在经济责任审计中运用“两基四核一保障”工作机制开展贯彻落实党和国家重大政策措施情况审计的工作实践

中国移动通信集团有限公司（以下简称中国移动）始终把公司发展同党和国家事业紧密结合起来，在推进网络强国、数字中国和智慧社会战略落地，以及做强做优做大国有资本等方面发挥着“排头兵”和“主力军”的重要作用。近年来，中国移动内审部立足“卫士、医士、谋士”的角色定位，确立“政治性、针对性、权威性”的工作原则，围绕“全覆盖、促落实、提实效”的审计目标，在经济责任审计中运用“两基四核一保障”工作机制（如图1所示）全面开展贯彻落实党和国家重大政策措施情况审计（以下简称落实重大政策情况审计），取得了良好的审计成效，发挥了重大政策落地保障作用。

一、筑牢“两个基础”，确保落实重大政策情况审计深入开展

（一）夯实集中统一的审计领导机制和制度基础

建立集中统一的审计领导机制，持续健全内审制度体系，是做好落实重大政策情况审计的坚实基础。需要从制度层面健全审计职责内容，从领导层面加强党对内审工作的集中统一领导，从组织层面构建高效协作的协调机制，从而规划好落实重大政策情况审计工作的顶层设计。

中国移动内审部结合企业实际，一是完善健全内部审计制度体系，修订《中国移动内部审计章程》《中国移动经济责任审计管理办法》等审计制度，将“对公司贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计”作为内部审计的首要工作职责写入公司内部审计章程，将“贯彻执行党和国家有关经济方针政策、决策部署情况”作为经济责任审计的首要内容写入公司经济责任审计管理办法。二是推动成立“中国移动内部审计与责任追究工作领导小组”，由集团公司党组书记、董事长担任组长，党组副书记、总经理担任第一副组长，其他党组成员及领导班子成员任副组长，总部相关部门的主要负责人任成员，将贯彻党中央、国务院关于内部审计的方针、政策和决策部署作为领导小组的首要职责。三是推动建立多部门组成的高效协作工作机制，内审部牵头与总部人力资源部、财务部、纪检监察组、巡视工作办公室等协同推进审计计划制订、审计项目实施、审计报告形成及审计结果应用等全过程工作。四是全面建立与集团党组专项巡视的协同工作机制，已在集团公司所属7个境内外公司（单位）实现专项巡视与经济责任审计同计划、同部署、同实施、同报告，其中落实重大政策情况审计是协同工作的重中之重，有效提升了审计监督力度。

近年来，中国移动通过全面加强党对内审工作的集中统一领导，健全完善内部审计工作制度，形成了落实重大政策情况审计工作的统筹协调、督促报告的管理机制，为提升审计工作质量、发挥监督作用创造了良好条件。

（二）构建全面覆盖的审计工作格局

构建全面覆盖的审计工作格局，是做好落实重大政策情况审计的有力支撑。考虑到中国移动所属公司层级跨度大、类型及数量多、境内外分布广等特点，必须根据管理监督需要和审计资源情况，合理制订审计规划、统筹安排审计项目，确保党中央重大政策措施部署到哪里审计监督就跟进到哪里。

中国移动内审部稳步推进审计工作全覆盖，一是通盘考虑、科学制订中长期审计规划，保证在集团公司所属各单位主要领导人员任期内对落实重大政策情况至少审计1次。二是对境外企业实现审计全覆盖，集团公司所属各境外公司（机构）均依托经济责任审计接受了落实重大政策情况审计。三是采取“常态化审计+专项审计”相结合的方式开展审计，在经济责任审计项目中开展常态化审计、在专项审计项目中开展针对性审计，审计项目纳入全公司年度内部审计项目计划统一管控。

通过加快推进落实重大政策情况审计全覆盖，2018年以来，中国移动在经济责任审计中开展落实重大政策情況常态化审计42项、覆盖所属公司（单位）41个，其中含境外公司2个，针对专项政策开展专项审计8项、覆盖所属公司（单位）33个，建立了落实重大政策情况全面覆盖的审计工作格局。

