以战略为导向的软件企业全面预算管理

刘丽 北京清智颢云信息科技股份有限公司

全面预算管理是现代化企业中尤为重要的一项管理手段，不仅关系到软件企业能否在市场经济条件下的发展，还能够促进软件企业在战略导向下的转型升级。我国迈进了转型发展与现代化建设的新时期，并且在经济发展结构、发展速度以及发展动力等方面呈现出不同的特点。在新的发展时期，要从整体上推进软件企业变革，通过转变战略目标以及调整经济结构的形式，促进软件企业的经济效益可以向更好的方向发展，将软件企业的战略发展内在动力充分发挥出来。

一、企业全面预算管理相关概念

（一）全面预算管理的定义

企业预算工作是以企业展开目标为核心，以预测与决策为基础的一项管理工作，旨在对一定时期内的企业获取与投放、收入与支出、经营成果与分配等方面的资金运作情况作出科学且详细的安排[1]。而全面预算管理则是基于预算的基础上对企业各部门的财务或非财务资源进行重新分配、考核与控制，从而更加合理、有效地组织和协调企业生产经营，推动既定目标的顺利实现。

（二）全面预算管理编制方法

1.固定预算和弹性预算

在企业编制预算期间，固定预算与弹性预算的区别在于对预算量预估方法不同。固定预算的前提是预算量始终固定不变，对其可能发生的变化不予考虑，虽然说在企业经营当中会存在很多诱发预算量变化的因素，但对于固定预算而言是不考虑这些影响因素的，但其缺陷在于预算结果与实际出入较大，企业也会因此而受到影响。当结果偏差较大，这一预算就会失去原有意义[2]。而弹性预算恰好相反，是通过对企业业务量、利润等变量的预算量判断和计算后，制定出的灵活预算方式，既能够应对经营期间产生的预算量变化情况，又便于实际操作。

2.定期预算和滚动预算

由于不同企业的预算编制时期所有不同，所以会将预算分为定期预算和滚动预算两种。其中定期预算指的是在固定不变的预算周期内编制预算，这种预算期相对稳定，但无法展开宏观且长远的计划，使得预算调整会呈现出滞后现象。而滚动预算则不再以传统的会计年度作为预算周期，而是划分多个单独的预算期间，伴随企业经营活动的发展变化为依据，对下一周期的预算进行调整优化，相较于定期预算来说，这种预算方式更加灵活，可操作性也更强。

3.增量预算和零基预算

增量预算的编制是基于上一周期预算量的基础上，适当地增加或者降低某部分金额完成本期预算编制，其优势在于预算编制简单快捷，但缺点是不利于企业成本的节约。零基预算的编制需要设置一个假定“前一个预算周期对本周期预算不会产生影响”，在这一假定的基础上对企业的各项业务展开重新审核，对之前问题呈现出的漏洞及原因进行剖析，并进一步作出调整[3]。可以说零基预算可以更加合理地配置企业资源，实现效益最大化，但缺陷在于以企业战略为导向。

二、软件企业实施全面预算管理的意义

（一）有利于企业战略目标实现

在全面预算管理期间，软件企业通过结合自身实际现状制定科学的预算管理方案，是企业经营战略目标顺利实现的重要手段。通过全面预算管理能够有效地分解企业整体战略目标，将其细分为近期目标与长期目标，并落实到各个部门及岗位当中，以此来提升企业的工作效率与工作质量。另外，合理的部门协作机制还能够很好地促进员工与员工之间的相互协作，推动各部门工作的顺利实施，确保软件企业战略目标的有序实现。

（二）有利于加强部门之间的沟通协作

随着软件企业业务领域的不断扩张，企业的经营规模也在持续扩大，企业所累计的人力资源、物力资本以及财力资本也呈现出了明显的增长，针对这样的发展趋势，企业需要适当地加强内部筹划管理，加强部门与部门之间联系与沟通，实现内部组织架构的调整与优化[4]。但由于全面预算管理工作涉及企业各个部门，所以需要各部门共同参与其中，并在预算管理指导下，彼此相互配合、紧密联系，在规范部门行为的同时，提高企业的工作效率。

