企业全面预算管理体系构建

欧国斌 合肥日报传媒集团

市场经济背景下，企业之间竞争逐渐加大，面对复杂多样的竞争环境，国有企业想要占据有利位置，就要不断优化自身管理手段和方式，结合内部生产经营活动，开展科学的规划方案。无论是在空间资源，还是在时间资源方面，要进行统筹规划，特别是“预算管理”工作，应争取利用有效资源，获取更大价值，提升企业经济效益。

一、全面预算管理的产生和发展

1.一战后，我国工业发展水平得到很大提升，以资源类企业为例，规模获得了明显扩张，对于西方国家来说，领先使用了预算管理体系，目的是解决企业发展中面临的分权控制现象，防止生产过剩，以此确保企业各类经营活动更有秩序。普通管理理论的应用，能够优化和构建预算管理体系，实现资源合理配置，促进各个职能部门间的有机协调。

2.二战后，预算管理逐渐成熟，出现跨国企业，使得生产经营模式更为复杂，加上国外市场发展面临多样化特点，给企业经营策略的制定提出更高要求，不仅要改变传统方式，还要将各类资源进行有机整合，构建现代管理理念。比如，在新的企业预算编制中，开始关注民主参与，利用循环往复的管理方式，将民众参与性体现出来，对企业预算管理职能具有良好的促进作用。

3.工业经济发展后期，西方国家开始建立全面预算管理体系，其应用功能较多，包括协调、激励和沟通等各个方面，可以利用物化资源管理形式，获得更多的管理对象。编制管理体系时，相关人员要对企业发展过程中面临的盈亏平衡点加以准确了解，利用弹性预算方式，将预算管理体系中的计划性特征体现出来。

4.现阶段，信息化时代的到来，有效冲击了传统管理理念，尤其是理性管理原则遭受了严重否定，淘汰了公式性的管理理论。经济时代，物本管理已经成为过去，人们开始倡导治理化发展模式。随着时间的推移，全面预算管理体系也获得了良好发展和完善，在实际预算体系中，使用平衡计分卡，可有效缓解企业发展中非财务指标和预算两者间的衔接问题。同时，部分组织还提出超越预算这种管理理念，在将企业预算价值作用体现过程中，还拓宽了传统预算范围，进一步改善了经济环境中企业发展面临的不确定因素。

二、全面预算管理对国有企业发展的重要意义

我国国有企业在发展过程中开展全面预算管理，无论是对企业内部控制还是管理水平或者自身竞争力，都具有重要意义。主要体现在以下几个方面：

1.有利于企业实现资源合理配置。国有企业在发展中，全面预算管理扮演着重要角色，作为企业自身发展的内在动力，内容涉及财务、专门决策以及业务预算等方面，构建全面预算方案，需要国有企业结合“KPI”指标，编撰相应的业务系统。在业务预算之中，主要有资源配置预算和企业运营预算两种，其中，在企业运营预算中，有采购和生产、研发和销售等预算内容。在资源配置预算中，重点包含固定资产、费用和人力资源等预算类型，以上预算可以为企业经营和发展提供有力保障，量化企业经营目标。全面预算编制过程中，一般情况下，业务部门需要制定业务预算，重点对部门业务发展或所消耗的资源进行考虑，这种方式具有一定局限性，有时会造成企业出现博弈行为，这时候，财务预算就可以发挥制衡优势，利用资金、风险准备和利润预算等方式，将企业资源进行分配与平衡，实现资源合理配置，提升资源利用率。

2.有利于推进企业战略的有效实施。全面预算管理在国有企业发展中，功能具有多样性，包含监督和控制、协调和沟通、计划和规划等不同方面。若是企业全面预算管理工作完成较好，在一定程度上会将战略管理水平提升，实现企业资源的高效应用，降低企业管理过程中面临的经营风险。通过编制、执行和分析预算等工作环节，实现企业经营计划和战略规划的紧密结合，推进发展战略的高效实施[2]。

