科技型中小企业多维精益财务管理体系探索

摘要：在数字经济发展的当下，科技型中小企业已成为优化经济结构、转变发展方式的重要载体。研究科技型中小企业多维精益管理体系下财务管理的新思路，探索财务管理视角中推进科技型中小企业创新要素发展，提高企业资源配置效率，激发企业创新内生活力，以期为保障和促进企业核心竞争力的持续提升提供思路和实现路径，为同类型企业在财务管理具体实践提供参考。

关键词：科技型中小企业;多维精益;财务管理;全面预算;资金管理

0 引言

科技型中小企业是经济高质量发展的重要支撑。科技型中小企业一般具有人力资本密集和知识密集等特征，其数量的增长和发展质量的提高能为社会经济的高质量发展提供生力军和新动能[1]。如何结合科技型中小企业的内生特点和营商环境，在规范性原则下，建立科学的财务管理体系，支撑其业务高速增长、提升价值创造能力、促进企业长期稳定发展，是财务管理领域新的课题。本文结合多维精益财务管理理念和多年具体实践，探索适合中小型科技企业的财务管理体系建设之道。

1 科技型中小企业财务发展存在的问题及内生需求

1.1 科技型中小企业特点

科技型中小企业具有以下特点：

（1）规模一般在百人左右。

（2）多为知识密集型企业。

（3）公司最为重要的资产是人。

（4）生存是科技型中小企业管理第一要务。

（5）管理制度和企业文化形成雏形。

（6）财务管理侧重于账目规范的单一管理方式。

1.2 科技型中小企业财务管理存在的问题

科技型中小企业目前正处于快速发展阶段，这决定其财务管理更倾向于服务与支撑属性，管控属性通常偏弱。具体表现在：

（1）全面预算管理缺失。科技型中小企业的管理通常侧重技术研究和市场运营，财务领域的管理资源投入相对有限，成本难以进行有效控制和管理。

（2）企业内控机制薄弱。科技型中小企业往往缺少财务风险意识，缺少可操作的、可有效防范财务风险的内控制度。作为中小企业，其抗风险能力本身较弱，加上内控不到位，没有完善的风险应对方案，当企业面临危机时，很可能遭受致命打击。

（3）作业成本管理粗放。科技型中小企业对不同经营对象的共同费用通常未进行追踪和科学分析，难以进行准确分摊，成本管理通常仍偏粗放。这导致科技型中小企成本费用偏高，降低了企业利润。

（4）财务信息化水平低。科技型中小企业财务信息化水平通常停留在单据化、表格化阶段，仅应用财务软件进行账务的独立管理，缺少业务、财务贯通的全流程线上作业管控。在这方面，科技型中小企业还存在很大改善空间，如能提升信息化水平，企业的发展将有望迈上新台阶。

（5）经营业务与财务管理脱节。业务部门习惯于将财务部门置于对立面，认为财务管理给业务工作的开展带来了妨碍和羁绊[2]，业务执行者不能准确理解财务数字所反映的业务状况，不了解财务活动的价值和意义。这种经营和管理的脱节，给企业的发展带来阻碍。

2 多维精益财务管理体系构建

2.1 体系概述

多维精益财务管理体系的核心是建立现代、科学、稳定的财务管理机制，综合灵活性、可拓展性、跨域协同等能力，具有多视角、细分类、精细化、效益性等显著特征，见图1。

从图1可以看出，就业绩而言，传统模式下，企业的业绩主要由利润中心实现，而在多维精益财务管理模式下，企业的业绩基于业财一体化的利润中心与成本中心共同实现。财务管理的指标也由传统的营业额、毛利润、营业利润转变为营业额目标下总成本最小、预算总成本下利润最大。经营策略上，由传统的产品功能、产品组合、销售策略、产能管理、研发设计、人力匹配转变为采购决策、质量控制、人资分析、成本分析、全面预算、资金平衡。

总的来说，多维精益财务管理模式下，通过细化和拓展企业财务和业务的考察视角和维度，进而在多维分类的基础上找到财务和业务的联结点，实现管理层面的业财融合。在多维精益化管理体系中，企业的财务活动会被多维度细化，财务数据的生成、归集、结转更加明晰化[3]，财务数据的变化能更清晰地反映业务状况，财务数据的关系能更准确地反映业务逻辑，财务活动的价值和意义也极具显性化。

2.2 一体化是核心

多维精益财务管理把科技型中小企业的所有资源配置行为视为一个整体，连接业务与财务，优化财务管理系统结构，扩张财务管理系统边界，并建立业务、财务跨域交互作用和动态协调。一方面，延伸财务管理边界，实时归集业务侧信息[4];另一方面，利用财务数据揭示业务链条中低效、低值环节，反向促进业务流程优化。

2.3 多维度是手段

科技型中小企业的财务多维分析既可以按照作业行为特征形成研发、运维、实施、咨询等分类，也可以按照组织机构进行分类，以最小节点解构各类业务流程，设计财务规则，将任意员工、任意岗位、任意作业都纳入不同分类标准，通过多维视角和分类分析，实现业财融合。