三、软件企业全面预算管理的问题

（一）全面预算管理缺乏战略眼光

从大部分软件企业的视角来看，其对全面预算管理的认知不足，并在开展全面预算管理时缺少应有的战略眼光，使得现行的全面预算管理与企业发展战略之间存在较大差距。加上软件企业的成立时间相对较短，尚未形成长期的发展战略，导致软件企业难以结合自身实际情况以及所处的内外部环境，去发现并确认自身企业的优势与不足，从而未能制定出符合企业需求的长期发展战略。

（二）全面预算组织结构不完善

有些软件企业在组织结构上存在一定的不合理现象，原因是大部分员工都认为预算管理应该由财务部门负责，与自身没有过多的关系，导致其他部门的参与度与配合度都相对较差，员工也没有积极主动地参与到预算管理当中。在企业运营期间，由于财务部门对其他部门的经营状况及业务发展并不了解，所以预算管理的作用并没有得到充分地发挥。同时软件企业也始终未形成预算管理委员会来指导预算工作的开展，导致财务部门因忙于本职工作而忽视了对预算的管理和控制，影响了企业预算目标的顺利实现。

（三）全面预算编制不够科学

软件企业在编制预算期间面临着以下问题：一是，如何明确企业的预算管理目标，采取的预算管理方法是否符合企业实际情况。因为很多时候软件企业难以针对不同项目采取不同的编制方法，导致最终呈现出的结果与传统预算控制差别不大，并且战略目标与预算目标没能有效结合，其作用也没有得到有效的发挥，加上企业管理者的重视程度不足，使得全面预算管理的效果差强人意[5]。二是，未采用灵活性更高的弹性预算和零基预算等方法，导致全面预算管理方法的科学性存疑。

（四）预算执行不到位

部分软件企业在执行预算管理时，并没有对执行过程提起应有的重视，而是将全部的精力集中在预算执行结果当中，使得企业的预算管理工作未能达到预期目标，从而对企业的资源配置造成了不利影响，导致企业管理者为了能够完成当期目标而不得不忽视企业的长期利益，例如：为了达到短期发展目标，取消更换设备的计划，限制了企业的长远发展。

（五）缺乏全面的预算管理监督反馈机制

目前大部分软件企业都没有意识到构建预算管理监督反馈机制的重要性，以至于预算管理的效果始终不理想，甚至出现流于形式的现象。同时，因监督反馈机制的缺失，导致一些软件企业还经常会发生预算超支、资源配置不合理以及资金使用效率不高的现象，不仅限制了企业预算管理水平的提升，还影响了企业战略目标的顺利实现。加上软件企业的考核机制与奖惩机制不完善，使得全面预算管理考核出现权责不清的现象，相关管理人员在贯彻落实预算管理方案时缺乏积极性。

四、以战略为导向加强软件企业全面预算管理的措施

（一）做好战略规划，改进企业预算管理工作

为加强软件企业的全面预算管理工作，首先需要做到的就是确定企业的发展战略，借助SWOT分析法对企业当前所处的内外部环境及竞争条件展开详细分析，并进一步明确自身在市场中占据的优势、劣势以及外部环境带来的机会与威胁，与企业的实际发展现状相结合，明确企业的长期发展战略。此外，软件企业还需要创造一个良好的内部环境推动全面预算管理的有序开展，并基于企业发展特点的基础上组建一支高水平的研发团队，提升企业的自主研发水平，促进企业经营业务的稳步发展。同时，还需要基于企业战略的指导下，设置一个专门的预算管理委员会，完善预算管理体系，健全预算管理制度，为全面预算管理工作的开展奠定良好的基础。

（二）完善全面预算组织结构，改善基础环境

传统的预算管理是以财务部门为核心，这样的管理模式难以帮助企业更加全面地掌握预算管理执行状态，所以构建一个独立的预算管理委员及预算管理办公室显得非常必要，不仅可以对预算管理工作展开合理的统筹安排及指导，还能够妥善地应对预算管理期间存在的各种问题。同时预算管理委员会作为企业全面预算管理的决策机构，主要负责预算方案的审批及预算调整；而预算管理办公室则负责对日常预算管理事项的沟通与协调，并根据预算管理委员会所提出的要求，收集和整理各部门的预算信息、分析预算执行情况等，另外预算管理办公室还是各个部门与预算管理委员会之间的沟通桥梁，可以促进双方的有效沟通。

