建筑企业全面预算管理优化策略研究

胡兰

[摘 要]古人云“凡事预则立，不预则废”，表明预算管理从古至今都很重要。建筑企业作为我国国民经济的重要支柱，在我国市场经济发展中占据着重要地位，其健康稳定发展离不开全面预算管理的推动作用。但是整体来看，建筑企业在预算管理过程中并没有真正领悟其预算精髓，从预算执行层面上看，预算管理在目标制定、结果考核、编制内容、考评机制等方面有待健全。文章对建筑企业进行全面预算管理的重要性进行了分析，然后提出了现阶段建筑企业预算管理过程中的问题，并提出了相应策略供企业管理者借鉴。

[关键词]全面预算管理；建筑企业；财务管理；优化策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）06-0046-03

建筑企业全面预算管理的主要作用在于决策管控和限制，但是在实际建筑企业预算管理中会重视收支预算，忽略成本预算、资金流预算、资金欠债等情况，导致实际执行中收支费用明细会与预算出现很大差异。建筑企业的资源相对较多，且管理难度大，资源管理的效率和质量直接影响着企业的可持续发展目标能否实现，全面预算管理在建筑企业中的应用能够帮助企业实现项目管理，提高预算执行效率，有助于企业对项目进行精细化管理，提高对企业内部成本的管控，保障企业不被市场变化所影响。

（一）全面预算管理特点简述

全面预算管理作用于建筑企业财务活动的各方面、各阶段，其有效管控企业财务活动的同时，还能提升企业财务活动的效率和质量。全面预算管理工作的特点主要有以下三点。

1.全员性

众所周知，全面预算管理能够被大多数企业应用，就在于其能让企业各部门、各阶层的员工参与其中，以此提升财务活动的精确、规范、全面进行。

2.全面性

全面预算管理工作从本质上来看是一种财务内部控制的方法，能够对企业财务活动进行严格管控。全面预算管理对财务活动进行管控时，不仅是对某个部门的财务活动进行全面管控，而是对企业整体的财务活动进行全面管控。

3.全阶段性

全面预算管理具有对企业财务活动进行指导的作用。常规的财务管理工作只是在财务活动前进行规划，而全面预算管理对财务活动的作用包括财务活动之前的规划、财务活动之中的监管、财务活动之后的评价，作用于财务活动的全部阶段。

（二）建筑企业实施全面预算管理的重要性分析

建筑企业是支撑国民经济发展的五大主要产业之一，现阶段建筑企业市场逐渐趋向饱和，行业竞争也在与日俱增，另外加上建筑项目周期长、施工点分散、占用资金量大等特点，导致建筑企业运营风险逐渐增高，可发展利润空间越来越小。考虑到内外部因素对建筑企业的影响，建筑企业的可持续发展越来越重要。而全面预算管理是少有的能够把很多问题串联起来的管理方式之一，当前已经被越来越多的企业所运用，建筑企业同样也需要运用预算管理维护企业自身发展，通过科学合理的预算有效控制成本，合理配置资源，提高企业竞争力。

建筑企业实施全面预算需要对企业收支进行详细记录和分析，合理分配项目预算资金，完善企业收支资金链。预算管理可以有效避免成本浪费，减少不必要的开支，最终提高企业经济效益。

（一）预算编制不完善

1.企业领导对预算重要性的忽视

部分建筑企业领导层对预算管理的重要性认识不足，认为预算管理在项目建设过程中可有可无，导致预算管理在企业业务活动中流于形式，预算管理的效率和质量都大打折扣。所以说领导决策层的态度决定了企业预算管理工作的高度。

2.预算编制质量不达标

建筑企业项目施工一般周期长，从项目中标、开工、竣工、交接、竣工结算等，可能需要两三年的时间，甚至更久。施工期间可能因为其他因素会被要求赶工，或者发包方以拖延工程资金等方式延长工程进度。这种或快或慢的施工周期都会影响企业正常施工节奏，也会给预算编制带来一定的困难。部分施工项目在进行过程中会面临着设计图纸变更、材料供应不足、相关政策因素等影响，使企业无法准确制定出准确的预算目标，进而导致企业整体施工周期和业务活动的预算都不够准确。

