深化财政税收体制改革 化解地方政府债务风险

周友宏

摘 要：文章通过分析地方政府出现债务危机所发生的原因，提出地方政府债务风险研究的意义及作用，以此来不断完善我国政府债务理论体系，优化我国政府债务规模和结构，并提出相关的政府债务风险应对措施，不断改革我国财政税收体制。针对养老金的统筹范围进一步扩大并且加强税收种类，引入其他金融服务方，充分发挥我国信用评级机制作用有效实施财政政策，提高我国财政税收。

关键词：财政税收 体制改革 债务风险 应对措施

中图分类号：F812

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2022）02-047-02

地方政府债务的主要内容是地方政府以及所属机构，在进行建设公益项目过程中所拖欠的资金或者是因为担保问题而形成的债务。而地方政府债务风险是指目前政府并不具备偿还能力，而且不能确定在未来是否能够有效解决地方政府债务。该现象的出现会严重损害地方政府在社会中的信用力度，当地方政府债务风险不断出现时还会影响到社会稳定。因此国务院需要对这种情况进行更加深入地了解，并且针对地方债务风险提出相应的改进措施。强化税收体制，能够有效提高地方政府债务危机的防范措施。

一、对地方政府债务风险进行研究的意义

（一）完善我国政府债务体系理论

我国对地方政府债务的研究仅限于国债，依靠传统的债务研究已经无法满足地方政府在债务危机中的需求，导致我国地方政府债务危机一直在不断扩大，从而对社会经济的建设造成严重影响。通过对我国地方政府债务危机的不断研究，可以有效弥补我国在债务方面的缺陷。在该过程中需要提出相应的改进措施，以此才能够有效满足我国在地方政府债务研究理论中的相关内容。

（二）优化我国政府债务的规模和结构

从我国近几年的地方政府债务报告中可以看出，目前我国很多省份已经出现了不同程度的地方政府债务问题。其中部分地方政府已经采取相应的防范措施来面对债务问题对经济的影响，并且利用有效的手段减少债务危机。国务院应当对地方政府的债务危机采取相关的措施，不断加快职能转变，增强财务税收制度的改革，这样才能够有效减少地方政府债务风险的发生。

二、地方政府债务现状

经济建设规模的不断扩大，很多地方政府大力修建公益项目，导致政府的债务一直处于增长状态。尤其是在2018年至2020年之间，我国地方政府的债务危机出现了最高峰，因此会直接影响到我国现代化社会的建设步伐。随着我国社会建设的不断发展，经济建设一直是一项非常重要的内容，部分地方政府一直不断加强经济项目建设，导致地方政府发生债务风险。在社会主义飞速发展的时期，经济建设一直作为政府的主要工作目标。甚至有些地方政府出于经济发展的长期考虑，不断建设民生工程而导致债务风险。同时也有很多政府领导为了完成自己的相关业绩而发生债务风险，这些都是导致我国产生金融风险的主要原因。在面对债务危机时，不应当将这些问题进行统一解决，必須要进行分步研究，这样才能够有效减少我国地方债务危机。

严格控制地方政府债务危机可以有效提高地方经济的发展。有些地方政府利用投资或者采购服务的方式为项目建设筹集资金，但是在该过程中容易造成地方政府与债务人之间产生利益矛盾，导致出现地方政府债务风险。依靠单方面的担保书和承诺书虽然可以扭转地方政府的债务风险局面，但是在银行中的信用级别会有所下降，从而严重影响到地方政府在社会中的信用度。如果地方政府债务危机变得十分严重，会导致政府在进行融资方面发生困难。

三、地方政府债务风险形成的机制

降低地方政府债务风险需要采取有效的方法，在该过程中需要认真分析地方政府发生债务风险的主要原因。通常情况下，地方政府债务风险分为直接显性地方债务和或有显性地方债务，不同形式的债务能够对地方政府的债务危机产生不同的影响。国家通过国债的形式为地方政府进行经济建设，能够有效减少地方政府债务危机所带来的影响。

显性或有地方政府债务一般是政府进行担保而形成的一种财债务。主要的形式为地方政府通过担保所形成的国债转贷资金，该现象属于一种积极的地方债务，该债务的形成会对经济建设具有推动作用。事业单位利用转贷资金能够实现资金的价值可以为国贷转债资金还本息，部分地方政府为了弥补国有企业的亏损情况，该笔债务会形成一种消极状态。企业造成的经营亏损主要是由于企业经营失败，而导致的资金债务。因此部分地方政府需要依靠资金来弥补国有企业的损失。该笔资金在国营企业经营中无法实现偿还，因此会造成地方政府的债务危机，当地政府应当加强对债务问题的合理分析，了解不同原因所造成的地方债务，积极消除消极性显性地方债务。

另外，目前我国实行分税制，分税制度改革是我国税收改革过程中的重要组成部分。分税制度改革以后，中央财政能够获得有效的财源。随着财政年收入的不断增长，集中力量不仅办成了很多大事，而且使我国的整体面貌发生了翻天覆地的变化。在分税制度的激励下，能够想尽各种办法提高地方经济，使我国地方经济的发展发生了新的改变。但是随着我国社会经济的不断发展，分税制度所带来的问题也逐渐显现出来，从而导致地方政府出现财政困难，甚至一些地方政府发生了债务危机。

