公路工程施工阶段跟踪审计的方法

卢运勇

摘要：公路的建设周期长、建设内容较为复杂，并具有一次性、隐蔽性、施工状态不稳定的特点。为了促进公路工程项目管理，提高项目的经济效益，加强公路工程项目跟踪审计是较为重要的。公路工程跟踪审计，能够有效避免决策失误和投资风险。

关键词：公路工程;施工阶段;跟踪审计

1公路工程施工阶段跟踪审计的内容与方法

1.1施工过程中的中期计量审核工作

在公路建设中，大部分工程款是通过中期计量支付工作实现的，所以中期计量支付是造价控制工作的核心。认真学习计量支付的依据并熟练掌握计量支付的规则，熟悉合同文件有关在计量与支付方面的职责和权限条款，是做好计量支付工作的前提。在施工招标文件《公路工程招标文件范本》2018年版和《项目招标文件专用本》中有关“计量支付”章节、工程量清单等均从不同角度对工程计量支付规则作了较为详细的规定。审计人员必须熟悉工程的所有支付项目，如动员预付款、材料预付款、工程变更估价;计日工、暂定金额的支付;各种原因引起的价格调整;保留金支付、缺陷责任期费用的支付以及缺陷责任期终止后的最后支付等。

（1）工程量清单的复核和计量支付总台账的建立：

公路项目多属政府投资，从工程初步设计到正式施工时间紧，任务重，工程设计图纸也存在着一些设计缺陷，招标工程量清单的错误也时有发生。审计小组应编制《工程量清单核对、整理办法》，根据路基现场填前清表碾压后参建各方联合復测的原地面标高数据，按填筑层标高与路基设计横断面图绘制填挖方横断面戴帽图，同时依据公路工程计量规则明确对路基两侧施工加宽值，桥梁固定、定位钢筋等有关费用不予计量的规定，依次对路基土石方量、路面结构层及结构物进行清单数量核算，并进一步明确清单是否有遗漏内容，建立进场后清单工程数量复核表作为计量支付总台账，以此作为今后计量总量控制基础依据。计量和支付的工程数量必须控制在已批准的清单工程数量复核表台账数量范围内，任何超出清单工程数量复核表台账数量的部分，都必须有完备的变更申报与批准手续

（2）中期计量的重点：

只对经工程实体、质保和评定资料均验收合格的工程进行计量。在公路工程计量工作中，存在着诸多问题：如施工图设计深度、业主管理水平、施工单位作业水平、能力和积极性不足等。但始终要坚持的计量前提是质量合格，要求承包单位在计量时必须提供相应的内业资料，特别是一些隐蔽工程，如土方路基的灰剂量及压实度、桥梁桩基试验检测和高程测量等资料，中间检验申请单显示报验合格，并对已计工程项目及时编制审计台账，以防多计或漏计，使计量支付有据可查。坚持先交工、后计量、没有签字齐全的《中间交工证书》、没有监理签认的《中间检验申请单》及计量单不计量的程序。严格审查《中间计量表》，审查计量的工程质量是否达到规定标准，审查计量表填写和所附资料、凭证，包括计量图表、计算公式、计算方法和最终计算结果的符合性和正确性。总而言之，如果出现质量不合格、质保资料签认不全、计量过程不符合合同要求的情况要坚决拒绝纳入审计内容，保证业主的经济利益不受侵害，保证计量支付审计工作的公正性和严谨性。审计人员要遵循合同、秉公办事，要以客观公正立场进行审计工作的开展，维护业主利益，同时也不能损害承包商的利益;在支付方面要遵循合同专用条款中计量支付条款的约定，对合格工程进行及时准确的计量，并出具跟踪审计意见单，促进建设资金的合理支付和有效使用。