（二）预算执行不到位

1.预算审批权限和流程缺乏统一管理

合理设置预算审批流程和权限是预算管理顺利执行的关键，建筑企业因为项目分布区域广的特点，无法对项目所有施工人员进行实时监管，各领导与施工项目之间的信息传递可能存在偏差。各项目部可能为了自身利益选择性地执行领导指令，就会造成多头管理，审批流程和各级领导权责划分不清晰，出现重复审批、越权审批，致使预算管理执行效率严重不达标。

2.预算执行过程中的监督管理不到位

建筑项目施工过程一般都是多项目、多地点同时进行，施工人员分散、场地分散，很难做到预算监管，对预算执行效果也无法准确知晓。比如对于同样的施工材料，在同一建筑项目中会被使用，但是用于不同施工部位，施工现场无法对投料进行准确预算，材料的实际使用量与预算之间的差异也无法被及时发现并修正，最终导致实际和预算差异很大，查询差异原因又会浪费更多的时间、精力、人力。

3.预算报告反馈机制不完善

施工地点一般比较偏僻，网络资源有限，信息传递不够及时，准确度不能保证，而且同一项目不同板块施工人員之间也缺乏有效沟通，导致预算执行情况不能及时反馈，预算监督管理作用也无法有效发挥。

（三）预算考核机制不健全

建筑企业预算考核机制一般由项目部自行管理，经常会出现偏差，落实不到位，对预算执行工作人员也没有起到一定的约束、激励和引导作用，导致预算目标难以实现，企业整体预算管理几乎流于形式。另外，建筑企业施工人员在项目施工过程中调动比较频繁，对这些人员的考核很难确保其考核过程公开透明，考核结果公平公正。人员频繁流动、施工地点的经常变换也会使一些奖惩制度无法落实到位，考核的意义无法体现，员工个人、部门的任务目标也无法顺利实现[1]。

（四）预算管理成本目标不明确

对于建筑企业来说，在进行成本预算时，需要根据切实可行的目标进行预算编制。预算管理成本管控不仅要对企业成本进行控制，还要对超出成本部分上限值进行准确规定。建筑企业在进行项目施工时，要保证成本预算管理工作顺利落实，就必须制定明确的关于全面预算管理过程中各环节的成本目标[2]。

（五）全面预算管理制度具有落后性

如今，大部分建筑企业都存在全面预算管理制度滞后性的问题，影响了全面预算管理的规范性，致使工作效率、质量下降。因为建筑企业的工作重心往往在项目质量的提升上，对于自身制度的更新不够重视，而随着信息化技术的不断发展，全面预算管理工作的内容与方法都发生了或多或少的变化，建筑企业未能根据全面预算管理工作的变化对制度进行合理调整，势必会导致制度对全面预算管理人员的约束力不足，从而无法保障全面预算管理工作的规范性。除此之外，施工企业在全面预算管理方面未及时建立评价制度与奖惩制度，会对全面预算管理制度的落实产生负面影响。评价制度的缺失，在很大程度上会无法有效反映全面预算管理工作的具体情况；奖惩制度的缺失，不仅无法调动全面预算管理人员的主观能动性与工作积极性，还降低了全面预算管理制度的权威。

（一）完善预算编制

1.健全预算管理组织架构

企业决策层对预算管理有一定的重视程度，才能保证预算管理工作在企业业务活动中能够顺利进行。预算管理的组织架构由领导决策层、预算管理委员会、执行部门三部分组成。

2.使预算编制流程更加规范化

预算编制环节涉及全体员工，预算编制首先要考虑企业整体战略目标和本年度业务活动情况，在预算编制过程中还要考虑不同项目的预算编制方法不同，比如滚动预算、零基预算、增量预算等，最后根据以往预算执行情况进行编制预算草案，把预算草案上报领导，领导审查审批后开始进行预算初步执行环节。

3.把预算指标分解给各部门、各员工

一方面，将企业预算管理总体目标层层分解给各部门、各员工，让各员工明确自己的岗位职责，认真执行预算管理任务；另一方面，从时间上细化预算管理目标，使年度预算管理目标分解为季度、月度、月初、月中、月末等时间节点，通过对各个时间节点的预算控制，确保年度预算的顺利完成。

（二）落实预算执行

1.健全预算管理信息化系统

企业应该建立与自身经营范围相符的信息化系统，可以采用专业施工软件、ERP、工程管理、材料管理等软件，把各个分散板块通过信息系统相结合，然后以此为基础建立全面的预算管理板块，把预算编制、执行、监控、调整、效果评价、考核等各业务端相连接。比如在物资采购系统中设置材料采购成本控制总金额，采购活动结束一次，就自动进行扣减，对余量继续管控；也可以设置费用超出预算警报，提醒相关负责人注意该交易活动。

