关于公路工程项目资金管理风险与管控策略探究

【摘要】公路工程项目在最近的经济发展时代当中，发展的速度比较迅猛，公路工程项目的繁荣程度日益见长。在公路工程项目当中，对于建筑企业的资金管理问题应该及时的进行方案的完善，而且在管理的资金方面也应该投入更多的心血，在计划管理的时候应该安排妥当。目前很多地产企业仍然存在一定的资金管理问题。本文从公路工程项目的资金管理存在问题及改进措施进行探讨分析。

【关键词】公路工程项目;资金管理风险;管控策略

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2022.04.017

引言：

公路工程项目建设在现在社会当中的经济推动力量格外关键，在公路工程项目发展的同时，给更多人带来了就业赚钱的机会。在公路工程项目施工过程当中，肯定是会涉及到较多项目的资金问题，在资金管理上面，各个企业当中的管理人员应该引起高度的重视，让企业处于高效益盈利的模式当中。因此，不断改革企业的资金管理问题和完善企业管理措施格外重要，做好项目资金管理风险与管控策略的分析，以此达到更好的公路工程项目建设经济效益。

1、公路工程项目资金管理的意义

1.1为利用公众的交通利益提供了保证

高速公路是一种重要的运输载体，它具有开放性和公益性。因此，高速公路是一种具有代表性的公共物品，加强对高速公路的经济管理，建立和完善高速公路的经济运行机制，能够保证我国居民的出行权益。

1.2确保国有资产的安全

高速公路的项目建设属于市政项目建设的范畴之内，高速公路属于国有财产。因此，做好高速公路的项目资金管控，从某种意义上来说，这是确保国有资产的安全管理。在经济管理的过程中，需要加强规范和约束管理，建设单位实施有效的管理策略和方案，这对高速公路的安全完整性管理有着重要的现实意义。

1.3适应客观需要的生产力发展

从目前社会经济发展的角度分析来看，发现市场经济是商品经济社会发发展到一定程度的必然结果。在如今的经济发展模式背景之下，无论是公有制还是私有制经济发展，都需要体现出市场经济发展的原则。交通运输作为我国非常重要的经济发展基础，在公路建设项目实施开展的过程中，呈现出比较热烈的起竞争状态，这是商品经济和社会经济发展的重要组成部分。构建我国独特的交通运输市场体系，体现了现代生产力的提升。作为重要的发展趋势，满足目前客观生产力发展需求。

2、公路建设资金管理中存在的问题

公路工程项目资金没有到位就盲目开工，造成了资金短缺，还有一些新改建项目进展缓慢，影响了项目的财政预算执行工作。再加上部分公路建设项目所涉及的资金数额比较大，这就导致大量的资金处于闲置浪费的状态中，不利于资金利用率的提升，而且建设资金的管理不妥善，会造成企业的经济损失，也会存在贪污挪用的行为，存在资金核算违规的行为，这些都在一定程度上影响了建设资金的有效管控工作开展。其中，既有施工单位自身管理不到位，也有外部相关单位监管不力、管理不科学等因素。

2.1融资环节

公路工程项目财政预算内经费的分配与项目的执行进度不相适应。一方面，受到公路项目建设季节性的影响。施工旺季出现资金紧张的问题，大多会考虑通过银行贷款或者上级借款垫付工程款，一定程度上加大了资金的使用成本。另一方面，由于土地征用和工程设计的调整，一些新的项目一直没有动工，预算很难实施，导致了预算资金的大量闲置。

项目资金周转不畅，帐务混乱。而银行贷款的道路工程，往往投资很大，一旦工程开工，银行一时半会不能还清，只能用临时的流动资金来偿还，由于工期短，还款压力大，如果不能继续贷款，很可能会导致资金链断裂。如果项目贷款没有及时发放，资金又不能及时发放，将产生大量的资金缺口，导致大量的材料、机械、工人的工资被拖欠，进而引发社会的重大风险。

项目预付款的最大风险在于项目资金未及时到位，未完成支款程序，在资金到达后直接进行结算。业主未按规定进行结算，未按合同规定办理，突易造成工程款隨意出借，造成工程款超量，影响工程资金安全。公路工程项目完成阶段其中最大的风险是工程竣工验收手续不规范，未进行独立的财务决算审计，有可能造成完工决算的不真实。

2.2工程付款部分

工程付款是指施工单位向.一级单位申请各种资金，收到款项后，向施工单位付款。存在的主要风险是施工单位向上级申请拨款、编制不实的月度计费报告、或预付款后不及时扣款、少扣、套取、从上级调拨，造成项目资金被挪用、滞留。施工单位资金的申请要经过上级主管机关、相关放款银行、财务等多个程序，再加上各个环节的研判，审批周期太长，会造成资金发放的延迟，从而影响项目的进度。在没有经过集体决策和批准的情况下，大量的资金被挪用，由于施工方违反合同，擅自将大量的工程资金用于购买设备，致使所需的材料无法按时供货，分包款无法按时支付，从而影响了项目的进度。

