基层气象内部审计工作发展思路探析

摘 要：内部审计作为内部经济监督管理的重要环节，发挥着防范财务风险、提高资金使用效益、规范内部控制管理、加强反腐倡廉建设等重要作用。针对当前基层气象内部审计工作中存在的对内审工作站位不高、缺乏独立性、审计业务范围较窄、信息不共享等问题，建议从转变观念、建立健全内审机构和制度、利用大数据技术等方面加以改进，使单位内部审计工作更好地服务气象事业发展。

关键词：基层气象 内部审计 发展思路

中图分类号：F239  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2022）02-105-02

一、加强内审工作的重要意义

内审工作是单位内控制度的有益补充，是单位内部经济监督管理的重要环节，其运行好坏可以直接评价单位内控制定的科学性和有效性，同时发现内控制度的不足，查漏补缺，从而不断完善单位内控管理体系。

内审工作是确保国有资本保值、增值，维护国有资产安全的重要抓手。也是加强廉政建设的重要组成部分。内审工作在单位内部形成事前、事中和事后三层次监督机制，能够有效促进单位内部工作人员遵纪守法，防止违法违纪的事件发生。同时内审工作还能及时发现资金在单位内部使用过程中的不合理现象，分析原因、堵塞漏洞，提高单位资金的使用效率。

二、基层气象内部审计工作面临的难点

（一）内部审计力量不足，缺乏团队复合型人才

目前基层气象的内部审计由财务人员、管理人员或者工程人员兼任，不具有独立性。特别是近年来，气象事业多元化的发展，内部审计工作涉及到财务预决算、内部控制、基建工程、绩效评价等方方面面，这对审计人员的综合素质提出了更高要求。而审计人员由于知识结构的单一性，极易造成审计工作流于形式，进而出现审计判断失误造成审计报告不实的严重后果，降低了内部审计工作的质量。

（二）内部审计站位不高，审计高度有待提升

长期以来，在气象内部审计工作中往往陷入理解认识误区，过度关注揭示违纪违规问题，很少涉及经济活动的起点及实施过程，事前把关和事中控制不够。内部审计大部分工作限于监督自身预决算的编制和财务收支活动，忽视了管理和效益的审计。普遍缺乏对气象部门中长期经济决策的可预测性和建设性意见，没有发挥为领导决策提供科学依据的参谋作用。

（三）审计业务范围较窄，审计领域有待拓宽

目前，内部审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，审计方法也是采用传统的逐笔审查法，仅仅局限于“就账查账”。审计手段单一，以纸质审计、手工审计为主要审计手段，缺乏内查和外调等手段。审计工作主要集中在财务方面，没有深入到管理和服务方面，没有实现由单一监督向管理与服务方向的转变。在事前审计、实时审计、计算机审计等方面还做得不够，审计人员没有发挥应有的管理效能。对事业经费的管理、财务预算的审核、绩效考核评价审计、内部控制审计等方面涉足不深，关注不够。

（四）信息系统之间的协调不完善，信息共享有待加强

目前气象部门有计财业务系统、工资管理信息系统、资产管理信息系统、中央部门预算管理系统等众多财务系统以及综合气象观测业务运行信息化平台、省市县一体化气象服务业务平台等业务系统。各部门的各个信息系统彼此之间相互独立，信息使用者需要对其他系统数据进行人工干预与整理，然后再手工录入自己的系统中，这就造成了各个系统数据不能彼此共享的状况，严重阻碍了内部审计的信息化建设和发展。随着计算机技术的发展，信息系统与互联网大数据的高度融合，气象部门从局域网扩展到广域网，这大大减少了内部控制人工干预的情况，提高了信息系统的智能性灵活性。但由于各系统信息化数据没有实现统一共享，影响了审计人员大数据信息化平台的设立和审计数据的及时有效筛选。

（五）内部审计制度不健全，审计质量参差不齐

气象部门基层单位都已建立起了较为完善的财务管控体系，财务管理水平不断提高，但内审制度和操作指南相对不健全。表面停留在照搬照抄《中国人民共和国审计法》《中国内部审计准则》和《审计署关于内部审计工作的规定》和上级主管部门的内审制度，未能结合本单位实际情况制定行之有效内审制度，最终由于制度不健全，导致内审人员过程中对政策把握不准确，单位间标准各异，严重影响内审工作的效果。同时内审人员操作流程不规范，也影响审计质量的不稳定。

三、基层气象内部审计工作发展思路

（一）建立健全内部审计机构，建立复合型专业团队

配置具有独立性的内部审计人员。由于气象部门的垂直管理体制，行业内部的经济活动规律，以及业务活动和内部控制的一致性，可以通过共享带动审计工作的交流，丰富经验，充实审计队伍。审计人员流动性可以增强部门内部的审计水平。同时，还要组织内部审计人员参加省、市内部审计协会开展的专业知识培训，抽调内部审计人员参加上级审计机关的重大项目审计，以审代训、以审代培，不断提高内部审计人员的实战能力、业务技能和处理实际问题的能力。