三、企业全面预算管理体系构建面临的主要困境

当前，国有企业在构建全面预算管理体系过程中，面临着一系列困境，重点体现在以下几个方面，分别是：

1.企业人员缺乏正确认识。大部分国有企业在开展全面预算管理工作中，在思想方面认识不足，存在局限性。一部分人员认为，预算仅仅需要结合年度经营目标来填写相应的会计报表，这种思想只是将预算作为财务部门的工作，导致在具体实施过程中，全面预算管理没有得到重视。还有一部分人员没有将预测、预算和规划之间的概念进行正确认识，导致概念混淆不清，对预算造成不良影响，如若缺乏正确的引导和帮助，企业最终的年度经营计划、战略规划和实际行动方案就无法实现有机融合，充分发挥全面预算管理的有效性。

2.没有健全的组织体系。部分国有企业在开展全面预算管理工作中，没有构建科学完善的组织体系，这会给企业发展带来不良影响。比如，企业没有在组织机构中设置专业全面预算管理机构，使得预算中，执行工作和决策工作等各个机构人员职责分布不明确，导致授权审批流程不清晰，影响工作的畅通性。通常而言，企业预算工作主要由财务部门进行处理，企业其他部门参与，其中，包括采购、研发和销售与生产等不同部门，现实发展中，仅仅是由财务部门进行预算工作，其他部门并没有参与到相应的预算作业中，使得预算编制缺乏科学性，在具体的监督、执行和协调过程中，使其权威性缺失。这就导致国有企业发展中，无论是预算编制，还是考核或是执行，全面预算管理形式主义尤为突出。

3.制度存在不完善性。国有企业在制定全面预算管理制度体系时，通常包含很多内容，主要有调整制度、组织体系、考评制度和编制制度等各个方面。目前一些国有企业在编制每年的预算过程中，单纯地利用公司文件下发相应的预算编制通知，将其作为最终的编制预算依据，既没有预算编制手册与大纲，更没有完善的预算管理制度。还有一种情况是，有些企业制定了相应的预算管理制度，但是在具体实施工程中，缺乏可操作性和可执行性，尤其是国有企业内部工作者和管理者，在开展相应的预算编制和执行工作中，缺乏良好的依据和准绳，导致全面预算管理作业在开展过程中缺乏有序性。

4.信息化水平不高。国有企业想要适应现代社会发展需求，就要依赖信息技术，科学的预算管理信息化系统可以为全面预算管理工作提供有力保障。当前我国部分国有企业在编制预算过程中，仅仅依靠Excel电子表格，缺少先进的预算信息系统，使得信息化水平不高，影响预算编制工作整体效率同时，还不利于数据获取的精确性，使得资源配置出现不合理现象。加之国有企业管理过程中，信息在各个层级间传递出现不畅问题，难以将整个预算流程进行有效控制。对于企业内部预算信息，难以实现共享，导致预算“事后分析”“事中控制”和“事前编制”等缺乏及时性和有效性，没有将预选信息的作用发挥至最大，降低了各类信息资源的利用率，难以为管理者提供决策依据，为工作人员提供指导和帮助。

四、企业全面预算管理体系构建的有效途径

全面预算管理体系的构建，对现代企业发展具有良好的促进作用，能够实现国有企业对财、物和人的有效配置，避免企业经营过程中产生各类风险，为了实现这一目标，企业就要构建全面预算管理体系，为自身发展创造良好环境，重点可以从以下几个方面入手：