2.3财务部门

财务部门其主要风险在于工程项目未分开列出，易导致费用汇总不准确，管理部门相互挪用，财务决算与完工验收不一致。由于会计无法及时反映工程项目的进度，导致项目费用与项目的结算出现了脱节。主要工作内容以日常工程款结算为主，使用项目资金或者单位内部的资金，没有及时的纳入到建设项目的建设费用中，导致了财务数据的失真。项目成本原始凭证存在不规范、缺失等问题，主要体现在项目结算中仅有项目单位资金的批准书，没有原始的计量结算凭证，缺乏施工发票。实行国库统一结算的单位，采用的是统一的国库账户，其资金的划拨和核算不规范，反映在基本帐和单位账之间的使用，基本建设账资金支付所附原始凭证均存复印件。项目结余经费的会计处理不规范，其原因是使用预支费用进行会计核算，导致资金滞留。

3、项目资金管理应该采取的管控措施

3.1建设单位管控措施

控制项目的结算，控制预付款，加强合同管理，这作为项目资金管理的有效措施，需要管理人员高度重视。例如，道路改建这样的工程施工项目施工工期较短，投资较少，可以简化为取消预付款条款，每月支付计量款。对于其他种类的工程，应明确预付款条款和支付比率，并严格按照合同条款执行。未经监理人许可，必须严格监控材料的预付和结算，并建立健全相关的内部控制制度。未签约的，不得以预支形式借钱;对已落实的项目经费，要主动提出申请，由上级主管部门或财政部门提出，短期资金无法到位确需贷款的，要按重大事项审批程序，经集体决策后并报上级主管部门审批后执行。

控制项目的进度付款，施工建设企业在实际的项目管控过程中，也需要健全自拨项目资金管理的体系，包括项目的计量体系、项目的支付管理体系等，通过审核体系的完整性，加强施工建设单位财务管理与施工监理等多个方面的联系。根据项目的实际施工情况施工进度，制定恰当的资金管理用款计划，合理管控资金。施工过程中发生的工程变更，要严格按相关法规办理，未经核准或未履行变更手续的，一律不予结算。控制竣工结算，建立竣工结算控制制度，由会计部门负责审查所报送的项目，并按国家相关规定编制竣工结算。对项目成本进行严格控制，在未完成项目预算5%以上的情况下，不能进行竣工结算。

3.2工程款支付管控

工程项目资金的申报环节，项目经费的计划和预算一旦发出，要及时进行资金申报，以加速项目的实施。凡是使用财政资金的项目，必须纳入政府采购范围，资金预算、项目备案、招标公告等，并由政府指派专人负责。财政拨款集中，重大项目建设经费由国家直接拨款，以避免资金滞留、挪用、超支。工程付款的各部分要建立工程项目的审批机制，在项目资金到位后，要集体研究批准，并组织相关单位严格控制项目的进度，不能有任何的延误。

建设单位要建立一种专属的支付制度，对施工单位支出进行监控，并在指定的银行开设项目资金结算账户。第一次支付时，须由施工方出具书面授权书，并向施工单位备案，除受托人以外，其他任何单位或个人不得与其进行结算。与银行、建筑公司签署三方合同，由结算银行参与监督建设单位的资金管理。监督建设项目的重大支出是否符合要求，并按照要求提供相应的材料，对资料不全的银行有权拒绝。

3.3会计核算环节管控

对个别核定概算或预算的公路大修项目，应当分别进行建账，并按基本建设会计制度进行核算，这样既能方便工程竣工验收，又能较好地体现施工成果。坚决杜绝以往与施工方长期挂账、年终结算的现象，确保财务核算与项目进度相符。在会计核算中，要正确处理好单位大账与基础账之间的关系，项目成本的收集和支付原始凭证应当集中、完整地反映在基本建设账上。

3.4其他有权单位管控措施

其他单位的管控方式可考虑由上级机关控制，各级公路运输主管部门负责项目的统筹安排和项目资金的实施。为了防止建设项目的财政拨款与项目的开工时间错位，确保项目资金的落实，防止项目资金的闲置。在项目实施完成后，必须在满足一定的先决条件后，才能提出项目资金的预算安排、先决条件设置。在建设项目已经完成土地征用、拆迁、招标等方面，可以向财政部门提出年度预算。上级主管机关要注意，不要为了达到既定的目标，忽略自己的财力，对没有具体的预算安排，或以银行方式进行贷款，但尚未落地的项目，要慎重。不能贸然开工，否则会出现资金短缺、整体被动的局面。