（三）以战略为导向，优化全面预算编制体系

第一，明确预算编制要求。软件企业在做好战略规划之后，需要进一步制定并明确企业未来的发展方向及经营模式，借助平衡计分卡原理形成可量化指标，调整并优化企业的战略发展方案。同时，还要深入研究市场发展趋势，结合企业现状找准发展重心，在总结企业未来发展战略的同时，提高企业在市场中的核心竞争力。

第二，有序开展业务预算编制。首先，要从财务维度编制入手，结合上一年度的经营状况来剖析企业的内部环境及宏观政策，并以分析未来客户数量与收入情况预测企业未来的盈利水平，完成收入预算的编制；其次，客户维度编制。客户对企业收入带来的影响相对较大，所以必须要保证其产品或服务能够吸引到足够的客户，才能够保证企业的健康持续发展，所以软件企业需要在重视发展目标的同时，立足于客户角度，尽最大努力满足客户需求，提高企业的市场占有率；最后，对企业内部流程维度展开分析，在充分考虑各部门运营情况的同时，兼顾企业整体发展，经常使用的预算编制主要有：预算调整次数、信息披露的及时性、数据提供的真实性以及各部门工作计划的完成度等指标。

第三，编制资本预算。由于资本预算为偶然发生的支出预算，所以在编制资本预算时需要以企业下一年度的资本支出情况为基础进行分析，并结合企业未来的发展趋势制定出合理的资本预算。

第四，编制财务预算。一般财务预算是基于业务预算的基础上展开的，通过对企业收入及成本的分析为依据，制定预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

（四）加大预算执行力度，提高预算执行效率

首先，要确定预算执行期间的管控要求。软件企业需要制定一个动态化的监管体系，以此来实时掌控企业的预算执行情况，并且要以审计部门牵头，对全面预算管理的落实情况展开检查，目的在于各部门是否按照企业预算要求展开合理的管控；其次，明确预算调整流程。当发生不可抗力因素或者企业的经营环境发生重大改变时，企业的预算管理则需要结合实际情况进行适当调整。但在调整期间需要遵守严肃性原则，不得随意更改预算目标。当企业的运营资源或者发展情况出现变动时，也需要根据企业现状调整预算编制，保证企业的正常运营；最后，构建完善的预算预警机制。软件企业需要用信息化系统对预算的偏离值进行自动判断，并结合具体的偏离程度作出相应预警，当偏离较大时，需要立即上报预算管理委员会进行审核分析，并作为相应的整改措施。

（五）合理应用平衡计分卡，提升预算管理水平

以战略为导向的全面预算管理可以说是一个综合性系统，并且预算管理通常涉及企业的投融资、研发、生产、采购以及销售等多个环节，所以仅依靠单一的财务指标是很难反映出企业预算的全面性的，但平衡计分卡的应用则可以有效地解决这一问题。该方法的核心在于细化企业的战略目标，并从财务、客户、业务流程以及学习与培训四个维度入手，与企业的财务指标及非财务指标相结合，促使上述四个维度的结果可以与动因间的关系更加密切，这样一来既能提高企业战略目标的弹性，也能够推动企业全面预算管理的顺利落实。

五、结语

总而言之，高新技术行业的市场竞争演变得越来越激烈，但为了能够在竞争激烈的市场中占据更多份额，就必须要解决居高不下的成本费用问题，重点加强全面预算管理的科学性与规范性，增强企业的管理水平与运营能力。然而在大部分软件企业中预算管理依旧存在诸多亟待解决的问题。因此以战略为导向开展全面预算管理工作，不仅能够提高企业的战略管理能力，还能够对企业经营活动展开全面监管，促使企业的资源得到充分利用，并在降低企业经营风险的同时，减少运营成本，为软件企业的健康持续发展提供助力。