高新技术企业申报过程中存在的问题与解决方案

米凯丽

摘要：我国作为发展中国家，虽然已在各方面取得了突破发展，但是科技力量仍然有很大的进步空间，而科技水平的突破不仅要靠国家的科研力量，也要靠企业加大科研力量投入。只有这样才能提升国家综合科研能力，实现科技强国目标，我国从90年代开始就着手开展高新技术企业申报工作。企业首先要认清自己所在的技术领域，国家重点支持的高新技术领域有八大领域，分别为电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造化与自动化。只有符合如上领域的企业才能进行申报。我国为了大力发展科技，扶持企业进行高新技术研发活动，给予了高新技术企业很多税收优惠政策及其他政策扶持。在国家的大力支持下，许多企业结合自身实力进行了科研相关活动。但是在申请高新技术企业认定的实践过程中，许多公司缺乏经验，没有事先对公司业务进行深入分析，日常核算不健全，相关资料准备也不够完善。导致很多企业没能成功申报。文章将针对企业在申报过程中遇到的问题进行探讨，并提出解决方法，希望能够帮助企业在认定高新过程中少走弯路。

关键词：高新技术企业;认定;申报;研发费用

高新技术企业意味着企业紧随现代化市场步伐，在很大程度上将企业的品牌形象和市场知名度进行了提升，同时企业也享受到了国家大力的政策扶持和税收优惠。帮助企业提升了核心竞争力。由于高新技术企业的种种利好，许多企业都想申报成为高新技术企业。但是很多企业缺乏对高新技术企业有深入了解的专业人才，对政策理解不够充分，相关资料准备工作也不完善，最终导致申报未能成功。所以本文针对申报过程中的一些政策的重难点进行解读并提出一些相关措施，希望能够切实帮助到企业进行申报。

一、高新技术企业认定条件

企业要想申报成为高新技术企业，一定要按照科委的要求提交申报材料。由于申报高新技术企业的公司众多，所以如何脱颖而出就要看企业真正的实力。首先，申报的企业一定是工商营业执照注册一年以上的企业且企业必须拥有自己的知识产权。知识产权是企业高新技术产品的核心，高新技术企业要求知识产权是在中国法律的有效保护期内在中国境内授权或审批认定。由于知识产权的数量和类型将决定企业在知识产权这部分的得分。所以企业一定要保证知识产权的数量，企业每年都要为取得知识产权做相应的工作。I类知识产权的获得时间较长，但是I类知识产权可以多次应用。II类知识产权的获得时间较短，但是II类知识产权只能使用一次。其次，公司要进行科技研发，必然需要相应的科技人员，科技人员的数量和科技人员的水平直接决定了企业的科研能力，由于科技人员的工作水平在实践中无法客观评价，所以对人数有一定的要求，即科技人员要占到企业职工总数的10%以上，人才是第一生产力，没有科技人才就没有核心技术的研发。有了科技人才还要报账研发费用的投入，企业只有肯在研发经费上加大投入，才有可能形成自己的高新技術产品或服务，所以对研究开发费用与销售收入占比的要求是：如果企业最近一年的销售收入小于等于5000万元的，研发费用除以销售收入的比例不低于5%，如果企业最近一年的销售收入大于5000万元且小于等于2亿元时，研发费用除以销售收入的比例不低于4%，如果企业最近一年的销售收入大于等于2亿元时，研发费用除以销售收入的比例不低于3%。另外对于研发费用的境内外结构比例也有一定要求，即企业在中国境内发生额不得低于总额的60%;最后企业要将研发形成的高新技术产品（服务）进行汇总统计，日常工作中也要注意这一指标。最终高新申报时会要求近一年高新技术（产品）收入与企业同期的总收入相比不低于60%且企业如果在申请认定前一年内发生过重大安全事故、重大质量事故、严重的环境违法行为是不得申报高新技术企业的。所以企业在经营过程中一定要遵守国家相关法律法规并严控企业自身的内部风险。