金融监管措施，财政部门在预算和执行中行使控制作用。强化对项目的预算控制，对部分项目实施进度滞后、项目实施进度缓慢的项目，对连续多年结转的项目，坚决予以财政收回统筹利用。如果需要重新开始项目的预算，按照当年的新的项目进行预算，要确保财政拨款的公开、高效。将财政拨款的工程项目纳入政府采购，确保财政部门对其进行监督，并确保其实施的有效性。同时，由于公路工程的行业属性，可以通过财政部门的备案制度来简化政府采购手续。由于高速公路建设投资大、资金支付频繁，因此，政府可考虑加大公路建设的直接付款额度。在对政府的直接支付中，要列出所需要的各项付款要件，可以有效地提高支付的效率，保证资金的落实。

3.5强化工程建设质量管理

在城市道路建设中，施工质量是企业的一个重要环节，也是企业进行资本经营的先决条件。在公路道路工程项目的建设中，由于不能达到标准要求，或有关部门不能满足工程的要求，将会影响到公司的利益和声誉。因此，对于市政道路建设单位，工程建设的质量通常是放在首位的。在保证工程质量的前提下，公路工程建設的造价是各施工环节费用的总和。在公路项目建设中，作为项目单位，不仅要重视项目建设的质量，更要强化资金的管理，要与运营单位合作，制定资金管理目标，确保资金使用的安全。同时，技术质量监督和运营单位要按照资金风险管理的需要，对现行的管理模式进行改革，强化资金风险管理，建立健全的风险预警机制，把资金风险管理工作落实到具体岗位，发挥应有的作用，提高公路工程项目施工阶段资金管理水平，保证管理目标顺利实现。

在公路建设中，物料费用所占比重较大，因此，加强物料的成本管理，有利于提高企业的整体成本管理，降低企业的投资风险。首先要从源头上加强原料质量和价格控制，在进行材料采购时，要进行市场调研，对市政公路工程项目进行细致的分析，并依据材料的种类、规格，制定采购计划。同时，要明确各部门的采购责任。健全各部门的采购责任，督促各部门按规定进行物料的采购，以保证所需物资的质量和价格符合项目的需求。在物料的使用上，要实行物料的定额领用制度，每一次工程完成后，都要有专门的工作人员，对所需的物资进行统计，防止出现过多的浪费现象。

3.6健全金融机构的风险控制制度

公路建设公司必须结合工程建设的实际情况，确定项目经理的责任费用，并由项目经理将责任费用转化为项目预算。在项目预算中，依据施工管理的要求和资金的控制标准，将费用分解到各个部门，并严格执行。同时，对施工班组的员工进行了细致的管理，将管理工作落实到了每个人的身上，确保了市政道路建设单位的所有员工都能达到成本责任的目标。在城市公路工程项目建设中，应建立完善的资金风险管理体系，完善绩效评估体系，明确各职能部门的职责，由上级主管领导，以调动职工的积极性，加强资金风险管理，提高资金风险管理水平。另外，在建设市政道路建设中，要根据项目的具体情况，并对其进行前期的规划。在项目投资风险管理中，要根据项目的实际情况和进度，统筹各方面，确保项目建设的顺利完成，预防各类风险，为企业带来效益，降低投资成本。

在城市公路建设中，要针对工程的具体情况和建设需求，制定相应的风险防范措施，以提高资金的风险管理。比如，在資本风险的管理中，采用适当的规避方法，从根源上解决风险，从而防止资金风险的产生。在城市道路建设中，如果出现了不可控的危险因素，对公司的影响比较大，可以采取其它措施加以控制。另外，一般采用风险损失控制方法来处理风险概率，并在事前制定相应的预防措施。通过增大相应的风险单元数目，使其分散，提高了风险防范能力，减少了影响。有了一个完善的金融风险控制制度之后，相关的技术管理人员才有一个明确的标准可以执行，知道自己的工作重心。

结束语：

总的来说，公路建设是一个非常复杂的项目，项目建设周期很长，风险也很大，任何一个环节出错，都会导致工期的延长，从而增加投资，从而影响到公司的利益。因此，在公路工程项目的建设中，做好工程款的有效管控，要从施工环节着手，加强施工管理，既能确保工程质量，又能降低投资，又能有效地降低投资，从而在确保企业经济效益的前提下，促进城市道路工程的健康发展。

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作者简介：

罗芳（1973.08-），女，汉，江西省丰城市，本科，中级经济师，主要研究方向：公路工程项目资金管理探索。