计人员;管理方案

基于战略环境下，国有企业组织非常重视明确战略目标，做好战略管理工作。企业战略是对本组织未来发展的整体规划。在制定战略的过程中，企业组织应充分了解自身状况，着眼于未来，将企业的持续发展与生存视作本企业战略的出发点与最终归属。一个有价值的战略方案应该能够帮助本企业在动态的市场发展中走得更远。企业各项活动均需要以实现战略目标为核心，企业审计管理工作自然也不例外，在具体工作中，会对企业内外部有价值的资源进行整合，优化资源配置方案，协调内部审计人才资源，不断增强企业组织凝聚力，帮助本企业做好相关审计工作，以便于维持并扩大市场竞争的优势。本文将简单分析战略环境下的国有企业内部审计人员管理方案，希望能为企业审计工作提供借鉴。

一、战略环境对国有企业内部审计人员的职业要求

在上个世纪末，很多的資本主义国家在发展过程中，国内的一些主要经济支柱被一些大型企业开始实施垄断政策，在经济中占据了主导地位，这就说明资本主义的发展已经开始进入了垄断阶段。由于这些垄断的组织和企业在经营规模上都过于庞大，而且分布于国家内部重要的城市，经营的种类复杂而且经营范围在不断地扩大，给企业高层管理人员带来了管理上的压力，以往的一权专制管理已经不能全面地掌控各个区域的经营活动，企业开始逐步地采取分权管理和多级控制，这是企业发展壮大的一项必然走势，企业内部中心权力和职能的分散，对于管理者来说会有一定的威胁，为了更好地进行统一管理，并对放权的部门进行审核，让各个部门按照经营目标履行职责，给以客观上的审查和评价，随之内部审计部门在这时候成立，成为了企业相对独立的部门。

现阶段，国内外的经济环境复杂，给企业的发展带来了一定影响，风险系数也随之增加，为了审查和评价企业的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，企业开始逐步地重视内部审计工作，确定了内部审计工作的重要地位。近几年，审计部门也强调了企业内部审计工作的落实进度，同时对于内审的机构设置和人员管理，出台了全新的规范标准，对于企业来说迫切地需要优秀的审计人才，来进行精细化的审计管理，全方位地履行内审的责任与使命，这样才能够更好为内部审计的全面落实打下坚实的基础。基于此，企业要投入大量的人力、财力和物力去培养和储备大量的内审人才，只有内审人才队伍的不断壮大，才能够提升内部审计的工作效率，进而提升内部审计的水平，对企业的发展产生深远的影响。

人才队伍建设顾名思义就是将在某个行业领域里面较为出众的人进行整合，充分发挥他们的个人优势和价值，应用到岗位中。也可以是有针对性地去将一部分人员筛选出来，通过一系列的方式加以培养，成为与岗位设定匹配的专业型人员，是人力资源的一个汇总集合。

从整体架构来看，战略环境对国有企业内部审计人员的职业要求主要体现在三个方面：第一，对职业道德的要求。在以往，不少企业组织仅重视内部审计人员的职业技能，不是非常注重其职业道德，如今，为了实现企业战略目标，提高企业竞争实力，优化内部人才资源，企业组织将职业道德操守放到了第一位，要求作为一名合格的审计工作人员，必须恪守职业道德底线，树立正确的价值观，正直诚信，有责任心，维护国家利益和组织利益，做好保密工作，廉洁自律，认真、谨慎对待本职工作，自觉接受后续教育，不断提高自身的文化素养，遵纪守法。第二，对职业技能的要求。对于企业审计人员的职业技能，国有企业会顺应信息时代的发展特征，要求内部审计人员熟练应用信息化技术设备做好本职工作。第三，对行为技能的要求。行为技能侧重于内部审计工作的沟通能力、合作能力和信息判断能力，作为一名审计工作人员，应学会与人合作，具备良好的沟通能力，准确判断数据信息的真伪，根据审计结果辅助本企业制定更完善、更有效的战略方案。