（一）树立正确的思想认知

国有企业发展过程中，全面预算管理能够有效筹划和预测企业财务结果和后续的经济活动，实现各类经济资源的科学配置，进而对执行结果和过程加以有效分析、控制和考核，为企业战略目标的完成提供有力保障。对于企业管理和工作者，要树立正确思想，认识全面预算管理的重要性，对其进行正确理解和分析，明确其对国有企业发展的重要性，这样才能将全面预算管理的作用发挥至最大，促进各项工作有序执行。开展全面预算管理工作时，不但要宣传和推广全面预算管理发展理念，而且还要将其贯彻实施，深入每个人的心中。同时，管理者还要转变传统预算管理思想，明确预测、预算以及规划三者之间的关系，实现国有企业发展战略和全面预算管理的高度融合，构建全面预算管理体系，将企业发展的战略目标作为导向，为各个部门的工作提供指引，让管理者和工作者掌握发展方向，促使全员参与其中，实现各个部门之间的有效沟通交流。

（二）建立健全预算组织体系

一般来说，健全的预算组织管理体系要包含工作、预算决策和执行等机构，由这三部分共同组成预算管理架构。在预算决策机构当中，预算管理委员会具有重要作用，属于专门机构，主任和副主任分别由企业负责人和财务分管领导担任，成员主要涉及生产和计划、研发和销售以及财务和其他领导等各个职能部门的负责人。在预算管理委员会之下，会设立相应预算管理办公室，将其作为预算工作的重要机构，通常设立在财务部门，工作人员有人力资源、研发和销售以及财务等各个业务部门。关于企业内部不同职能部门，或者所属“子公司”，都是属于全面预算管理的执行机构，是在预算管理委员会及工作机构指导下，开展和组织相应的部门全面预算执行和编制工作。在全面预算决策、执行和工作等机构中，要配置预算管理者，管理人员需要具备专业技能，从而胜任此类预算管理工作。与此同时，还要构建工作协调机制，将授权审批程序和职责分工加以明确，促进预算管理工作朝着全过程和动态化管理方向发展，进一步推动预算考评、调整、编制等环节工作有序开展，避免预算管理中形式主义严重等问题[3]。

（三）优化全面预算管理制度

全面预算管理工作中，国有企业应不断优化和完善自身管理制度，这样才能确保管理工作有章可循，在优化全面预算管理制度过程中，应重视预算编制、考核和分析与执行监督等主体制度的优化，进一步约束考评和修正等工作环节，在对全面预算管理制度进行完善时，不管是哪种制度，内容都要包含内控、流程、定额和标准等方面内容。在对主体制度进行制定过程中，还要明确相关的实施细则和方法，制定相应的规章制度。比如，预算编制制度制定时，明确规定预算的编制内容和方法，在程序和依据基础上，还应重视具体预算编制手册与大纲的制定，通过各个细节，将企业内部工作人员和相应部门进行适当规范和管理，保证预算编制更具科学性和合理性，让各个层级接受并加以执行，从而完成企业预算控制目标。

（四）提高信息化管理水平

科学技术的进步给国有企业带来一定的发展机遇，为了更好地适应社会发展要求，提升企业竞争力，国有企业在构建全面预算管理体系时，应重视对信息技术的应用，通过构建相应的全面预算管理信息化系统，将自身的预算管控能力加以提升。以“现代信息技术”为依据，对预算管理流程进行规范，进一步增强预算管理工作效率。在构建预算管理信息化系统时，应包含预算监控、考核和分析以及编制等全过程，将预算有关的各类业务数据进行有机整合与共享。想要完成这一发展目标，对于国有企业来说，在预算管理系统开发过程中，一方面，要应用相应的Excel数据功能，另一方面，还要整合财务信息系统与其他信息资源，促进网络管理朝着多用户和多层次发展，推动业财一体化，使得国有企业办公更具协同性，这样既能增强预算组织运营能力，又能提高管控水平，为企业发展提供源源不断的动力支持。

五、结语

综上所述，想要从根本上提升国有企业管理水平，相关人员就要树立现代化管理理念，充分认识全面预算管理概念、特征及意义，对当前国有企业全面预算管理进行有效分析和研究，找出科学有效的方式方法，构建国有企业全面预算管理体系。在社会主义市场经济下，提升自身的综合竞争力，实现预算管理和企业发展的有机融合，进一步优化企业管理质量和水平，促进企业走向科学发展道路。