高新技术企业税收优惠政策探析

张丹

摘 要：科学技术的不断发展，已经成为世界各国国力竞争的重要因素。科技的发展尤其不能忽视。我国在税收方面为高新技术企业提供了许多优惠政策，帮助提升高新技术企业科技创新的动力，但现如今执行落实的税收优惠政策仍存在一些问题，影响了高新技术企业税收优惠政策真正作用的发挥。文章研究探讨了我国高新技术企业税收优惠政策的不完善之处，并给出一些健全高新技术企业税收优惠政策的方案。

关键词：税收优惠政策;高新技术企业;企业所得税

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）04-0047-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.047

1 引言

现如今科技在不断改革发展，科技创新已经被不少的国家放在了一个非常重大的战略位置上。高新技术产业很重要，但是高新技术企业在发展过程中，前期阶段投入比较大，同时科技技术研发的时间也比较长，其中的财务以及市场风险都比较高，经济压力与税收压力都比较大。我国关于高新技术企业的税收优惠政策在不断优化更新，但是也存在着一些不完善的地方，健全高新技术企业税收优惠政策，有利于我国高新技术企业更健康长远地发展下去，帮助提升我国科技水平。

2 我国高新技术企业税收优惠政策实施中存在的问题

一直以来我国高新技术企业税收优惠政策都在不断地优化更新，整体上来看，我国每一项税收优惠政策执行到位，落实到了实处，有利于高新技术企业的发展，对于我国的科技技术创新以及发展有着很大的推动作用，科技的发展也带动了我国经济的发展。不过税收优惠政策在真正推广以及落实时，不可避免地存在一部分问题，妨碍了我国税收优惠政策真正作用的发挥。这些存在的问题主要表现在以下四点。

2.1 我国税收优惠政策缺少体制，法律效力不强

我国制定并颁布的税收优惠政策之中，针对高新技术公司的优惠方案内容相对繁多复杂，同时分布也比较分散，相关的税收优惠政策分散在各个不同效力等级的法律条款之中，缺少一个独立完善的法律体制，关于高新技术企业的税收优惠政策系统性以及权威性都不足。关于高新技术企业的税收优惠政策分布比较分散，且繁多复杂，这样的政策内容不方便宣传，执行落实起来难度高，实施政策的地方税务部门工作量大幅度提升，工作效率低，税收优惠政策推广速度慢;另外，缺少一套系统的法律体系，公司的财务工作人员了解和学习不方便，公司想要运用税收中优惠政策的主动性也会大幅度降低。最后，每个地区的地方政府常常会结合自身地区发展的真实情况，制定一部分地方特色比较强的税收优惠政策，但是这部分的税收优惠政策的效力不强，造成其政策在真正执行落实过程中，缺少良好的监督控制，有着执法容易忽略的盲区，极容易发生管理没有秩序以及缺乏公正的情况。

2.2 认定高新技术企业管理的手段不清晰

关于高新技术企业认定的管理方式，我国税收优惠政策也对其做出了相应的规定，对于其认定管理的方式和环节也做了一些完善更新。但是，税收优惠政策中的规定内容和会计核算这两者之间，还是有着一部分的区别，因此税收优惠政策在执行过程中，一定要做出相应的优化调整，现如今的税收政策内容在这方面还没有详细准确的规定。关于高新技术企业的税收优惠政策之中，对企业科技研发工作人员的评价以及认定标准都有着规定不清晰的问题，这些问题容易造成高新技术企业认定的工作发生错误或者疏漏的评定情况，不利于高新技术企业税收优惠政策作用的真正发挥。

2.3 部门间对高新技术企业认定和税收优惠认定没有良好的衔接

在认定和审批高新技术企业时，需要国家科技部门以及税务部门两部门一起参与，前者更加关注企业科技知识领域的情况，后者更加注重公司提交的相关申报以及会计资料，审核这些材料并从中得到政策中认定审核的指标。国家科技部门和税务部门在工作过程中存在的差异，会造成两部门对高新技术企业的认定和审批缺少统一性和协调性，两者之间的衔接没有做好，不利于高新技术企业的税收优惠政策的普及和落实。

2.4 企业所得税与增值税的优惠政策不够健全

我国关于高新技术企业税收优惠政策的内容，大部分体现在企业所得税上面，关于这方面的优惠政策数量比较多。不过税收优惠政策在真正执行和落实时，税务部门因为没有专业的科技知识储备，在划分公司生产运营类别时划分的不清晰，在核定公司的职工教育经费支出过程中，对于这些资金费用的支出用途和费用支出是否具有必要性，都没办法做到清晰的辨别，税务部门的工作人员核算高新技术公司的设备，设备进行加速折旧核算过程中，也很难检查证实这些高新技术企业的设备设施和该公司科技项目的关联，到底紧密不紧密，这些识别和查证的困难，都在无形之中给税务部门的工作人員审批工作增加了不少的工作压力。

