石油企业内部审计刍议

邱永君　郭杰一　高睿

关键词：石油企业;内部审计;风险防范

内部审计是石油企业风险控制体系中不可缺少的部分。内部审计体系的完善一定程度上决定了企业的内部控制能力。

只有深刻认识和把握内部审计工作面临的新问题、新挑战，才能做好内部审计工作，有效防范风险，确保企业资产、负债、股东权益和收入的真实、合法，会计核算的准确以及会计控制的有效性，确保企业高效、安全地运行。

存在的问题

审计人员的素质有待提高

近年来，石油企业内部审计部门业务范围不断扩大，这对内部审计人员的素质提出了更高的要求。

然而，目前大部分审计人员都是会计、审计或财务管理相关专业出身，专业知识面相对较窄、知识结构单一，对企业的生产经营流程了解不充分，在企业管理、工程管理、数据化建设方面的知识相对匮乏。

管理层对内部审计重视程度不够

当前，部分石油企业的管理层片面地认为内部审计的权威性和独立性没有外部审计强，对内部审计部门的支持力度不够，这就导致了内部审计“保驾护航”的职能作用没有得到充分发挥。

同时，内部审计工作还主要集中在对财务数据真实性和合法性的审查，将精力用在了对内部经济控制上，没有将企业发展和内部审计深度融合。

信息化、数字化技术应用相对落后

目前，信息化、数字化技术在各石油企业得到了广泛应用。而内部审计工作的信息化、数字化比较滞后，这在一定程度上增加了内部审计风险。

突出表现在：一是缺乏具备复合型素质的审计人才;二是审计方式方法与企业信息化、数字化管理不匹配。

措施与建议

加大内部审计人员培训力度，完善审计队伍建设

一是要结合企业审计特点，加快多元复合人才建设，推动企业内审从过去关注财务领域向经营管理全领域覆盖、审计人员构成由单一向多元化转变。

二是要坚持把教育培训作为一项长期、系统的工作任务，加强对审计人员的培训，制定完善审计人员的资格考试与考核制度，多渠道多措施全面提高内审人员的专业素质。

建立内部审计的监督机制，加强审计的独立性

一是要优化审计机构的设置。将审计部门直接设于董事会之下，参与企业董事会有关事项的讨论，提升审计部门在企业中的地位。由審计部门制定内部审计的方针，决定审计的项目，最后向董事会报告工作情况，保障审计的独立性及权威性。

二是要完善审计部门的监督机制。设立审计监管部门，形成其独立的执行体系。与企业的其他部门密切合作，充分了解企业在生产经营中产生的问题，将内部审计的监督职责发挥出来，有效保障企业高质量发展。

三是要强化完善审计人员的独立性。审计人员在审计的过程中，可以实行回避制或者轮换岗位的制度，以提高审计人员工作的独立性，确保做出公正、可靠的判断。

建立完善的石油企业内部控制体系，降低审计风险

一是要加强对资金营运过程中会计系统的监控，规范管理资金的收入与支出，防止出现资金短缺的现象。

二是要加强对企业资产的管理，规范资产的验收、保管、领用等过程，准确、真实地记录每一项资产的流入与流出，确保资产的有效使用。

三是要加强对工程项目的管理，规范工程从立项、建设到最后验收的过程，防止过程中出现问题不能及时解决。

四是要定期检查内部控制的有效性，并及时解决存在的问题，有效降低审计的风险。

加强内部审计的信息化建设，提高审计质量

一是要结合自身的特点，利用计算机技术，编制和开发自己的审计软件，并与财务软件、资产管理软件等相结合，实现企业数据之间的共享。

二是要建立完善的信息化审计工作操作系统，规范审计工作的程序以及流程，全面掌握企业的经营状况，确保审计工作贯穿于企业经营管理全生命周期。

编辑/车玉龙 统筹/晨光