完善企业财务内控制度，提高财务管理水平

文/程子勤（中国山东国际经济技术合作有限公司）

在新经济形势下，完善企业内部控制制度，提高企业财务管理水平可以巩固企业经济基础，净化企业财务环境，在有效的监督与管控中，确保企业财务资金安全，并围绕企业效益最大化发展目标推进各项工作有序进行。在经济一体化的发展环境下，提升内控质量与财务管理水平应立足于时代背景，通过信息技术的运用实现信息共享，并扩大内控范围，结合企业发展的实际情况制定相应的内部控制制度，进而帮助企业获得更多发展条件。从管理者角度看，应始终保持其长远战略眼光，根据企业在各个阶段所体现出的经济效益来制定财务发展战略，在明确的目标导向下推动企业健康长效发展。

一、完善企业财务内控制度的价值意义

（一）提升财务信息安全性，降低财务风险

在企业经营管理中，完善企业财务内控制度可以进一步提升财务信息安全，为企业规避部分财务风险，基于原有的财务内控机制构建更适用于企业的财务管理制度，并完善企业财务运行机制、财务人员工作守则等。与此同时，也要结合企业经营管理内容的变动建立针对性的财务监督管理制度与会计核算制度，形成一套完善的财务管控机制，确保企业财务内控工作有章可循[1]。从以往企业财务管理中存在的问题来看，因风险防范意识不到位，企业财务人员贪污受贿、挪用公款等行为大大影响企业财务安全，想要有效应对和解决此类风险，应当充分发挥内控作用。实现财务管理透明化科学化，并基于信息管控平台，对于企业财务工作中所涉及的各项费用报销进行公示，全面把控企业资金运用流向。同时也要针对企业物资采购、验收、保管等各个环节工作，加大内部控制力度，避免财务资源浪费，在财务人员的专业支持以及企业全员的共同监督下，保证财务信息安全，促进企业财务管理水平提升。

（二）提升企业经济效益，促进企业长远发展

企业在现代化发展过程中，财务所要关注的内容众多，既要为企业科学决策提供支持，也要做好各项数据审核，加大财务核算准确度与安全性，通过内部控制，不仅可以优化企业财务管理环境，也可以促进企业经济效益提升，实现企业长远发展目标。从实施过程来看，基于财务内控制度可以有效把控企业管理目标，并降低不必要的财务支出，节约企业财务成本，同时也可以实现科学预算企业目标成本，并将目标与绩效相挂钩，提升企业相关人员的参与度。

基于目标成本，借助现代化的信息技术来明确各项成本费用支出，确保预算与实际相统一，进而为企业财务稳定发展创造优势条件[2]。

二、企业财务内控制度实施中的问题

（一）企业财务战略理论运用不到位

企业财务内部控制落实过程中，企业财务战略理论运用不到位会大大影响工作进度，财务目标与企业目标没有相统一，或是财务战略和财务计划相互混淆，没有从企业长远发展来进行财务管理。从现代化企业发展环境来看，市场环境中各项影响因素变动较快，周期性较短，企业在内部控制过程中，相关人员需要把握的环节众多，应当紧跟市场环境变化来加强财务战略的运用，并及时转变财务工作方法。但是在实际落实中，缺少对市场的探究力，难以有效把握市场环境变化，给企业财务战略实施带来巨大阻碍。在一定程度上说，没有突出企业财务预算的价值作用，而对于企业生产销售成本、直接间接损益等也把控不到位，缺少全面的预算管理体系[3]。这就使得在工作当中，存在随意更改预算、不依照企业财务制度开展工作等问题，对于企业资金使用力度偏低，难以帮助企业获得应有的效益。

（二）对于整体市场战略环境把控不到位

市场环境因素是当前企业财务管理工作中需要重点把控的工作内容，既要避免过于分权式的管理形式给企业资源带来的损耗，也要避免资金过度占用未落到有价值的资金投资领域。在工作当中，财务人员应当从专业性的角度来做好财务内控宣传引导，并提高企业员工战略管理意识，围绕企业发展目标，统筹整体利益与局部利益，并把握短期利益与长期利益的发展关系。企业管理者应从战略层面予以支持，明确把握当前环境因素对于企业财务战略落实的真实影响，并大力支持财务工作人员搞创新促发展。改变以往企业财务管理工作中过于固化的模式，也要避免因风险预警机制不全面给企业带来的经营风险，财务人员应具备敏感性思维，有效把控企业财务指标，并制定系列管理措施。与此同时，也要加大财务管控力度，改变以往财务控制体系不规范、统一协调力度弱的发展弊端，基于财务共享模式，提高各部门配合力度，并规避因某一部门出现问题而影响企业全局发展。此外，财务人员也要积极联系企业员工，提升全员重视程度，避免财务控制能力弱化，在企业效益发展过程中，也要保护员工利益，积极做好财务宣传，以此来降低财务管理工作难度。

（三）未突出财务预算的价值作用

在企业内部控制落实的过程中，财务预算的价值作用没有完全突出，客观上说财务预算作为企业发展的重要前提条件，做好财务预算工作可以帮助企业管理者有效把握市场环境变化，将管理目标细化并加强控制分析，以此适应市场环境变动。财务预算可以从企业各个季度或各个发展阶段所体现的目标计划来看，明确企业发展目标，并做好季度预算和阶段性预算，深化财务内控力度，依照预算目标来进行计划有序开展，并提升企业经济效益。但是在企业实施过程中，缺失对财务预算的重视、预算指标也没有明确，以及预算工具使用不到位等情况都给工作开展带来一定影响，使得财务内控工作出现较大问题。