（二）內部审计职能要有新定位

要有大审计思想，从宏观全局出发谋求发展新思路。不能就审计论审计，而要着眼全局，树立大局意识和服务意识，积极主动地从查错纠弊向督促整改、促进规范、注重长效的监督服务转变。坚持把查处问题与促进改革、完善制度、优化管理结合起来，并侧重其促进功能的发挥。要逐步转变审计职能，从监督主导型审计向服务主导型审计转变，从过去以合法性与真实性为主的事后监督评价向发挥建设性的服务预防发展。审计要从点向面扩展，触及整个工作的政策制定、执行和报告的全过程，将审计工作的重心转移到内部控制制度与经济效益审计范畴，为宏观管理服务。

（三）扩大内部审计范围，实现内控信息化系统的审计监控

气象部门的内部审计不应停留在会计审计阶段，应积极开展绩效审计和内部控制审计。配合廉政建设工作，及时开展专项审计;加强预算管理审计，经济责任审计，重点领域审计及资产管理审计等。同时不应仅关注经费的预算执行情况，更应关注目标的实现程度和管理程序、措施。另外，审计人员还应构建科学的绩效评价标准，使其体现先进性、动态性、可比性、可操作性，多层次、多角度地客观反映审计对象的绩效情况。

加强信息化环境下的内部审计。通过对单位层面和业务活动层面的控制进行测试，检查各岗位人员具体的操作是否在执行过程中保留了完整的证据链，业务流程中的交易处理是否恰当，通过对内控系统各类环节的运行情况、数据保存是否合法安全等方面的审核，及时发现系统中存在的隐患和漏洞，及时采取措施处理，以避免出现历史数据被非法修改，从而保证内部控制系统运行的安全。通过定期检查，对内控建设和实施情况及时进行测试评价，编制内部控制信息化建议，及时向负责人报告，促进有效实施。建立内部审计信息系统，逐步建立数据共享平臺，实现数据共享，改善服务，提高管理效率。

（四）融合信息平台共享，利用大数据技术提升审计效率和质量

为了获取全面完整的信息数据，提升管理，应加强与综合气象观测业务运行信息化平台、气象资料业务系统以及省市县一体化气象服务业务平台和其他职能部门的沟通与协调，加快与财务、业务、资产等各业务系统的整合，构建统一的信息系统共享平台。通过整合统一操作平台减少重复开发，统一数据格式和接口，灵活应用系统间的操作，消除信息“孤岛”，为有效运行内部控制提供有力的支撑，从而实现各系统的数据共享和动态分析，为预测、控制和事后分析提供预警功能。

合理运用信息系统及平台大数据可以获取更多的财务资料、业务资料和相关的外部资料，对各类数据进行准确而有效的收集，实现对数据科学、准确且客观的整理、分析、判断和安全存储，同时找到各个数据之间的潜在的关系，以此作为审计的基础参考依据。如，通过对基层气象预决算编制及执行数据进行提取、加工和处理，可对单位的资金管理情况进行全面系统的分析，同时利用综合气象观测业务运行信息化平台分析气象台站及区域台站的维护情况和气象仪器出入库情况，利用省市县一体化气象服务业务平台分析资金效益的发挥结果，提高数据分析工作的全面性，加强对非结构性的重视，通过跨业务系统之间的数据分析，发现隐藏在细节数据中更有价值的信息，发现趋势和风险，增加审计揭示问题的深度和提出建议的高度，逐步实现传统审计向数字化时代下的现代审计转型。

（五）内部审计制度化，确保审计质量

一方面结合内部审计发展实际，根据本单位的工作目标，制定内部审计工作考核办法，有计划有重点地开展内部审计工作，实现内部审计工作指导制度化、规范化，确保审计质量;另一方面对内审项目从计划管理、审计方案、审计取证、审计复核、目标考核、责任追究等方面加强质量控制，规范内部审计程序和审计行为，避免内部审计工作的随意性、防范内部审计风险，不断强化内部审计质量控制，提高内部审计工作质量，促进内部审计事业稳步发展。

四、结束语

综上所述，在气象事业发展过程中，内部审计是一项非常重要的管理工作。科学合理的内部审计工作有利于提升单位的整体管理水平，推进党风廉政建设，维护财经纪律，保证国有资产安全，提高资产使用效率和资金使用效益，促使内控制度不断完善。为了充分发挥内部审计的积极作用，要提高对内部审计工作的认识，对存在的问题进行研究分析，及时采取切实可行的措施进行优化改善，更好地服务好气象事业的发展。

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（作者单位：海东市气象局财务核算中心 青海海东 810600）

[作者简介：马晓琴，海东市气象局财务核算中心高级会计师，主要从事财务核算及兼职审计。]

（责编：贾伟）

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