建筑企业的发票管理及财务监督

徐琼 上海嘉定区住宅建设综合开发有限责任公司

我国正全面贯彻落实营改增政策，其目的在于帮助社会和企业减少税收压力。企业要积极响应国家政策要求，加强企业内部财务管理工作，形成有效的内部控制制度，从而优化税收计划体系。基于上述要求，建筑企业需要做好发票管理以及财务监督工作，帮助企业不断优化内部管理，保障合法经营，维护好建筑行业的经济秩序。

一、新发票制度的影响

作为建筑企业单位，需要严格遵守国家发票管理制度要求，当前一部分企业虽然已经具备了严格的发票管理制度，但是由于建筑企业涉及的相关产业比较多，企业发票管理工作开展一直难以看见成效。建筑企业业务往来逐渐增多，需要具备专业的财务管理部门，具备统一开具发票的政策，通过更加规范合理的发票管理工作，符合建筑企业发展需求。

（一）让建筑材料市场更规范

新的发票制度会让建筑材料市场发展更加规范。税务机关部门需要针对建筑材料发票做好检查工作，根据当前工程预算、开工证明、决算报告、材料采购合同以及施工合同的内容作为参考依据。制订新的发票制度，能够有效改变传统建筑企业提供核查单位不准确、不到位、不全面的情况，为政府相关决策部门提供更加完善的建筑材料发票，促进建筑材料市场的稳定发展。

（二）让建筑应纳税额更加透明

新发票制度的贯彻落实让建筑企业应纳税额变得更加透明话，有效缓解了相关税务机关单位的稽查工作难度，提升了稽查工作效率和工作质量。同时新发票制度在一定程度上也优化了建筑企业的发票管理工作流程，节省了更多人力和物力资源。新发票制度的推行能够及时有效地分析整个建筑市场发展状态，并未对建筑市场的发展提供指导。

（三）改善了财务部门的职能

新发票制度在一定程度上改变了建筑企业财务部门的职能，把建筑企业财务部门从传统繁琐的票务管理中解脱出来，让财务部门把更多的精力放在建筑企业经济决策制定上，为企业发展决策的制定提供科学合理的财务数据。

总之，建筑企业属于区域经济发展的重要力量，通过强化发票管理和财务监督工作，能够保障区域经济发展更有秩序。发票管理不仅是税务机关单位的责任，同时也是建筑企业的重要工作任务。介入企业需要坚决抵制发票违法行为，在工作中积极配合税务机关部门的工作开展，成为文明纳税的优秀企业。

二、增值税发票管理要求分析

建筑企业具有自身发展特色，需要通过不同工程项目部门来完成成本的归集工作。而工程项目本身就具有施工情况不明确的特点，并且施工地点遍布于全国各地，工程建筑过程中的物资供应商以及分包商比较分散，这在一定程度上提升了建筑企业增值税发票管理工作难度。建筑企业难以把控增值税发票管理中出现的风险，因此，当前企业税务管理工作和财务监督工作的重点，需要放在规避增值税发票风险中。建筑企业的工程项目部门，属于取得增值税发票的基础部门，面对在建筑工程施工中大大小小的供应商，既包含有增值税一般纳税人，又有小规模纳税人，需要承担起重大的发票管理责任，严格把好经济业务关卡，仔细审查获取的增值税发票是否合法合规，明确增值税发票管理工作要求。

增值税发票对于管理要求十分严格，从发票形式上看，具有十分明确的发票开具规范要求，并且国家也针对增值税发票出台了多项制度要求，不断强化增值税发票的管理。建筑企业通过取得增值税专用发票，能够抵扣进项税额，帮助降低建筑企业交税压力。目前建筑企业发票管理工作中主要内容是做好增值税专用发票和徐工作，同时也要随时做好财务监督，掌握增值税普通发票带来的风险。

（一）增值税发票开具规范要求分析

建筑企业需要在真实的交易背景之下，根据实际业务开具出增值税发票，根据业务内容选择相对应的税收分类编码，准确完整的填写发票备注内容。我国税法明确规定了购买方信息填写的规范要求，在增值税专用发票当中，需要详细填写购买方的全部信息。增值税发票上需要填写购买方的名称以及统一的社会信用代码。同时我国税法还明确规定，不符合要求的增值税普通发票不能够作为税收凭证。建筑企业需要做好增值税发票作废以及红字发票的管理工作，确保发票管理符合税法规定要求。

（二）增值税发票管理

目前在建筑企业发票管理中存在着空白专用发票等同现金的说法，这足以说明发票安全可靠的重要性[1]。因此建筑企业需要安排专人负责做好增值税发票管理工作，把增值税发票保存在专用的保险柜当中，并对增值税发票的领取和使用做好详细记录，确保每一份发票都能够有迹可寻。在发票管理中要做好相应的职务划分，专人分别管理增值税发票和发票专用章等。