（3）中期计量的方法和依据：

加强合同管理，严格按程序办事，加强与管理单位配合。首先要求审计人员认真掌握技术规范、图纸，明确了合同协议书及通用、专用条款之后，才能过对工程量清单进行全面的分析，对工程量清单中涉及的具体项目投标单价、计价项目进行明确，以保证计量过程的严谨性和全面性，做到不漏、不超、不重复。同时还应熟悉针对项目特点制定的《计量支付管理办法》，对计量支付细目作进一步的细化，使得计量支付变得容易操作。例如，桥梁结构混凝土28d龄期强度报告才能出具，制定分阶段的计量方法，河塘清淤等变更工程量需参建各方联合测量的计量方法等。

工程建设的过程，严格履行合同是工程顺利进展的基础。在计量支付过程中，首先要做到严格以合同为履行基础，表现在它有严格的计量依据。计量支付的直接依据为：合同协议书;《计量支付管理办法》、合同通用及专用条件、技术规范、图纸、工程量清单。审计小组需重视与管理单位的配合，因为他们掌握着实体工程的检测权。而监理旁站在现场，是现场的第一见证人。与管理单位配合深入现场，对图纸进行全面熟悉，对工程计量认真核实，检查是否按照了图纸和计量的具体内容要求进行施工，对软土地基处理、路基及桥涵基础等隐蔽工程，审计时需要结合现场情况，及时进行检查检验后，再进行计量。

1.2施工设备的审计

公路工程建设中的施工涉及到大量的机械设备，应当依据图纸要求认真调试各项设备的性能指标，同时需要加强不同公路工程施工项目之间的专业人员沟通，使得公路工程整体的系统能够运行流畅，为日后工作的有序进行奠定良好的基础。施工机械设备在公路工程中是必不可少的。因此，在公路工程的施工过程中，做好施工机械设备的审计是尤为重要的。要对机械设备完善选用并合理维护，例如测量仪的定期检测，机械臂的检修以及脚手架的模板型号检查等。机械设备选用不当会对施工进度产生不可逆的影响，同时在很大程度上降低了公路工程的施工质量，造成不可挽回的损失。例如在公路施工过程中，对于一些较窄路段，大型压路机无法通过，此时只能选用重量较轻的小型压路机，但是小型压路机的压路效果不足，很可能导致在工程竣工很长一段时间后公路的塌陷等。

1.3施工过程中工程变更的审计工作

公路工程设计变更分为重大设计变更、较大设计变更和一般设计变更，设计变更内容，需要以国家行业技术标准为基础，符合设计规范。坚持尊重施工图设计，保证设计文件的严肃性和完整性。坚持先立项后实施再报审的原则来规范设计变更程序，对于未经立项批复的设计变更，一律不得实施;如果设计变更项目没有经过批准，则计量支付也不得进行办理。设计变更立项申报资料应包括“三图一表、一比选、一说明”，具体为设计变更申报理由说明，经济技术比选方案（增加投资较大时），平面位置示意图，建议变更方案图，原设计施工图，工程数量对照及变更金额估算表，相关测量测试资料、详细计算说明、会议纪要等凭证资料。审计小组需及时针对立项方案比选出具跟踪审计意见单，方便提供给委托方作出决策。设计变更批准立项后，由总监理工程师签发设计变更通知单，内容应包括变更项目及工程范围、施工要求说明、投资控制估算金额，附件含设计变更施工图纸、技术标准、变更工程数量表等。设计变更施工图原则要求由原设计单位绘制，对重大地质条件的变更，需要经由原设计勘察单位进行地质补勘，之后出具地质条件变更。

2结语

综上所述，在公路工程项目管理中，实施跟踪审计是尤为重要的。跟踪审计的有效运用，能够为工程项目经济效果的提升起到关键性的作用，从而使工程项目管理更加全面，效益得到提升。在审计过程中，审计部门应当出具公路工程项目的事前、事中以及事后全过程的审计报告书，扩大审计覆盖区域，严把跟踪审计质量关，对公路工程项目审计过程中发现的问题及时整改，有利于促进公路工程建设项目的“质量、速度、效益”三项目标的顺利实现。

参考文献：

[1]探索跟踪审计法在路桥工程造价中的具体应用[J].辛宏伟.黑龙江交通科技.2020（11）

[2]探析全过程跟踪审计工作方法[J].侯永倩.中国外资.2020（12）