二、信息时代对审计人员日常工作的影响

1.信息时代增加了审计工作人员的业务内容

在21世纪的信息时代，审计数据不仅有纸质信息内容，而且有电子的。审计人员不仅要对信息系统产生的信息进行全面审查与客观评估，而且要审查工作所用的信息系统安全与否，查看信息系统的完整性和可靠性，从而将审计人员的日常工作从传统的“有形”财务报告和管理职能扩展到信息系统的安全性、完整性以及内部管控等“无形”工作。审计工作业务范围不仅包括以往的财务报告，而且延伸到了信息处理系统的安全性检查以及系统的完整性与内部控制管控。

2.信息时代使审计工作技术方法发生了改变

随着信息化设备的有效运用，当代审计工作的技术方法与模式也发生了变化，作为审计工作人员，在开展审计工作时要正确使用信息技术，利用数据分析和信息技术提高工作效率，减少工作成本。与此同时，经济的发展在一定程度上加剧了审计领域的广泛性与复杂性，传统人工模式已经无法适应当代审计工作的需要，需要在审计中熟练运用信息技术设备。

3.信息时代带给审计工作的其他影响

信息时代对审计工作人员的职业素质要求更高，审计人员不仅要能够活用专业的会计知识和审计理论知识，而且要具备信息技术知识，不断提高自身的信息核心素养。当代信息技术发展迅速，这对内部控制制度也提出多种新要求，制度要不断更新和完善，大多数控制措施都是作为信息系统的程序设计的，审计工质量必然由计算机处理结果决定，即对内部控制制度的新要求比以往更高。

三、审计人员所面对的重难点问题

1.审计工作难度有所增加

在传统模式下，审计工作通常是依靠能看到的数据报表、纸质收据和会计账簿作为指导。新时代，在信息技术环境下，当代审计工作过程中会充分运用计算机网络技术，审计线索主要存储在计算机的磁盘上，兼备数据信息删除与处理功能，难以追踪，增加了审计的难度，降低了审计人员发现错误的能力。对此，审计工作人员应注重优化审计信息收集管理方法，可以提前安装审计信息收集软件，在信息系统的设计中引入审计模块。如果关键控制人希望获取审计信息，可以使用专门的审计软件来实现。另外，部分企业内部审计人员的计算机技术操作水平须待提高，无法熟练运用计算机审计程序，这必然会让他们觉得工作有难度，也会影响审计结果的精确性。对此，必须做好审计人员的信息技能培训工作。

2.审计风险难点

审计工作本身是有风险的，主要有两个组成部分：重大报错风险和检查风险。在信息网络化的时代，计算机木马入侵和黑客的盛行，以及各种计算机故障、编程错误、网络故障促使审计风险复杂化，增加了审计风险。为降低审计风险，需要准确把握三大要点：第一，企业组织要完善内控机制，将每个审计人员的权力和责任分开，对每一名审计人员在工作中所运用的软件信息采取加密处理，并利用现代信息技术和软硬件工具，降低数据异常概率。第二，应注重优化信息系统设计方案，通过提高网络安全性来确保信息的完整性和真实性。通常，为了避免内部数据信息被篡改、窃取，防止数据丢失问题，审计人员应全力协助本企业确保信息安全，提高企业内部网络的安全系数，运用先进、科学的加密算法，并提高系统硬件配置。第三，当代企业处于一個全新的审计环境，作为审计工作人员，不仅要熟练运用专业知识，而且要学会运用先进的计算机技术和审计软件，通过现代审计方法和有效的审计程序最终降低审计风险。

