浅谈核电企业维修部门预算管理与实践

郭少杰 邹远波 何 瑾 杨云斐

（中核核电运行管理有限公司，浙江 嘉兴 314300）

0 引言

秦山核电基地是目前我国核电机组数量最多、堆型品种最丰富的核电基地,也是浙江省最大的发电基地。共有4家法人单位、4个生产单元、9台机组、56个处室，生产预算项目种类多、数量多、金额多，维修部门是企业机组安全稳定运行的重要保障，作为生产预算管理的重要执行部门，每年的预算经常存在项目跨专业、跨年度现象，探索如何进行有效地生产预算管理，对机组安全稳定运行影响重大。

1 维修部门预算的管理内容

1.1 业务预算

预算有多种分类方式，其中按照业务预算进行分类最为常见。业务预算是与企业日常经营活动密切相关、反映预算期内企业可能形成资金流入和流出的经营活动、有实质性内容的基本经济活动预算。主要包括发电预算、售电预算、收入类预算、成本预算、资本性支出预算、物资采购预算。而对于维修部门来说，主要涉及成本预算、资本性支出预算、物资采购预算，具体如图1所示。

图1 维修部门预算预算分类

（1）成本预算：成本费用预算是部门根据年度所负责机组的发电计划、大小修计划、更新改造计划、研究开发计划等经营计划编制，主要涉及年度运行材料成本、电厂运行维护费、技术交流及开发费、管理性费用等综合费用支出预算。

（2）资本性支出预算：资本性支出预算是部门在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要涉及包括新增固定资产投资预算、固定资产更新改造预算、资本性研发预算等。

（3）物资采购预算：物资采购预算是部门根据年度物资采购计划编制，主要涉及机组备品备件、机组直接材料等方面物资采购预算。

1.2 预算管理的方法

（1）预算全过程管理。秦山核电生产预算已建立了从开始到结束所经过的“计划/预算、立项、合同、结算、考核”全过程管理体系[1]，如图2所示，做到预算项目的“事前计划、事中控制、事后评价”。

图2 全面预算管理体系

为了更好地贯彻秦山核电全面预算管理，维修部门目前实行“上下结合、分级编制、逐级汇总”的垂直管理体系。部门预算管理组织体系自上而下为处长组、科长组、班组，同时处长组、科长组分别由处室预算员和科室预算员进行协助，如图3所示。其改变了以往维修部门只关注技术性，而不关注经济性的局面，可以从整体上关注项目进度是否正常、资源是否到位、成本是否可控，避免重大项目总体预算失控，提高生产预算的执行率，减少预算资源的浪费。

图3 维修部门预算管理组织体系图

（2）预算项目标准化管理。秦山核电维修领域自2015年开始，通过不断梳理内外部资源和维修外委合同，已建立了统一的外委工作范围标准和通用要求，于2018年编制发布《维修外委项目管理》和《维修领域标准外委项目清单》。经过多年实践，各维修部门之间预算可以横向对比；日常常规预算和大修预算项目已相对固定，其各年度预算可以纵向对比。通过横向与纵向的对比，可以及时发现不合理情况，并随着公司和领域管理要求的变化不断进行完善优化。

（3）预算项目计划管理。部门所有工作计划，但凡需生产预算支持的，都需申报项目预算，同时还需申报项目计划立项时间、项目起始时间和分月预算。对日常项目和大修项目的计划立项时间均做出了明确要求。对于合同性支出需求还应考虑正常采购周期进行提前申请，以保证采购部门有足够的采购实施时间。基于秦山核电“月清月结”的原则，部门需根据业务计划时间进展情况，将年度预算合理分解至各月，以利于预算的整体把控。

2 维修部门预算的编制与执行

2.1 预算的编制原则

（1）以安全生产为前提。维修部门作为核电企业重要生产的执行单位，其预算的编制要在确保核安全的前提下，保障机组安全稳定运行，进而达到成本精益管控的目标。

（2）以实现目标为导向。部门预算的编制，以如何落实公司经营战略目标为导向，以公司重点工作任务和工作计划安排为起点，通过合理安排资源配置，严格控制成本，确保年度目标的实现。

（3）“谁开支，谁编制”原则。预算申报要坚持“谁开支、谁申报”的原则，以班组为基本单位申报到科室预算员和科长组，再到处室预算员和部门负责人审查。

（4）全面客观、积极可靠原则。按照“既符合实际，又需经过较大努力才能完成”的方针，制订客观可行、积极可靠的预算编制目标计划，全面客观、保质保量地完成编制工作。

2.2 预算的编制方法

现有维修部门预算主要采用零基预算、增量预算、定额预算相结合的方式：

（1）零基预算：是指对预算收支以零为基点，对预算期内各项收支的必要性、合理性、可行性以及预算数额的大小，逐项评估从而确定收支水平预算的方法。一般适用于不经常发生的、本年支出与以前年度无密切联系的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如变更改造、一次性维修项目、出国费用、会议费、专项培训费等。

（2）增量预算：是指以基期业务量水平和成本费用消耗水平为基础，结合预算期业务量水平及影响成本费用因素的变动情况，对基期成本费用项目的数值进行增减调整而确定预算期的成本费用预算的方法。一般适用于经常发生的年度常规性项目，如日常维修外委、大修标准化外委项目等，在原有预算的基础上根据实际业务量进行增减。

（3）定额费用预算：是指由部门根据公司相关费用支出标准及管理要求直接核定下达费用支出预算金额的方法。适用于公司有明确支出标准及管理要求的费用项目，如差旅费、业务招待费等项目。

2.3 预算执行与控制

（1）预算执行和控制原则：作为公司经济行为的“硬约束”预算下达后，部门必须严格按照分解细化的年度预算，对预算执行情况负责。

（2）预算调整。部门应定期对预算执行情况进行分析，剖析执行偏差原因，提出预算管理过程中存在的问题及应对措施。在“刚性控制”的同时，也与“柔性控制”相结合，适时进行预算调整。预算调整按调整频度和性质可分为半年度预算调整、季度滚动预算调整、日常预算调整等。

（3）预算考核。为加强预算管控的力度，提高预算控制的约束力，部门需对各科室开展预算管理绩效考核工作。预算考核主要有几个部分：年度预算编制考核、预算执行结果偏差考核、预算执行过程控制考核、预算管理相关工作考核情况，均以公司下达的预算指标进行分解。

3 预算管理的持续改进

第一，根据公司发展战略、“十四五”规划、大修规划、日常维护、变更规划等建立的预算项目池，关注与部门相关具体业务，提前对年度预算编制做好筹划。

第二，立足保障机组安全稳定运行，坚持以自主实施和自主技术主导实施为主，维修外委为辅，且对外委工作必须做到可知可控，依靠但不依赖承包商，严禁以包代管。

第三，预算部门的预算编制主要由部门预算员负责，但预算员重点在于对数据的统计分析，缺乏对单位项目实际情况的了解，需加强与科室、班组的项目交流。基层班组很多时候存在“宁多勿少”的思想，极易造成资金的浪费，使得预算难以得到有效执行。应对每名基层管理者进行必要的预算培训，提升预算控制意识。

4 结语

秦山核电借助企业生产管理平台及人、财、物ERP信息管理平台[3]，实现了“计划/预算、立项、合同、结算、考核”全过程管理，预算工作以计划为起点，保障计划实施资源、通过执行分析反馈修正计划，采用考核（K）评价手段激励（J）约束目标（M），实现MKJ联动。维修部门在预算编制和执行控制方面需不断优化改进，确保公司年度成本管控目标，为机组安全经济稳定运行做好保障。