2.加强全体员工对预算管理工作的参与

对于建筑企业人员流动性的问题，企业人力资源部门应该组织人员定期培训，使员工对预算管理目标、审批流程、执行和调整等各环节都有所了解。可以通过预算知识竞赛、笔试、口试等多种方式对员工进行预算知识的传授，让全体员工都能够了解预算管理的重要性，并积极参与到预算管理工作中。

3.完善预算分析和管控

对已经搭建的预算管理信息化系统进行分析，及时调整预算参数控制，利用信息软件对预算数据、事项进行审核、审批。另外，前瞻性地制定一些特殊预算审批流程，输入信息化系统中，如果出现特殊事项系统自动进行特殊预算审批流程，有效防范风险且不影响预算工作效率[3]。

（三）健全预算考核机制

1.确保考核机制的公平公正

考核的目的是激发员工工作积极性，使员工全身心投入到工作中，如果考核机制不公平，会使员工对企业产生疏离感，也无法用心工作，甚至不能完成任务目标。但采取科学合理的奖惩机制可以增强员工对企业的归属感。另外，预算考核的公平公正也需要一定的监督管理，避免人为主观因素导致考核不公平[4]。

2.动态考核和综合考核相结合

主要是指预算执行过程中的动态考核以及预算结束后的综合考核相结合，为进一步优化企业预算管理工作提供合理性建议。

（四）科学合理地制定成本控制目标

在建筑工程项目施工过程中，在进行项目施工前就要制定有参考依据的成本控制目标。在项目成本控制目标制定时，要充分考虑企业实际情况、项目特征、异地人工成本、物料成本等。另外，项目成本控制目标的制作并不仅仅是财务部门的任务，也需要其他部门的共同参与，才能保证成本目标制定的真实性、科学性。比如在进行成本预算时，需要考虑建筑项目特点、周期长短、项目施工难度、紧迫程度、物料和人工成本以及其他间接成本，单靠财务部门人员可能难以准确地预算出各个环节。并且建筑项目在进行施工过程中也要不断进行预算管理的调整、更新，以保证预算符合实际施工过程。为了保證施工项目的顺利进行，也需要依据项目进程制定各阶段的成本控制目标，最终实现成本的最合理安排[5]。

（五）优化全面预算管理制度

首先，建筑施工企业应当根据全面预算管理工作发生的变化对全面预算管理制度进行合理改进。在制度改进过程中，不能只从理论方面出发，还要让全面预算管理的基层人员参与其中，确保全面预算管理制度的有效性、客观性、先进性，从而有效规范全面预算管理工作，提升全面预算管理工作的效率与质量。另外，还要建立评价制度与奖惩制度配合全面预算管理制度的实施。评价制度将反映全面预算管理工作的具体情况，以供奖惩制度进行“优者奖励，劣者惩罚”的形式，调动全面预算管理人员的能动性与积极性[6]。

综上所述，建筑企业的整体发展水平与全面预算管理工作的落实与否密切相关。建筑企业中的预算管理是通过对一系列活动进行管控，使企业更加规范、有序地完成既定目标。全面预算管理是建筑企业管理中的重要部分，通过预算控制可以有效实现企业整体战略目标。为了解决建筑企业全面预算管理过程中存在的问题，提出了完善预算编制、落实预算执行、健全预算考核机制、科学合理地制定成本控制目标等优化建筑企业全面预算管理的策略，以提高企业的整体经济效益，促进企业实现可持续发展目标。

[1]王云吉.建筑施工企业预算管理难点与信息化解决方案研究[J].财富时代，2021（08）：176-177.

[2]刘旭.建筑施工企业全面预算管理问题及对策研究[J].中国集体经济，2021（24）：69-71.

[3] 刘金津.建筑施工企业实施全面预算管理的探讨[J].财会学习，2021（18）：55-57.

[4]范旭明.全面预算管理在建筑企业成本控制中的应用探讨[J].大众投资指南，2021（13）：185-186.

[5]邢颖.建筑施工企业实施全面预算管理的困境与对策[J].企业改革与管理，2021（03）：199-200.

[6]徐俊.中小建筑施工企业实施全面预算管理的探索[J].大众投资指南，2021（11）：151-152.