2.4 适应性调整与持续改善是执行关键

多维精益财务管理体系的建立和价值实现非一日之功。在科技型中小企业中践行多维精益财务体系存在内因和外因2个方面的难点。

内因方面，管理层、核心业务层对财务业务的认知水平约束了多维精益财务管理变革的原生动力。

外因方面，业务数据本身的质量和数据财务化耦合水平限制了多维精益财务管理成效的实现。

在实践中，应该对标准财务流程进行动态评估和适应性调整，一方面，先有后优实现早期收获;另一方面，建立持续改进机制实现长远发展，辩证探索符合企业实际的最佳路径。

3 多维精益财务管理实践

3.1 M公司简介

M公司是典型的科技型中小企业，注册资金1 000万元，业务涉及行业数据管理和应用领域，年营业额约3 000万元。核心技术能力是大数据挖掘和软件产品开发。公司规模120人，其中管理人员5人，占4.17%;技术人员107人，占89.17%;市场人员5人，占4.17%;财务人员3人，占2.50%，见图2。

部门视角下，M公司实行总经理负责制，设置软件部、大数据部、交付部、市场部、综合部及财务部。其中，市场部、综合部、财务部是成本中心，由财务总监负责;软件部、大数据部、交付部是利润中心，由技术总监负责，见图3。

业务视角下，核心作业流程包括市场拓展流程（销售）、咨询服务流程（咨询）、产品研发流程（开发）、实施运维流程（交付）等。

M公司近2年持续推进多维精益财务管理体系建设，初步实现公司业财融合，管理和经济效益明显。

3.2 夯实财务基础，形成统一认知

财务基础工作质量是财务管理精益化的基础。会计科目设置合理性、财务数据完整性、凭证报表规范性等直接影响财务管理水平。M公司财务部门制定了采购、报销、固定资产等10余项管理制度，标准化财务管理素材。并按照“从财务的观点来看经营，从经营的观点来看财务”的思路形成报表总结，提供各种财务分析资料，并在月度经营例会专项发言，一方面，从财务视角描述经营全貌、存在的问题及下一步改进的方向，通过指标分析为决策提供支持信息;另一方面，确立财务在经营管理中的核心地位，统一公司管理层对精益化财务管理的认知和认同。

3.3 打通业财流程，全面预算管理

M公司选择预算管理为切入点，分析企业的业务和财务运行情况。

首先，梳理市场、开发、咨询、交付、监督、审计、控制、考核全业务场景和各业务过程。

其次，按内部利益交换和外部利益交换分类，构建预算模型，针对各业务过程按流程环节进行全面预算管理。

最后，结合公司经营目标，对各部门预算进行评估，设立监测规则，实现对业务的准确、实时、有效监督。

例如，大数据部门年度业绩目标900万元，部门总预算450万元，建立财务域预算完成度指标和业务域业绩完成度指标的关联比对，以月为频度进行监控，以季为频度进行预算调整，既可防止超支预算，促进单位成本资金使用质效提升，又可直观监控部门业绩的真实进展。

通过业财融合，实现生产经营活动全面组织和整体协调;实施全面预算管理，使企业各部门明确各项预期经营指标。通过全面预算检查与控制措施，促进内部约束机制的不断完善。跳出数字看经营，跳出财务看效果，实现经营绩效本质提升[5]。

3.4 动态成本分析，精益资金管理

加强资金管理是精细化财务管理的一项重要内容。对于科技型中小企业而言，资金管理尤其是现金流管理，更是生命红线。M公司采用在线成本动态分析，主要从3个方面进行。

3.4.1 建立各类融资渠道的成本分析模型，有效预测融资成本

M公司融资多为中短期融资，单次融资成本各有差别。结合M公司运营实际，构建包括股东借款、银行贷款的2类6个利息阶梯的融资成本模型[6]，以月为频度精准预测融资成本，确保选择最佳的“筹资—还款”方案。

3.4.2 高频经营性资金监控

M公司赊销管理和货款回笼速度是资金管理的重点。结合其业务特点，建立“预立项—资金”矩阵管理制度，第一关系维度是所有经营活动和项目关联;第二关系维度是项目和成本类型关联，落实“一切费用落项目”的成本强控制方法。

3.5 灵活的货币资金管理

M公司主要客户为大型央企，项目坏账率低，回款时间可预期程度相对较高。结合全面预算管理成果，构建货币资金预测模型，在实现月度货币资金预测、提高资金使用效率的同时，又能使资金沉淀成本得以降低。

4 结语

高质、高效的科技型中小企业财务管理既要具有现代企业财务管理特征，又要考虑企业作为多种要素的一体化集合体，以及内外部不同利益主体之间的资源整合、交换、分配关系，以达到对内提质增效、对外价值增值的目的。通过多维精益的财务管理体系建设和运行，实现业财融合的财务管理，是科技型中小企业综合竞争力提升的有效措施和必然之路。

参考文献

[1]王勇博.科技型企业估值难点分析[J].价值工程，2019，38（31）73-75.

[2]张功富，高敏.业财融合始于沟通[J].财务与会计，2017（13）：67-68.

[3]罗乾宜.打造多维精益管理会计报告体系深化边界 管控与标准成本管理[J].管理会计研究，2019，（1）：14-17.

[4]陈宏斌，尹树春，孟繁奇.中国石油大型信息化项目建设路径实践：以辽河油田ERP项目建设为例[C]//中国石油学会，2011中国石油石化企业信息化技术交流会论文集.上海：中国石油学会，2011.

[5]赵昌友.如何提升企业财务精细化管理[J].现代经济信息，2012（3）：193-193.

[6]张钟秀，余建星，李绍燕.基于成本和收益的企业融资风险分析与管理研究[C]//中国土木工程学会，第二届全国现代结构工程学术研讨会论文集.马鞍山：中国土木工程学会，2002.

收稿日期：2021-10-14

作者简介：

丁文俊，男，1971年生，硕士研究生，会计师，注册会计师，主要研究方向：企业财务管理。