二、高新技术企业认定评价指标

（一）知识产权

知识产权是由中华人民共和国国家知识产权局下发的，企业在日常工作中要注意知识产权的取得，每年最好取得至少3～5项的新的知识产权。企业要将自己拥有的知识产权进行存档登记，列明授权项目名称、知识产权类别、授权日期、专利号、获得方式、与RD的关联、与PS的关联等相关信息。

高新技术企业在认定中对于知识产权有如下明确的要求：

如果企业没有知识产权是得申请高新技术企业;知识产权需是中国境内授权或审批审定的，是由中华人民共和国国家知识产权局下发的，而且企业用于申报的知识产权要在中国法律的有效保护期内，知识产权最终归属于申请企业。

知识产权分为I类知识产权和II类知识产权，I类知识产权包括集成电路布图设计专有权、发明专利（含国防专利），国家级农作物品种、植物新品种、国家一级中药保护品种、国家新药等。II类知识产权包括软件著作权、实用新型专利、外观设计专利。企业在申报时一定要注意II类知识产权只能在申报中使用一次。如果存在知识产权的权属人为多人的情况，只能由一个企业申报使用，企业在日常工作中一定要将知识产权原件进行存档保管，申报时能够随时调阅，且按照要求进行扫描复印，作为证明文件。

（二）科技成果转化能力

企业要对总体情况与转化形式、应用成效进行逐项说明。企业要对产品的关键技术进行描述。举例如下：根据本企业的专有技术秘密，利用辅酶Q10类球红细菌突变株及培养的技术，利用生物提取法、茄呢醇半合成法和微生物发酵法，制作稳定的辅酶Q10菌种，再添加经太空搭载的高纯度辅酶Q10，使得浓缩型洗衣液温和护肤不伤手;天然表面活性剂和生物酶去污双重效能，可强力清除衣物上的多种顽固污渍;浓缩型产品，高效低泡易冲洗;添加食品级香精，蕴含淡淡柠檬橙清香。

辅酶Q10室温下为黄色至橙黄色结晶性粉末，熔点较低（49℃～52℃），无臭无味，在三氯甲烷、苯、丙酮、乙醚或石油醚中溶解，在乙醇中极微溶解，在水与甲醇中不溶。在人体内不容易吸收，生物利用度很差;辅酶Q10对光线敏感，遇光分解成红色物质，温度和湿度对其影响较小。所以企业在申报时一定要突出成果转化，科技成果转化高达30分，所以企业必须要引起足够的重视。

（三）研究开发组织管理水平

首先，考核企业在日常管理中是否制定了与研究开发相关的管理制度，是否建立了研发投入的框架及核算体系，以及企业账套研发费用如何设置，如何归集，日常如何登记研发费用辅助账。其次，考核企业是否有科研实验室，是否具备科研机构及科研人才，以及是否与国内外大型研究开发机构进行了产学研合作。最后，考核企业是否建立了科技人员的激励奖惩制度，是否注重科技人员优秀人才的引进及培养、科技人员的技能再培训等。

（四）企业成长性

这是一个定量评价企业的指标，主要关注如下两个指标：净资产增长率和销售收入增长率。

净资产增长率是用第二年末净资产除以第一年末净资产加上第三年末净资产除以第二年末净资产，相加后除以2再减去1。其中的净资产概念是指资产总额减去负债总额即企业的所有者权益。

销售收入增长率是用第二年销售收入除以第一年销售收入加上第三年销售收入除以第二年销售收入，相加后除以2再减去1。

以上每个指标的分值均为小于等于10分，评分时共分为6档，根据计算结果进行评分，如果计算结果为大于等于35%，那么对应得分9～10。如果计算结果为大于等于25%小于35%，那么对应得分7～8。如果计算结果为大于等于15%小于25%，那么对应得分5～6。如果计算结果为大于等于5%小于15%，那么对应得分3～4，如果计算结果为大于等于零小于5%，那么得分1～2，如果计算结果为负数，那么对应得分为0。