3.信息化审计系统构建工作存在难度

近年来各企业内部审计工作的信息化能力均得以有效提高，然而，不可忽视的是，信息化利用水平整体不高，审计人员中信息化专业人员少，部分审计项目未能使用信息化审计，审计效益不大。对此，企业应注意做好审计团队培训工作，引导审计人员全面优化审计项目信息化管理方案。21世纪属于信息时代，信息化设备的应用为审计人员的日常工作带来了诸多便利，却也伴随着各种重难点问题。国有企业要注重协同全体审计人员不断完善审计信息系统。当代信息技术的发展使传统人工审计模式转变为信息化审计模式，信息网络作为信息技术系统的支撑，在一定程度上加剧了审计过程的复杂性，审计人员不仅要对不同类型的数据进行审计，还要最大限度地发挥信息技术系统审计的作用，提高审计效果。因此，协作本组织建立一个能完全适应政策法规的信息化审计系统，为顺利开展信息系统审计工作提供可依据的保障是开展信息系统审计工作的基础。此外，加强信息系统审计理论和模式的创新，提高信息系统软件实用性，也是核心审计工作中不可忽视的重要组成部分。需要注意的是，审计工作在信息管理环境中面临的是系统安全问题，在新的环境下，加强信息系统审计安全不仅需要依靠提升审计人员的安全意识，还需要将信息安全作为国家安全问题予以重视。因而，必须重视加强审计信息系统安全建设。目前，信息技术在持续发展，计算机网络覆盖范围在不断扩大，这必然会使企业审计部门要面临更加多样和复杂的审计任务。为确保审计过程的真实和完整，国有企业应深入计算机信息系统的底层数据库，获取所需各种数据，进行分析处理，避免“假账真查”。为了防范审计风险，审计工作人员应辅助本企业不断提高审计质量，做好系统安全维护管理工作。

4.审计人员意识形态管理方面存在短板

国有企业一直都是我国综合经济实力的引领者，随着经济全球化一体化进程的加快，国有企业继续改革，以便迎接市场经济带来的挑战，但是由于国有企业对审计人员的管理松懈，导致意识形态方面审计人员对自身工作的要求不高，在开展审计工作的时候，常常是漏洞百出，审计不出问题，增加国有企业财务管理工作难题。企业对审计人员意识形态管理宣传不到位，没有认识到意识形态对审计人员日常工作心态、行动力影响的重要性，意识形态工作缺少稳定的工作氛围，所以企业审计人员的整体工作状态不佳。

四、如何优化战略环境下的国有企业内部审计人员管理方案

随着经济的发展和时代的进步，对于企业管理而言，也在不断的改革和创新中，逐步的趋于现代化的管理模式。只要企业在发展中，就一定会伴有风险的发生，为此做好风险的防范对企业来说至关重要。内部审计作为企业管理中预防风险的重要手段，是企业稳定发展的重要保证。内部审计工作的落实一定要有人员进行实施，优秀的人才能够提升企业的内部审计水平，是内审能够发挥有效性的关键助力。所以企业内部审计的根本是重视人才的培养，构建一支专业性强的人才队伍是企业目前亟需要做的工作。

1.提高审计人员的综合能力

优化战略环境下的国有企业内部审计人员管理方案，必须重视提高审计人员的综合能力，强化审计人员的职业道德、职业技能与行为技能。在信息时代，国有企业应重点加强内部审计人员对信息化技术的应用和基本审计软件技能领域的培训，为本组织培养一支高素质审计团队，促进信息技术审计的快速发展。在具体培训工作中，应准确把握四个要点：第一，企业要健全审计网络安全管理制度，引导内部审计人员明确审计网络安全职责，对网络安全防护标准进行统一，构建完善的协调联动性网络安全协作体系，全面做好网络安全常态化检查工作，不断增强网络安全防御和应急处置能力。第二，应重视引导审计人员提升数据管理水平。审计人员应协助本组织健全数据采集和定期报送机制，推进审计数据标准化管理，对审计数据集中管理制度进行完善，确保数据安全，同时，要提高自身的数据存储、处理和分析能力。第三，要引导审计人员做好数据资源的深度分析工作和利用工作。对于业务数据和财务数据、单位数据和行业数据以及跨行业、跨领域数据，正确采取综合性比对，做好关联性分析工作。第四，国有企业要加大对内部审计信息化建设的投入，集中精力在思想上、规划上、投入上、人才上、措施上认真谋划、深入推进，逐步形成涵盖决策指挥、现场审计、业务管理、质量控制、审计业务管理等各环节的审计信息化、数字化格局，促使审计人员不断提高个人综合能力。

