企业财务管理工作中的税收筹划工作的运用

黄间好

税收筹划是指纳税人在税收政策及法规范围内，尽量减轻税收，选择利益最大化的投资、经营等一系列企业筹划，取得税收利益，不是单一的减轻赋税，还包括企业价值的最大化，是选择在多元化的纳税方案中税收利益最大的决策方案。企业想要持续发展，必须要加强自身资金管理。企业发展中财务管理十分重要，税收筹划通过降低成本节流的手段，发挥财务管理作用。本文分析财务管理中税收筹划的作用，明确纳税筹划的可行性，建立智能化税务管理系统，制定完善的策略，优化财务管理。

税收筹划工作在企业内部实施，在政策、法规允许范围内，运用国家优惠政策以及税法知识，制定出纳税策略和前期筹划。财务管理工作在企业发展中发挥着重要作用。税收筹划覆盖范围广，是一项细致且复杂的工作，节省资金流出实现资源最大化，需要做好税收筹划工作。纳税是企业应尽的责任与义务，企业需合法规划和安排经营项目，注重财务成良性循环。降低应税收入是所得税税收筹划的关键，在合法范围内扩大准扣除项目降低纳税额，实现降低成本控制资金流出。税收筹划工作需结合企业实际经营状况，使财务工作合理高效运转，优化自身纳税方案，达到增加收益的目的。

一、税收筹划的特点、意义和基本定义

（一）税收筹划的特点

税收筹划具有合法、筹划、多维、目的性等特征。合法性，税收筹划有多种途径，主动履行纳税义务，开展合理合法筹划工作，遵守《税务法》规定，发挥税收筹划的作用，减少开支，降低纳税负担。税收筹划与违反税法规定的操作有着本质差别，税收筹划是在税法规定范围内，税务机构准许的情况下，以合理减税、依法纳税的目的制定纳税方案。

筹划性。在纳税前要用不同的方法及手段减少纳税额度，财务人员和纳税人必须对我国相关税务条例、法律法规、征收办法要有细致了解，以缴纳最低纳税额度为目的，从实际经营活动出发，有计划、有步骤制定前期筹划。这说明税收筹划不是减少税收的简单过程，而是有效、复杂、全面、系统筹划的过程。

目的性。企业以往税收筹划目的较单一，仅是为减少纳税金额，税收筹划方案也围绕这一目的展开。随着社会发展对财务管理要求的增多，税收筹划由单一性转为多样性，在原先单一减轻纳税金额的基础上增加延缓纳税条例，在保证规范纳税、及时申报缴纳税金、足额纳税的条件下，运用纳税金实现资金的增值。

多维性。税收筹划不仅是减少税负，还同企业经营活动有着密切联系，说明税收筹划存在于企业各环节，并对其产生影响。所以在开展业务活动时因先进行税收筹划工作，除此之外，企业还可以同合作方、供应商等一起进行纳税前的筹划，以实现最大效益。

（二）税收筹划的意义

企业财务管理的目標离不开税收策划的助力，财务管理的目标是减少企业成本费用。在保障国家利益的同时还要保证企业在经营活动中获取税收利益，降低纳税负担，实现企业财务管理目标。

规范企业行为，提高企业财务管理水平离不开税收筹划。为实现良性循环，保障企业经营活动必合理合法，制定适应企业现状的财务决策，必须加大对税收筹划的重视和运用。税收筹划能促使财务人员不断提升自身专业能力和综合素质，及时掌握税收政策动态，调整最优方案，达到合法降税的目的。

（三）税收筹划的基本定义

税收筹划基本定义是根据企业实际经营状况展开统筹规划。企业必须遵纪守法，严格遵照国家税收法律法规，在税法准则基础上进行税收筹划。税收筹划和偷税漏税有本质区别，偷税逃税是纳税人故意用隐瞒的手段逃避纳税，是违反税收法规的行为，而税收筹划是通过合法的手段，为实现企业价值最大化提前进行筹划，减轻纳税金额的合法行为。税收筹划的主体必须是被国家认可的合法纳税义务人。税收筹划的基本原则和主要目的就是通过法律有效减少纳税金，降低企业负担，优化并提升企业财务管理。