（三）增值税发票索取管理

建筑企业在实施营改增政策之后，存在着业务工作人员对于专用发票索取意识不足的情况，由于企业业务人员自身营业税观念没有转变导致的。在建筑工程项目施工中，由于受到了条件或者是采购成本的限制，选择供应商管理控制工作不到位，并没有取得增值税专用发票，在日常财务管理当中忽视办公费用以及差旅住宿专用发票的管理要求。因此建筑企业需要按照应抵近底的工作原则，取得各项增值税业务专用发票，并实现进项税额的充分抵扣，确保在签订各项经济合同的同时，明确约定提供增值税专用发票。如果不能获取增值税专用发票，则需要详细的相关原因说明。

三、建筑企业的发票管理和财务监督

（一）发票的开具和财务监管

你要严格按照法律规定开具增值税发票，按照连词和顺序依次开具发票，如果是特殊行业则需要做好相应的备注，或者是按照其他具体的要求开具发票[2]。不开具不合规的发票，也不为其他企业非法代开发票。建筑企业的财务部门需要针对企业内部其他各职能部门做好发票使用情况的监督工作，明确发票审批流程，要求各部门能够详细填写增值税发票开票的审批表，并有使用增值税发票的工作部门提起申请，方便财务部门详细核实开票信息。该部门需要为财务部门提供相应的发票开区辅助资料，明确增值税发票开具的业务内容、业务时间，开具出税率合规的发票。同时财务们还需要建立增值税发票使用台账制度，为增值税发票管理工作开展提供重要参考。相关工作人员要配合绩效考核工作开展，并把作废发票作为工作绩效考评的内容。以此来提升工作人员对于增值税发票管理的重视。开具发票的信息是否正确完善，对于对方核算成本以及抵扣税金情况会产生直接影响，因此财务门在开具发票之前，应要求对方出具开票信息的证明单，避免由于开票信息错误导致发票作废的情况，不断提升增值税发票的管理效率。

（二）增值税发票的取得和财务监管

当前建筑企业存在进项税取得比较困难的情况，企业需要针对进项税发票做好收取管理工作[3]。在建筑项目投标活动过程中，根据项目建设的位置分析税务管理情况，深入了解当地材料价格和发票提供的种类，并做好详细的价格测算工作，正确衡量出税金抵扣和价值之间哪种类型利润更大。一般计征项目需要通过使用增值税专用发票来做好进项税的抵扣工作，尤其是建筑项目需要大量地采用建筑材料，则需要提前做好预算管理工作，更好地处理好利润、税金、成本之间的关系。

目前，在全国范围内增值税全面贯彻落实，因此有很多不法分子想要通过增值税来获取利益[4]。因此建筑企业切勿私自虚开和买卖增值税发票，积极发现企业税务风险和发展中面临的挑战，不断调整企业内部部门职能，重点强化税务风险管理控制工作和稽查工作，不断强化建筑企业税务精细化管理。税务局要站在增值税发票信息源头做好信息数据对比工作，针对以非法销售增值税发票的开票企业进行追踪监督。一旦发现有非法开票企业没有按照税法要求主动纳税申报、缴纳税款，而是选择非法逃避，则需要把此类公司列入失控发票当中，追究收取发票单位的职责。调增企业所得税，并加收税务罚款滞纳金。

建筑企业需要做好源头控制工作，谨慎地选择合作伙伴，多个工作部门相互协同，共同做好监督引导工作，让发票管理工作更加规范标准，按照国家规定依法纳税，帮助企业降低社会风险[5]。建筑企业在选择劳动力时，需要选择正规的劳务企业，正规的劳务企业会为建筑企业提供符合要求的发票，有效避免在工程施工中出现税务风险。选择材料供应商时，需要选择信用度良好、质量更高的供应商，并形成符合规定的供应商信息库。信用度更高的供应商在合作过程中，能够提供符合要求的增值税发票，并按照增值税发票的内容和形式要求，签订相应的购买合同。建筑企业需要在购买合同签订之前充分了解供应商的经营规模、经营范围，并做好实地考察工作，正确评估企业发展风险。一旦在交易过程中发现供应商提供的货物有异常，则需要提高警惕，及时跟供应商索要税务申报表和完税证的资料，有效为建筑企业减少风险，避免供货商在发票上做文章。建筑企业在采购货物时，需要保存好相应的数据资料作为证据，一旦供应商因为各种原因导致建筑企业善意的取得施工发票，给建筑企业带来较大的经济损失，需要依法向对方追究责任和赔偿。