二、聚焦“四项核心”，推动落实重大政策情况审计取得实效

（一）聚焦重大政策内涵核心，准确理解政策实质和落地要求

深刻领会党和国家关于本行业、本单位的重大政策内涵实质，准确掌握重大政策措施在本单位具体落地要求，是做好落实重大政策情况审计工作的强大理论指导。

中国移动通过建立党和国家对电信运营商和中央企业的重大政策、上级部门和监管机构相关文件的收集整理和研究学习机制，跟踪确定公司对照制定的落实制度，形成从党和国家政策到上级部门和监管机构配套措施、再到集团公司落地举措的全链条政策依据，帮助审计人员准确掌握重大政策的关键内容和具体要求。内审部持续汇总重大政策，深入研究掌握政策内涵：一是建立分层分级的“重大政策文件制度库”，第一层级为党和国家出台涉及电信运营商和中央企业的重大方针政策和决策部署;第二层级为上级部门和监管机构制定的配套政策措施;第三层级为集团公司具体落地措施等。二是建立“重大政策措施解析表”，深入解读有关重大政策措施的战略意图和主要目标，与中国移动具体落地举措有机衔接，准确解析分解落实目标、时间进度、主要流程、业务支撑系统和底线红线要求等，做到重大政策从上至下全面贯通。

2018年以来，中国移动内审部在经济责任审计项目中建立分层分级的重大政策制度库，全面覆盖重大政策措施文件累计近60项;统一建立重大政策措施解析表，解析有关重大政策关键内容和落地要求共150余项，为审计人员准确理解有关重大政策提供了有力支撑（如图2所示）。

（二）聚焦重大政策要求核心，科学确定审计重点和程序

合理界定审计内容重点、科学制定审计实施程序，是做好落实重大政策情况审计工作的坚强方向指引。落实重大政策情况审计涉及面广、标准要求高，必须合理划定纳入审计的重大政策范围，聚焦政策措施关键确定审计重点，既保证审计覆盖全面性，又突出审计监督深入性;必须科学制定审计程序，确保审计结果的准确性和有效性。

中国移动内审部结合经济责任审计，科学确定审计重点及程序：一是采取“三步法”确定审计内容及重点，第一步聚焦关系国计民生和国家发展的重大决策部署，以及推动央企高质量发展的方针政策，拉单列表形成审计范围清单;第二步与业务部门、所属公司开展座谈研讨，准确掌握党和国家及上级部门关注重点，了解在政策落实中存在的突出问题，提出审计关注重点;第三步围绕审计范围清单和关注重点，对照政策落实的具体要求确定审计内容和重点。二是围绕划定的审计内容和重点制定审计程序，审计程序细化明确具体审计关注点、审计评价标准、审计抽样原则、审计工作步骤等内容。三是建立审计程序动态优化机制，适时对审计程序进行更新优化，增加新提出或精减不适用的关注点，始终保持审计内容重点与重大政策要求相适应。

2018年以来，中国移动内审部全面建立并持续优化落实重大政策情况审计程序，形成了覆盖8个方面聚焦24项重大政策措施的67个审计关注点，重点关注：在网络强国方面，5G建设、4G扩容、千兆光纤部署及数据中心建设等新一代网络建设任务是否全面按时完成，提速降费任务是否按阶段达成目标，电信普遍服务是否达到属地政府农村地区通信网络覆盖规划;网络安全方面，客户实名制规定是否严格执行，不良信息整治、“断卡”行动等专项部署是否严格执行;以人民为中心方面，套餐精简措施是否按要求实施，客户权益保障重点措施是否全面落实，民营企业清欠任务是否达成;国企做大做优做强方面，国企改革三年行动任务、维护行业高质量发展要求、“两金”压控是否有效落地;精准扶贫方面，集团公司制定的扶贫优惠资费、专项扶贫资金等措施是否按要求落实;生态环境保护及落实碳中和碳达峰要求方面，集团公司提出的“绿色行动计划”“C2三能计划”，以及节能减排、老旧高耗能设备淘汰是否有效落实;落实创新驱动发展方面，是否加大科技研发创新投入、建立完善科技创新管理机制;其他方面还关注境外企业重点领域合规管控、企事业单位驻京机构清理等要求是否落实。针对上述重点审计内容逐一制定审计程序共计120余项，极大地提升了落实重大政策情况审计的规范性水平（如图3所示）。

（三）聚焦重大政策落实核心，客观出具审计评价意见、深入揭示突出问题风险

及时出具审计意见、客观做出审计评价、深入揭示突出问题风险，是做好落实重大政策情况审计工作的有力结果支撑。突出审计评价的全面性和客观性，既要肯定落实坚决到位、取得良好成效的方面，也要反映尚未有效落实、存在问题不足的方面;注重审计发现的前瞻性和深入性，要揭示各类问题风险，重点关注推动不力造成落实情况与政策要求差距较大、弄虚作假导致落实情况与实际不符、管控缺失引发落实中发生舞弊损失等突出问题。