在财政权力分配方面，中央的税收分配比例最高，而基层政府税收比例最低。在人事划分方面，基层的压力却非常大，在关于民生方面的开支问题几乎都交给了地方政府。特别是地方政府的养老、医疗、教育等方面所形成的问题，都需要地方政府进行承担和解决。而真正盈利性质的事项，地方政府无权干涉。主要集中在省级层面，很难落实到地方政府。该现象的出现导致了财权和事权不相匹配的情况。从而影响了地方政府过高的财政支出。导致盈利收入减少，地方政府没有实际性的盈利项目，导致支出与收入之间的缺口越来越大，很多地方政府不得不通过借贷的方式进行。长此以往，会导致当地政府债务风险危机的增大。

四、针对地方政债务风险的有效应对措施

（一）从税制改革入手化解地方债务风险

解决地方债务风险的直接方法就是进行税制改革。在改革过程中，需要从政府单位的财政权力和人事权进行重新分配，确保人事权利和财务权利平衡。当地政府应当加强改革税收制度的力度，促进税收制形成完善的管理方法，从而可以有效解决当地政府债务危机。

（二）扩大养老金统筹范围

一般情况下地方政府会利用借贷的形式对当地发放养老金，在该过程中会导致养老金发生无法偿还的现象，因为养老金本身就属于一种不用偿还型的地方债务。地方政府在发放养老金以后无法从中获得利益，因此地方政府在借贷过程不再具备偿还能力。解决养老金模式的地方政府财务危机最直接的办法就是利用流动性的人口来重新完成。人口在流动的状态下，地方政府可以通过审计统筹来制定养老金的发放措施，可以有效减少当地人口损失，并且减少地方政府与养老金支出之间的债务矛盾。

（三）增加地方税收类型

地方政府可以选择增加税收类型来解决债务危机，例如地方政府可以选择增加房产税，来提高地方政府的财政收入。该方式不仅能够有效提高财政税收，而且可以有效化解地方政府所出现的债务危机，能够有效调动地方经济的快速发展，改善地方经济公共设施。而房产税与房产价值存在着直接关系，房屋价值的提升可以充分体现出当地的经济水平，并且房产税的缴纳能够提高当地政府的经济基础，帮助地方政府快速实现地方公共服务的设施建设，提高地方经济质量水平。

（四）引入金融服务提供者

地方政府可以发行政府债券或者基础项目建设，这些项目能够有效吸引外来投资者。针对目前的融资行业来讲，例如利用保险公司的资金来作为相应的偿还方式，将保险资金融入到地方政府债券或者基础建设项目中。同时，地方政府可以出台一些税收优惠政策，吸引个人投资者对地方政府建设项目的投资，形成良好的融资产品，能够有效减少地方政府所发生的债务危机，并且在一定程度上可以增加地方政府的财政收入。

（五）充分发挥我国信用评价机构的作用

我国所采用的信用评价机构能够发挥两方面的作用。第一，信用评价机构可以有效减少国外评价机构对我国政府信用资质的影响，减少外界评价机构对我国政府信用干涉。第二，成立第三方对我国财政收入进行系统性的评价工作，同时能够对地方政府所产生的债务危机进行有效评估，能够及时向中央政府发出财政警报，方便地方政府以及第三方投资者及早作出反应，减少债务风险所带来的影响。

（六）积极实施财政政策

第一，当地政府可以增加減免税收力度。减少企业额外税收，放宽投资风险以及增加税收优惠条件。减少中小企业在经营过程中的行政费用和地方资金，根据不同阶段来降低企业的保险费率以及物流能源成本，增加优惠政策，提高对外来企业的吸引力。第二，加强预算执行管理措施。政府除了支付实际结算内容以外，基本上都会在每年的6月底进行发放。不断提高收付制度以及调拨资金可以有效增强我国政府资金的运行效率。第三，保障民生。当地政府需要大力开展扶贫工作，尤其是针对特贫困地区，将扶贫县乡的农业经费进行推广，对贫困地区的学生实行“两免一补”政策。加强贫困地区的义务教育经费，使每一位学生都能够进入课堂学习;同时应当增强地方政府的财政补贴，大力发展乡镇企业;同时增强当地的医疗水平，为支援贫困地区增加财力支持，确保居民的日常生活水平得到有效提高。第四，应当加强地方政府的债务管理。合理规范地方政府债务融资，对地方政府的债券发放进行统一管理，完善地方政府债券制度，合理完善地方政府债务风险的控制方法可以有效减少债务风险危机对地方财政的影响。

五、结束语

综上所述，地方债务风险与财税体制存在着直接关系。要想长久解决地方债务风险，就需要对财务体制进行有效改革，充分解决中央与地方财税之间的关系。对财税体制进行更加深入化的改革，能够有效解决地方政府的财务风险。目前我国所实行的财政税收体制改革会涉及到多方面的利益。因此对其进行改革并非一件容易的事情。但是只有加强财政税收体制的改革才能够有效解除地方债务风险，使我国的地方政府资金能够更加深入化地应用到民生经济发展过程中，解决民生问题，提高政府资金的价值。

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（作者单位：长春市九台区财政局 吉林长春 130500）

（责编：玉山）

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