近期，需要把发票风险作为企业战略风险提升管理意识，明确各部门工作人员的素质，积极贯彻落实责任和权限，强化监督管理工作。企业的财务部门属于发票最终的审核部门和监督部门，需要严格把好发票管理关卡，提出增值税发票管理的规范要求，针对发票经手的各级工作人员做好查验工作，并针对接收发票的相关工作人员做好宣传教育工作，让工作人员能够明确增值税发票管理注意事项，坚决杜绝出现虚开发票的情况[6]。首先，建筑企业需要根据行业自身发展特性，明确具体的业务实质，第一时间发现发票管理失控情况，并及时责令纠正。各部门要协助企业共同参与到发票管理工作当中，要求业务工作人员能够针对自己经手的所有经济业务都依法取得合理合法的发票，跟合同签订这实际业务内容相符合，严禁虚开发票。其次，工作人员还需要针对自己收到的发票进行认真审核，确保票面上的信息数据更加完整准确。最后，经办人员要及时登录国家税务局的增值税查验平台做好查验工作，履行一般发票审核工作责任，并在规定的时间内做好增值税专用发票的抵扣认证，避免增值税发票超出抵扣时间，会给企业带来更多的成本消耗。

要积极形成完善的保障措施，并在企业内部建立奖惩机制，让发票风险与企业绩效相互挂钩，只有发票管理跟个人利益联系在一起，才能够激发员工的风险防范意识。对外，企业需要制定出履约保证金制度，并根据建筑企业自身实力优势，通过保证金制度有效地针对合作企业起到约束的效果，更好的控制发票风险的出现。

（三）增值税发票传递保管管理

建筑企业由于工作场地遍布各处，管理起来比较分散，因此需要及时做好进项税金的抵扣工作。同时增值税发票会在机构所在地以及工程所在地之间相互传递，这在很大程度上增加了丢失发票的安全风险[7]。因此，可以设置专人来负责传递发票，并做好发票传递台账，发票传递的时间、传递和接收发票的人员都要做好明确记录，选择快递公司传递时，则需要跟快递企业签订相应的合同，规定出文件丢失的条款和赔偿，能够及时应对发票丢失的风险。在做好发票传递工作之后，还需要结合发票管理工作开展，按照增值税专用发票的使用规定的相关标准要求，形成建筑企业内部的增值税发票管理方法，并贯彻落实到工作实践中去。建筑企业需要严格遵守兼顾不相容职务相互分离的工作原则，指派专业工作人员做好发票保管工作，并指定专门的保险柜进行增值税发票存放，定期做好增值税发票的盘点工作。要把进项发票抵扣联装订成册，并做好定期归档工作，只有发票得到妥善的保存管理，才能够强化建筑企业财务管理和税务管理工作质量。

（四）培养税务人才

随着全国范围内税制改革的不断深化发展，建筑企业需要站在企业发展战略角度，为企业培养专业的税务人才，充分利用税改红利，享受企业应该获取的税收优惠，并能够详细了解税制改革的规定和标准要求，目前建筑企业内部现有的财务工作人员个人素质不高，对于营改增政策了解不够深刻，尤其是不了解本行业具体的发票管理操作流程和实际的财务监督业务开展，导致并没有把财务监督效能充分发挥出来，管理水平和监督水平不到位，会引发企业出现税务风险[8]。因此建筑企业需要积极引入专业人才聘请、培养、激励机制，从外面招收更多专业人才，针对现有的财务人员不断强化专业作战能力，制定出科学合理的财务管理制度，通过管理制度和激励制度的贯彻落实，激发财务工作人员的工作积极性，提高财务人员综合素质水平，重点突出财务的核算作用和监督管理作用。只有具备更多的税务管理人才，才能够满足建筑企业的创新发展要求。

（五）做好合同管理

在签订审核合同的时候建筑企业需要提高重视，首先要根据结算票据的不同，明确合同的价格是含税价格还是不含税价格，增值税的税率是多少[9]。要详细明确提供发票的类型，在其中增加供应商提供的增值税发票应为税务部门开出的正规发票等要求，一旦发现存在虚假发票，那么造成的一切法律责任由供应商来承担。在合同当中还需要明确交货的地点、验货人和验收手续，避免建筑商利用合同漏洞进行欺诈。

四、结语

综上所述，目前正处于税务改革的重要发展阶段，很多不法分子都希望通过增值税来套取利益。建筑企业属于经济发展的重要支柱型产业，再加上各地区税务监督控制力度不同，因此更需要做好发票管理和财务监督工作，避免取得虚开发票，制定科学合理的财务监督管理体系，各部门之间能够相互制约、相互监督，不做违法的事情，强化发票管理和财务监督工作，控制好建筑企业发展风险。