2.推进审计信息标准化管理

做好国有企业内部审计人员管理工作，应重视推进审计信息标准化管理，细化法律标准、商业标准、技术标准和数据报告标准。对于审计报告编制工作，应借助信息技术，同时，应积极开发针对不同领域使用的专业审计软件，所以审计报告的标准化尤为重要。审计报告的标准化体现在两个方面：一方面，实现数据收集工作标准化;另一方面，实现数据库开发工作标准化。确保审计数据标准化方能为审计计算机信息化提供完善的基础保障。只有引导审计团队努力实现数据收集、存储和交换平台的标准化，才能确保审计工作通过信息技术对审计数据进行有效挖掘、分析。企业组织要加快审计软件技术的创新，协同本企业审计团队致力于开发出一个广泛使用的实时现场审计系统。另外，要加大对独立审计的投入和支持，建立一支跨界于审计技术和软件开发技术的专业队伍，通过推动知识工程、智能算法、智能推理、数据挖掘等技术理论与审计业务开展需求相结合，进一步提高信息化审计管理效率。

3.增强审计人员的风险应对能力

在信息时代，审计人员除了要面临传统审计存在的数据风险、管理风险外，还要面对诸如审计软件风险、财务信息风险等新挑战。对此，审计人员需要积极主动地采取有效的预防措施，加强对所收集数据的有效保护，以确保数据资源、应用系统、网络系统、安全和环境系统的正常运行，以及对错误和应急报告的监测和管理。与此同时，审计人员应充分借助网络和数据库技术将事前审计和事中审计相结合，从单一的静态审计到静态和动态审计的结合，实现实时的动态业务审计，整合所有业务流程的审计和控制，提高审计工作效果，降低审计风险。

审计人员应注意做好远程联网审计工作。远程联网审计能够运用远程网络将审计部门和被审计部门相连接，在高效采集审计数据之后，进行深度分析，通过现场远程审计系统对被审计部门（如财务部门）的收支情况进行实时、合法、高效的核實和监控，并运用系统与办公室自动化系统的互联来加强联网审计管理工作。审计人员无需进行实地跟踪、分析和审查其数据，使集中审计局面发生了转变，审计人员也能借助数据库中存储的数据开展历史审核与横向分析和比较，找出人工难以发现的风险问题。

国有企业还应重视进一步加深审计信息化管理系统，全面优化审计软件，促进审计专业软件审计，借助人工智能模拟专业审计师在审计职能中的思维和推理，提供分析和决策支持，构建审计风险监测系统，以便于协助本组织内部审计工作人员正确履行全部或者部分审计专家系统职能，及时分析和应对审计风险。

4.注重提高审计人员意识形态管理方面的意识

国有企业审计人员对企业财务管理工作的影响很大，俗话说思想意识决定工作行动力，国有企业要想提高审计人员的工作质量和效率，可以从意识形态方面的工作入手。国有企业需要加强对意识形态工作的宣传，宣传的方式多样化，同时发挥意识形态工作的作用，增强审计人员的凝聚力和向心力。意识形态方面的工作是从思想意识方面对审计人员的改变，尤其在战略环境背景下的国有企业发展，更应该坚持以人为本，审计人员的工作强度大，对员工思想意识和责任心的要求更高，所以意识形态方面作为无形的力量可以帮助国有企业组建一支强有力的审计人员队伍，审计人员明确自己的工作职责，以便提高审计人员的工作质量，为国有企业的发展贡献应有的价值。

五、结束语

综上所述，基于战略环境下，提高企业市场竞争力，优化国有企业内部审计人员管理方案，理应结合企业战略和信息时代背景，加强审计管理信息化建设，培养高素质审计团队，引导审计人员恪守职业道德，熟练运用信息化设备，辅助本企业降低审计风险，做好本职工作。

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