“营改增”推行以来，增值税长期以来都是我国的第一大税种，不过在高新技术企业的税收优惠政策内容中，针对这一第一大税种的规定内容都比较少，并且税收优惠政策中增值税的优惠对象也存在着不少的限制。现如今，并不是所有的高新技术企业都能够享受到增值税方面的国家优惠政策，只有开发生产软件的公司才是增值税优惠的对象。所以，高新技术企业的税收优惠政策应当多完善关于增值税的内容，合理增加增值税优惠范围，有利于税收优惠政策的推广，也能够更好地推进高新技术进步和发展。

3 健全高新技术企业税收优惠政策的对策

3.1 优化健全高新技术企业税收优惠政策的法律体系

高新技术企业税收优惠政策在执行和落实的过程中，缺少不了一个健全统一的法律体制。而且因为关于高新技术企业的税收优惠政策内容比较分散，并且繁多复杂，导致其系统以及权威性都不高，政策在执行和落实的过程中，缺少一个规范统一独立的法律体系。我国政策应该重视并且完善高新技术企业税收优惠政策，对其进行汇总整理，包括整理过去每个阶段发布的规范性文件，合理废止没有必要的条文内容，做适当的精减工作。如此，更加规范统一清晰的政策，其法律效力更强。提升每个地区各部门执行并且落实高新技术企业税收优惠政策的工作效率，有利于推动这种优惠政策的普及工作，有利于更多的高新技术企业了解并且充分运用我国的高新技术企业税收优惠政策。

3.2 健全高新技术企业认定方式和有关审批体系建设

认定和审批高新技术企业的工作，需要两个部门共同参与合作，分别是国家科技部门与相关税务部门，这两个部门在执行各自工作过程中，也应当主动运用每个部门的专业长处，主动进行科技以及税收方面的知识信息交流分享，有利于提升高新技术企业认定以及审批工作的工作效率，同时能够使得高新技术企业的认定审批工作更加公平。那些被成功认定并且审批通过的高新技术企业，两个部门应当主动给该企业提供相应的指导，引导高新技术企业按照法律法规享受税收优惠，并且不能忽视后续的跟踪管理工作，审查核实企业申报材料内容的真实情况，观察该高新技术企业的科技研发成果，科技部门和税收部门一起推动高新技术企业更健康可持续地发展下去，推动科技行业提高科技发展水平。

3.3 健全企业所得税和增值税对高新技术企业的优惠政策

高新技术企业税收优惠政策中有不少关于企业所得税的政策内容，但是还是需要进一步的优化完善，适量增大企业所得税税前列支和加计扣除的范围，抵减的所得税额可以增加一些有关科技的项目，比如把研发资产投资的内容增加进去，可以用来抵减所得税额;关于加计扣除范围也可以做适当的扩大，比如把扩大技术研发活动中的资金费用加入该范围之中。另外，优化完善高新技术企业税收优惠政策中的企业所得税，还可以提升加速折旧率，高新技术企业固定资产使用前期的时候，可以根据比较大的比例来扣除，通过这种方法帮助企业减少科技研发初级阶段所要面临的资金压力，减少了高新技术企业的资金压力，能够大幅度提升企业科技研发以及创新的主动性和热情。

另外，關于高新技术企业税收政策中的增值税的适用对象有限，应当对其适用对象范围进行适当的扩大，除了生产软件产品的高新技术企业以外，还应当适量增加其他适用对象，比如把国家重点扶持的新能源等高新技术企业纳入其中，使得这些高新技术企业也能够享受到增值税的优惠政策，合理增加增值税的优惠范围，有利于推动科技行业更加规范、健康发展。

3.4 增强对高新技术中小企业的税收优惠力度，重视科技人才的税收激励

我国科技在不断发展，相继涌现出越来越多的科技企业，其中中小规模的企业数量很多，竞争也越来越激烈，国家应当对这些中小企业提供相关关注和支持。适当增加一些财政补贴等手段，提升企业开展科技研发工作的积极性和热情，认定高新技术企业时，对于中小企业的认定标准可以做适当降低，以降低中小高新技术企业享受税收优惠政策的门槛。国家政策给予了一定的支持，中小高新技术企业在激烈的竞争环境之中能够得到发展，政策优化完善，为其创造更有利的生存发展环境，积极鼓励并且提升中小高新技术企业科技创新的积极性和热情。同时，想要发展科技，就一定不能忽视科技人才的重要性。人才是一个高新技术企业运营发展中十分重要的力量，我国的税收政策也一定要重点关注科技人才的激励工作。合理提升高新技术企业职工教育经费的计提比例，鼓励企业重视科技人才的培养工作;提升企业技术研发人员个人所得税的费用扣除标准，针对科技创新以及研究成果，增大科技人才的免除税收范围，提升企业科技人才科技创新的主动性和热情，有利于我国整个科技产业得到长远健康发展。

4 结语

我国想要进行技术创新，推动科学技术发展，就一定不能忽视高新技术企业的运营发展，高新技术企业的科技研发成果，能够有效推动国家科技技术的发展。应当积极完善高新技术企业税收优惠政策中的不完善之处，给我国高新技术企业提供一个良好的发展环境，推动高新技术企业健康发展，提升我国科技发展水平。

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