二、税收筹划在财务管理中的作用

企业发展状况从税收筹划工作中能表现出来，企业想要有良好的发展前景就必须推进税收筹划工作，形成良性循环。开展细致的税收筹划工作，使企业内部的资金分配更为科学合理，减少了延迟纳税的发生。税收筹划还能为企业高层提供充分的数据支持，为其制定企业发展战略奠定坚实的基础。企业领导者可以通过税收筹划有效选择经营项目，不仅能从容应对市场带来的风险选择最合适的项目，还能提升企业的市场竞争力。只有企业合理规划税收筹划，我国经济的发展质量才能得到提升，同时还能推动国家经济发展、稳定和谐社会，使同企业经济达到平衡状态。

三、收筹划工作中存在的问题

（一）企业缺乏对税收筹划的了解

想要提高财务管理工作中税收筹划的质量，企业必须加大对税收筹划内涵的了解，认识到税收筹划对企业良好发展的重要性，才能让税收筹划发挥其作用，推动企业发展。因为企业管理者对税收筹划工作的不重视，或是税收筹划在企业内部开展的时间短，处于磨合期，才导致企业内部的财务人员不能深入了解到税收筹划的作用。例如某市国税局发现某企业由于不了解税收政策，选择了不恰当的减免税年度，从而失去了减免所得税的机会。由于企业财务人员没有对税收筹划进行深入了解和学习，分不清楚漏税逃税与税收筹划的本质区别，还有税收筹划对财务人员的专业性要求较高，企业内部财务工作者知识的匮乏同样也导致了税收筹划得不到推进。企业其他各部门人员同样缺乏对税收筹划的了解，和公司会计人员得不到有效地沟通。企业管理层认为只要降低税负，并不推行合理的税收筹划，降低了税收筹划的质量，使企业发展缓慢。

（二）不重视税收筹划

大部分企业认为税收筹划太复杂，需要耗时耗力，从而减少对税收筹划的关注。因为税收筹划不是单一的减少税负，需要渗透到企业生产规划的各个环节，如果国家税法出台最新政策，企业已制定好一段时间的生产规划，在对其进行修改，耗费人力，同时也需要较多的论证，所以部分企业很少关注税收筹划。

（三）企业财务管理工作中缺乏法律意识

因为税收筹划与偷税漏税有着本质区别，所以在开展税收筹划工作时，特别注意筹划方案的合法性与合理性，严格遵守税收法律准则，想要企业税收筹划工作顺利开展，就必须在筹划方案实行过程中与当地税收部门主动沟通协调。企业以营利为目的，在市场的竞争与发展中把实现经济利益最大化作为主要目标，在实际的工作和生产计划中都太过于注重经济利益，使企业相关生产计划和国家税法准则相抵触，忽略了筹划工作的规范性，阻碍了税收筹划工作的正常开展。甚至部分企业的财务人员为达到提升企业经济利益的目的，违反法律规章制度，逃税漏税，让企业受到法律制裁。这些现象都是由于企业财务管理薄弱的法律意识造成的，阻碍了企业的正常发展。

（四）专业税收筹划人才的匮乏

税收筹划是一项复杂、全面、有效的过程，对财务人员的专业性知识和对国家相关法律法规要有足够的了解。专业的税收筹划人才是企业税收筹划工作正常运用的重要因素，企业税收筹划工作的高质量同样也离不开专业的税收筹划人才。从企业内部财务人员来看，在传统财会的影响下，会计人员适应了舒适的工作环境只对财务会计的处理较重视，缺乏对税收法律法规的了解，同时也缺乏对税收法学习的积极性。例如某公司收取客户会议费用800万元，计入了管理费用，税务机关根据《增值税暂行条例》要求企业将向客户收取的800万元作为价外费用处理需补交教育附加税及城建税11.62万元。从企业管理层来看，不重视税收筹划，财务人员很少甚至没有参与企业的实际业务，通常是在业务实际发生过后才进行会计相关工作的处理，降低了业务筹划的空间。从社会角度来看，企业人事部在招聘人员时没有对应聘人员的综合素质及专业性进行考察，实际工作能力较弱且工作效率较低。以上因素造成了企业税收筹划得不到开展，使企业发展受阻。