三、完善企业财务内控制度，提高财务管理水平的策略分析

（一）增强企业财务风险意识

企业在落实财务内控制度时，应当增强企业财务风险意识，结合当前市场环境来看，对企业发展的影响因素处于快速更替状态下，企业财务工作中需要把握的风险因素众多，这无疑给财务工作人员带来较大工作难度。如何降低企业财务管理风险，并促进财务管理水平提升，需要深化内部控制力度，并构建财务共享模式，合理运用财务风险预警方法（如表1所示），既要突出财务管理部门的专业价值，也要提升各个部门的协调运作能力，为企业长久发展提供重要保障。客观上来看，企业经营管理中必定会伴随着各类风险，风险发生作为一种客观存在的现象，在企业经营决策、投融资等各个环节都会有所体现[4]。风险产生的原因各有不同，但是都依托于主客观因素以及环境，所以企业应当加大财务风险管控力度，并结合以往工作中存在的问题，进行全流程细节性把控，探究风险发生原因以及发展规律。结合新形势下企业发展状态获取更多有价值的财务信息，并从创新发展的角度来构建更为完整的财务管控体系，既突出财务人员工作优势，也提升企业财务风险的防控能力，进而促进企业财务管理水平有效提升。

表1 财务风险预警方法

（二）提升企业内部审计与内部监督质量

企业在落实财务内控制度时，应当不断提升企业内部审计和内部监督质量，通过对企业内部组织中各项业务开展进行评价和控制，来进一步明确企业财务目标的落实情况，并探究目标制定与企业发展中是否存在不适用性。通过内部审计，有效把握财务核算过程中的真实性，并进行数据的全面追踪和管控，若出现数据明显波动和偏离，应当及时向财务工作人员提出预警。与此同时，也要加强企业财务支出的控制力度，对于企业经营管理中所涉及的各类账款、材料以及生产品等进行定期核算以及不定期抽查，明确每笔账目的真实性，并对企业库存支出进行严格管理。依照企业发展过程中的实际所需进行材料选购，并科学预算价格，选择最优的订购方式，通过对企业财务支出的控制降低工作人员索取回扣、收受贿赂等行为，既保证财务资金的有效运用，也提升内部控制的整体质量和效果。

（三）完善财务风险预警体系

企业在落实财务内控制度时，应当完善财务风险预警体系，探究市场环境下风险发生的概率与成因，并坚持最优化原则，有效把握风险与收益之间的关系。对于财务工作人员来说，应当从问题出发，明确财务风险预警体系构建中的重要环节，并把握企业各项活动开展当中会产生的财务风险以及风险发生阶段（如表2所示），通过企业资本结构优化，来平衡风险和收益之间的关系，在促进企业盈利能力提升的同时，也为企业财务内部控制目标落实创造条件。基于企业发展整体最优化原则，明确财务工作对企业各个经营环节所提供的支持作用，并从全局发展的战略高度实现科学投资，科学分配，进一步提升企业资金运作效率，并在有效的监督和管控中促进企业向良好的方向发展。

表2 风险发生四个阶段

（四）优化财务内部控制流程

企业在落实财务内控制度时，应当优化财务内部控制流程，基于财务会计制度科学设置组织体系，把握内控工作中的要点和难点，从企业所涉及的业务活动来看，与企业经营管理规模有直接关系，所以财务人员应明确财务汇报管理机制与管理过程的差异性会导致各个业务活动所产生的风险有较大差别。这就要求财务人员能够针对项目开展的实际情况来重点把握内控工作中需要关注的侧重点，明确核算方式，也要制定全面的财务汇报机制和财务汇报流程[5]。通过完善的内部控制模式，促进财务工作体系完善，构建会计主管、会计稽核、档案保管等各个岗位，并明确具体工作事项以及工作流程，通过轮岗轮换提升财务人员监管能力，进一步构建完善的财务内控工作体系。

（五）提升企业技术水平与核心竞争力

企业在落实财务内控制度时，应当基于财务共享模式的发展要求，不断提升企业财务技术水平，提高财务核心竞争力，在落实企业战略规划目标时，应当将企业内外部资源优势转化为工作动能，利用一切可协调可整合的资源，为企业财务工作提供重要支持。结合企业投资环节来看，其投资方向以及规模对企业未来发展产生巨大影响，企业想要获得经济效益，应重点把控财务发展战略中的重要内容，通过企业资本的合理安排，选择能够促进企业长期发展的战略规划。基于企业发展战略目标，协调各部门工作，并合理划分权责，根据实际情况进行资源调配。在企业目标以及评价过程中，应基于外部市场环境，明确参与者、消费者、供应商等影响因素，进一步优化企业内部组织结构以及存量资源，把握财务稳定性与环境多变性的关系，通过动态的管控来为企业长远发展创造优势条件。与此同时，也要充分利用市场环境下所衍生的各类技术，提升企业财务内控信息化建设力度，为企业财务工作开展创造更具优势的技术条件。

四、结语

综上所述，企业在落实内部控制过程中应始终围绕自身发展要求，明确工作中所存在的各项问题，并了解内控制度与企业发展不相适应的内容，工作人员应当从专业的角度出发提出一系列可实施工作方案。通过内部控制制度完善以及人员支持，提高企业财务管理质量，并全面调配企业内部各项可利用资源，在有效的监督管控下，准确把握企业财务风险点。与此同时，也进一步提升企业各个部门之间的配合与支持力度，扩大内部控制宣传和实施范围，为企业发展构建更为良好稳定的环境。