中国移动内审部根据审计结果及时客观出具相关审计报告。一是出具年度“落实重大政策情况审计报告”，汇报集团公司党组和管理层，客观呈现重大政策落实情况、全面揭示存在问题风险。二是在经济责任审计结果报告中对被审计领导人员落实重大政策情况做出审计评价，将其作为评价领导人员履行经济责任情况的首要内容。三是在经济责任审计报告中对被审计单位落实重大政策存在问题进行全面揭示，对问题进行解析描述并提出整改建议，下发被审计单位推动落实整改。

2018年以来，中国移动内审部依托经济责任审计项目对42个集团所属公司（单位）落实重大政策情况开展了审计，累计出具审计报告84份。对集团所属各公司（单位）落实重大政策情况进行了总体评价，对全面落实的重大政策给予充分肯定，同时也提出政策落实滞后的相关问题和建议50项（如图4所示）。

（四）聚焦重大政策成效核心，切实深化审计整改、大力推动审计成果运用

切实深化审计整改、大力推进审计成果运用，是做好落实重大政策情况审计务实高效的工作机制。形成审计意见和揭示问题风险是落实重大政策情况审计的阶段性成果，必须以强有力的措施推进审计整改、以多维度的方式推动审计成果应用，努力将审计成果转化为管理成果，实现内部审计促进重大政策贯彻落实的最终目标。

中国移动内审部全面建立落实重大政策审计整改及成果运用工作体系，一是建立审计发现问题整改台账和整改对账销号机制，确保审计提出的整改措施得到及时有效落实。二是将审计发现问题作为被审计单位党风廉政建设责任制考核和领导班子成员述职述廉、民主生活会的重要内容，督促被审计单位落实主体责任、切实推进审计整改。三是总结审计中发现的苗头性、普遍性、典型性问题形成“相关重大政策措施落实问题专题报告”“内部审计整改建议联系单”等发送有关业务部门，促进采取有效措施强化监管、促进落实。

中国移动内审部统一建立落实重大政策情况审计发现整改台账并进行整改销号管理。2020年起，将落实重大政策审计发现的整改情况作为被审计单位党风廉政责任制考核、领导班子成员述职述廉和民主生活会的重要内容。与此同时，定期总结审计中发现典型性问题，向总部相关业务部门发送相关问题函件，推动在全公司范围内改进管理、强化落实（如图5所示）。

三、抓实“一体化全过程审计保障”，提升落实重大政策情况审计质量效率

扎实推进审计项目实施，确保高质高效完成审计工作，是做好落实重大政策情况审计工作的有力保障。围绕审计项目全过程、聚焦审计实施关键环节，坚持多措并举、突破创新，确保高标准、高质量、高效率地组织实施落实重大政策情况审计工作。

中国移动内审部充分利用信息化技术优势，做好落实重大政策情况审计保障：一是全面应用“现场+远程+云化”的审计工作模式，远程集中提取全量数据开展大数据审计分析，现场针对问题线索快速聚焦核查确认，并利用云平台等技术实现审计数据实时高效分析，有力提升了审计工作效率。二是充分利用数智化手段拓展审计广度和深度，应用大数据和人工智能技术建立数据审计模型，实现对审计重点全量审计、问题查深查透，有效保障了审计工作效果。三是实施审计作业全流程质量管控，制定“标准化审计作业模板”，建立审计发现事项审理机制，提升审计结果的质量。

2018年以来，中国移动内审部全面运用“现场+远程+云化”的审计模式，充分利用中国移动“全息交互智慧審计体系”，应用大数据和人工智能技术开发审计模型13项，做到重大政策措施审计的全量数据分析和风险扫描。全面加强对审计过程和发现问题的审核审理，确保了审计结果的客观准确。

面对新时代赋予内审的使命职责，中国移动内审部在经济责任审计全面实施落实重大政策情况审计工作方面，取得了良好成效，很好地体现了内审价值。面向未来，仍需树立内部审计新理念，不断开拓创新、探索实践，持续完善审计工作机制和审计技术方法，推动内部审计高质量发展。

（执笔人：王致远  张婧）