四、提高税收筹划质量的策略

（一）加强对税收筹划知识的掌握，在企业财务管理中发挥其真正作用

有效推动税收筹划工作能够节约企业成本，提高企业的经营效益、增强企业的经济利润，是财务工作中节约成本增加收入的重要方法。所以企业应当明白税收筹划对企业良性循环发展的重要意义，企业要加强对税收筹划等相关知识的掌握和了解，在企业财务管理中发挥其真正作用，为企业节约成本，推动企业快速发展。想要税收筹划发挥其积极作用，企业的管理层必须要加大对税收筹划工作的重视，同时加大对人力，时间的投入，为企业税收筹划高质量发展奠定基础，将税收筹划工作融入到企业经营活动和生产计划的各个环节中，管理层积极主动学习做好带头作用。企业管理层需要加强税收筹划的宣传力度，营造出良好的学习环境和氛围，使企业员工积极主动地参与到学习中。企业同时加大对财务人员专业知识的培训，从各方面入手，随时观察国家相关政策的变动，了解政策内容合理利用，已达到减少企业税负的目标，比如营改增解决了企业重复纳税的问题。只有熟练掌握了税收筹划，才能正确熟练地开展工作，发挥其积极作用，实现企业长远发展。

（二）严格遵守相关规范

税收筹划是在国家法律法规允許的范围内，企业通过对经营活动的前期策划，达到减少税负的目的，所以企业的税收筹划必须严格遵守相关原则以及规范，才能使企业财务管理工作积极运转。企业需加强对国家相关法律法规的学习和重视程度，及时关注相关法规的变动，才能确保税收筹划工作在国家法律法规允许范围内实施。企业和财务管理人员应注重企业的长远发展所有的税收筹划工作必须在法律许可的范围内执行，不能为了实现企业利益最大化，违反法律法规，否则不但会受到法律的制裁，企业的声誉和地位也会受到创伤，影响企业发展前景。企业的税收筹划工作不仅要遵循成本原则，还要遵守财务决策服务原则，特别注意企业成本决策。税收筹划工作的开展还需要和企业发展目标相一致，这样才能为企业实现目标提供动力和支持，为企业财务决策提供依据，推动企业可持续发展。

（三）对企业高素质税收筹划人才加大培养力度

拥有高素质的专业人才是企业有效开展税收筹划工作的重要保障之一，财务工作人员对专业知识及相关法规的熟悉程度与税收筹划能否高质量展开息息相关，所以企业要加对高素质专业人才的专业培训。第一，企业需要对内部财务人员展开关于税收筹划相关知识的专题培训，让财务人员能对税收筹划充分掌握，了解税收筹划的作用和意义，除此之外，还可以和其他企业优秀的高素质人员进行交流，学习其有关经验，提升企业财务人员的工作能力和专业水平。第二，企业可建立相关绩效考核等措施，充分调动企业员工学习的积极性，对积极参与并取得有效学习成果的企业员工进行奖励，对于消极怠工的人员采取一定的惩罚，该绩效考核机制能有效提升工作效率，推动企业发展。第三，企业人事在招聘相关岗位人员时一定要对应聘人员进行专业知识、有关经验、学习能力等综合能力的考核，为企业稳定发展提供优质人才。

（四）建立或完善税收筹划相关法规

税收筹划是根据税法完善策划的，只有税法越完善，才能有效规范和保护税收筹划。和国外相比，我国的税收制度还有待完善，这也是我国税收筹划得不到有效发展的原因之一。一方面要加大税收法律的完善，另一方面还要加强税收筹划的推广与宣传工作，增强企业对法律法规的认识，推进税收筹划工作有效、规范、合法的开展。例如某钢厂公司在生产过程中产生钢渣回收利用后形成渣钢，渣钢属于《资源综合利用目录》，该公司将渣钢回炉用于生产，产出各类钢材等，但是渣钢中间产品没有实现收入，不能计算其所得额，从而无法享受税收优惠。所以只有颁布相关税收法律，提升税收立法层次，才能及时更改不合理的条例，消除行税法存在的问题，实现强化税收筹划工作的效果。相关政府部门因加强对企业税收筹划工作的重视，对税收筹划工作进行相应惩处，推动企业税收筹划正常有效开展。

结 语

社会经济不断发展，税收法律法规不断更新，企业发展模式的不断改革，使企业更加注重财务管理工作，高质量税收筹划也在逐步提升，推动了企业持续良性发展。由于我国运用税收筹划较晚，虽然能优化企业发展质量同时也存在缺陷，目前我国部分企业在税收筹划的工作中还存在许多问题，所以企业在开展税收筹划时有必要增强自身财务管理水平，充分掌握有关知识，加强高素质人才培训，严格遵循相关规范，将税收筹划和财务管理相融合，推动企业长远发展。