通过以上分析可知，企业的成长速度及收入增长速度是国家极为看中的，只有处在快速增长中的企业才是优质的企业，企业只有具备足够的实力才能将大量资金用于研发投入，从而形成良性循环，研发成果为企业带来收入的增长，实力的提升，企业收入的增长又为企业加大研发投入提供了资金保障。所以企业必须积极拓展自己的销售渠道，丰富自己的产品种类，最大可能提升企业的销售收入增长水平。同时企业要加大一些研发资产等投入，使得企业的净资产处于上升状态。提升净资产即增加资产，减少负债，企业要通过研究自己的资产负债表结构找出最优的管理模型。

三、申报高新技术企业需要准备的相关资料

企业营业执照副本;近三年的企业所得税纳税申报表、近三年的高新收入专项审计报告、近三年的研发费用专项审计报告;知识产权证明材料;科研立项证明材料;科研成果转化材料;研究开发与技术创新管理组织情况证明材料;高新技术产品的关键技术和技术指标证明材料;公司人员情况;其他证明材料如企业的获奖证书、发表过的论文等。

四、企业申报资料准备过程中注意事项

企业营业执照副本必须是企业最新的营业执照副本。企业的高新技术产品（服务）与总收入的比例必须超过50%。企业要根据科技成果转化的产品来将自身日常销售中的产品进行区分哪些是属于高新技术产品，哪些不属于高新技术产品。企业在申报时要提供近三年与高新技术产品有关的合同及发票，同时要提供产品的生产批文。企业要提供有效期内的环境管理体系认证证书、食品安全管理体系认证证书、职业健康安全管理体系认证证书、质量管理体系认证证书。企业要从固定资产账套中导出研发用的设备机器清单并对其进行拍照，同时要对研发中心工作室和研发人员的工作状况进行拍照举证。企业要提供所有产品的检验检测报告。检验检测报告的日期必须是近三年内的。企业要提供科技人员在社保中心的缴费证明、科技人员花名册、科技人员的学位证书、职称证书、简历。

研发费用的归集：企业根据人力资源的科技人员花名册，在日常记账中要将发放科技人员的工资薪金计入研发费用。企业按照国家规定为科技人员缴纳的五险一金要计入研发费用，企业根据研发需求外聘的不与企业签订劳动合同而发生的劳务费也要计入研发费用。但是不得将非研发人员费用及一些其他名目的费用如工会经费、福利费等计入人员人工费用。

直接投入费用必须是与研发活动相关的材料、燃料动力等费用。有些企业为了提高研发费用金额，将与研发活动无关的成品的材料领用计入了研发材料领用，或者在分配一些间接的制造费用时将与研发费用無关的费用计入研发支出。有的企业对机器维修检测等费用不加以区分是否是研发设备清单中的仪器，通通归入研发费用，针对这种情况企业要严格区分材料的领用是否是为研发活动而发生的，要与企业的在研活动进行匹配，要有严格的材料领用购买流程及制度管控。企业要建立研发设备清单，只有研发设备清单中的仪器及设备的维修检测等才能计入研发费用。

折旧费用的计提要看研发设备清单，只有研发设备清单中的仪器、设备等的折旧费用才能计入研发费用。长期待摊费用也是同理。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

其他费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。注意在研发加计扣除中此项费用不得超过研究开发费用的10%。

五、结语

高新技术企业的申报是非常复杂的一项工作，需要在日常工作中做好项目的立项，中期及结题报告，研发会计要将立项报告归档保存，如果项目有延期要有相应的延期申请，研发中心提供的中期和结题报告研发会计也要做好归档保存工作。研发中心需要做好科技成果转化的相关证明材料。财务中心需要将研发费用辅助账归集准确并留好备查资料。研发会计要随时关注企业的科技人员数量占比、高新收入占比。要确保这两项指标一直符合国家高新的要求。研发会计也需要关注净资产增长率和销售收入增长率，确保企业的成长性，财务中心需要随时了解国家税收相关政策，如研发加计扣除的相关政策，企业所得税优惠的相关政策等。总之要成为高新技术企业，日常工作一定要严于把关。

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（作者单位：北京东方红航天生物技术股份有限公司）