内部审计增值服务促进企业发展转型

陆闻艳 赵磊

在经济高速发展的大形势下，企业为了适应经济环境，都在寻找转型方式，促进高质量发展。随着企业经济形势的日趋复杂、数据规模的急剧增长，内部审计也在专业化、信息化、程序化发展中，企业对内部审计的需求逐渐提高。企业内部审计工作正面临着更高的要求，需要在内控风险、公司治理结构完善、成本控制、战略决策、经济活动分析等领域发挥重要作用。

国家审计署明确要求内部审计不仅要发挥传统监督职能，还要积极探索在审计过程中发现企业内控管理、风险管理以及公司治理、战略发展等方面问题。但仍有大量企业内部审计业务局限于发挥传统的监督和评价职能，专注于财务审计、离任审计、经济责任审计、专项核算审计等传统领域。企业内部审计增值服务作为现代企业内部审计的职能已经被提出，更多的管理者也逐渐认识到内部审计价值，提升内部审计附加值，把审计成果转化为促进企业运营发展的有效动力，逐步达成共识。更重要的是如何充分发挥原有审计机构有效资源，利用大量优质财务审计人员为企业管理层提供有价值的建议、报告，为经济组织带来更大的经济利益和增值服务已经成为亟待深入研究的课题。

一、内部审计增值服务的含义

新颁布的《内部审计准则》，对企业内部审计工作内容、执行规范、审计流程以及审计发挥作用作了进一步地明确和规范。企业内部审计已经要求通过建立一系列管理规定来完善企业组织治理、经营活动等内容，帮助企业根据自身发展需要，对企业运营与财务管理工作进行改进，以实现企业内部审计与生产运营一体化建设，从而提高企业在行业中的竞争力。企业内部审计的增值服务就是要充分利用企业经营资料的搜集、专业审计人员对生产决策的风险评估、企业资产的保值增值评价、企业战略的完善与合理鉴别，产出一系列对企业工作有指导性的报告与建议，推动企业生产经营管理的改革创新。

二、内部审计增值服务对企业发展转型的重要意义

内部审计作为企业内部具有独立性的部门，包含在企业治理结构中，必然要发挥其职能作用。从宏观角度对企业内部控制制度和外部风险防范进行有效识别和风险评估，可以使企业及时发现问题，避免出现类似于安然事件的爆发对企业致命影响。企业治理通常要立足于战略层面，为企业制定各种发展目标，内部审计作为监督管理部门可以解决各部门协调发展中职能不对称问题，有效发挥独立性咨询功能，为管理层的决策提供更加客观公正的建议，减少决策失误的可能性，有助于企业形成积极的发展文化，激发全体员工的积极性为企业发展创造更大价值。

三、内部审计增值服务存在的问题

1.企业对内部审计建设的重要性认识不够。目前国有企业已经建立比较独立的内部审计组织和机构，基本建立了适应本企业发展的多样化管理体制机制，规范了企业内部控制体系，培养了大量具有成熟工作经验的审计人才。但是民营企业，仍然依靠外部审计机构开展法律规定的业务审计，内部审计建设不充分不完全，缺乏独立的监督检查机构，内部治理和外部风险防范缺乏有效风险预警。

2.企业内部审计增值服务转型力度不够。国有企业内部审计工作重心依然集中在财务审计领域。在国家政策方针明确提出内部审计由传统财务审计向增值型审计转变的要求下，国有企业已经积极开展了经济责任审计和形式多样的专项审计。

但是由于部分企业管理层对内部审计重要性认识不充分，造成人力、物力投入较少，审计人才培训重视不足，使企业内部审计表面看是风险导向性增值服务，实际上仍然停留在基础财务审计中，没有对内部控制、风险管理、公司治理发挥作用，与国际先进的内部审计增值服务水平间仍然存在着较大的差距。甚至仍有企业没有建立内部审计增值服务意识，或者只停留在喊口号阶段，没有落实到实际工作中去。

3.内部审计增值服务的咨询范围和审计成果缺乏。在公司发展中，增值型审计机构可以通过咨询功能发挥独立性作用。现实中，能够提供内部审计咨询增值服务能力的企业较少，发挥审计增值功效的专业人才缺乏，能够提供增值服务的审计成果少，不能为公司发展、领导决策提供有效支撑。总之，就是内部审计咨询增值服务发展滞后，咨询技术、服务人才、增值服务水平和经验都严重不足，增值服务低端化和形式化较为严重，无法满足企业发展需要。

4.内部审计增值服务业储备不足，定位模糊。企业内部审计由于人员配备不到位，年龄结构不合理，导致开展内部审计增值服务力不从心。要想提供高质量审计增值服务，除了需要配备财务人员外，还需要配备懂生产经营、市场销售、物资管理、投资计划等相关专业的人员，缺乏综合性专业化人才，难以提供高质量审计增值服务。往往企业内部审计机构是监督、评价企业经营管理情况，这种传统定位，使得内部审计人员提供审计增值服务偏重于业务真实性及合规性的确认，造成审计咨询定位模糊，难以用全局战略眼光发现问题，提出建议。

四、如何转变内部审计现状，提升增值服务水平

1.转变观念，促使内部审计向增值服务转型。充分认识监督检查与增值服务的关系，在做好传统审计业务同时，拓展内部审计增值服务意识。国际审计咨询水平远远高于国内，我们要认清形势，要普及审计工作新理念，既要开展对执行有关规章制度的检查，又要提供改善企业运营环境，防范内外部风险，维护企业整体利益的增值咨询服务。要在观念上确立，内部审计目标是为企业可持续发展提供更好的服务。这就需要，内部审计服务不能局限于总是事后审查，要对企业全方位的生产经营、战略投资、资产计划开展咨询服务，既要对所有风险进行预警，又要促进企业经营管理活动有序开展，实现企业价值保值增值，經济利益最大化。

2.探索和改进内部审计服务模式。企业内部审计重心要向增值服务模式转型，就需要在原有审计检查监督发现问题的基础上，扩展提出解决问题的思路和改进措施上下功夫，树立为企业提供增值服务的服务意识和理念，真正以平等协商的态度，以专业的技术理论，为企业内部管理提供有效支撑，使其真正感受到被理解和信任。审计人员要探索审计服务模式，有针对性地开展审计调查，充分了解企业存在的困难，为企业管理层提供咨询和指导建议，在出具审计报告时，不仅提供问题审计底稿，还要深入挖掘存在问题的深层原因与体制机制问题，提出适用当前政策，科学合理且具有可操作性的审计建议，实现内部审计增值服务。

3.提升内部审计人员配备水平和综合素质。内部审计增值服务是依靠专业、高水平的审计人员来完成的，需要加快内部审计人员观念转变、职能转变，提升综合素质和理论实践水平，同时配备各领域的专业人员，充分发挥审计团队的优势。可以通过不断加强内部审计人员学习培训，不断更新理论知识，提高发现问题、解决问题能力。同时开展专业技术人才的财务知识和管理理论知识、审计综合能力的培训，使之能够融入审计团队，适应高层次审计工作需要。内部审计增值服务团队要跳出传统审计工作思维，提升审计层次和水平，拓展创新审计手段、审计知识、审计方案设计，充分利用好企业审计资源，实现审计成果的再加工、分析、挖掘、提炼，站在行业、全局等宏观层面分析问题，综合协调各部门分工，实现风险防控与预测，使审计增值服务成果得到转化与应用。

4.改进审计体制机制。建立健全通用型审计增值服务机构，形成“上下贯通、分工协作、资源共享”的内部审计咨询服务格局，按照规范化、集约化、专业化的原则，在行业内部统筹人力资源，调动审计人员和专业人员配合积极性，建立面向董事会、党委会的审计增值服务报告制度，加强审计成果转化应用效能，全方位支撑企业运营决策，促进资本保值增值，防范内外部风险，最大限度发挥增值服务作用。

企业内部审计作为企业内部管理监督的重要组成部分，实现企业资本保值增值是其重要目的与价值所在。传统审计部门，通常以企业财务账目规范为审计重点，忽略审计增值服务在管理中的重要作用。企业内部审计引入增值服务理念，不仅能对企业经营活动进行有效管理监督，而且能够改善企业内外部风险防范措施，提升内部审计的附加价值。所以审计部门要与时俱进，适应经济新常态，集中发挥审计资源，创新技术方法，促进内部审计向增值服务转型升级，不但能更好地发挥审计监督作用，更能促进企业适应新形势发展，创造更大价值。

（作者单位：中国石油化工股份有限公司石油勘探开发研究院   中国石化集团共享服务有限公司东营分公司）