中小企业内部控制存在的问题及对策

■苏娜

我国现在很多中小企业，规模相对较小，内部控制制度也不够完善，为了更好的推动中小企业的发展，应全面落实内部控制，有效预防并控制风险。中小企业作为市场经济发展的重要力量，企业以灵活的模式和创新理念推动经济发展。但是，中小企业仍然面临着很多问题，企业虽然有一定规模，但其抵御外部风险的能力较差，企业管理者不够重视内控制度的建设，没有切实可行的规章制度，去指引员工如何去做，管理比较松散，管理上容易出现漏洞，不利于企业健康持续发展。

一、中小企业内部控制的重要性

一套行之有效的内部控制制度，可以规范企业经营管理的合规合法性，还可以保障企业资产管理的安全，提高经营的效率，使企业能够实现发展目标。中小企业应该在关注全面的基础上更多的去了解切合自身特点的环境和经营，多关注一些重要的业务领域和容易导致问题发生的风险领域，制定出适合自身发展的内部控制制度。内部控制制度的不完善将会导致中小企业抵御风险能力降低，应对外部突发不确定因素时束手无策，中小企业需要完善的内部控制制度指引日常工作，提高抗风险的能力。

二、中小企业内部控制存在的一系列问题

1.内部环境问题。

在实际的操作中，一些中小企业的领导和员工，认为内部控制只是财务部门的事情，只要财务管理部门看好资产，管理好账务，就做到了内部控制，没有把业务部门、后勤管理等部门融入进来，内部控制应该是全方面的需要全员参与其中。另外有些中小企业则认为只要负责人把好关就可以了，我国现在很多中小企业都是私企，老板一个人说了算，没有规章制度约束员工，自己也没有意识去制定内控制度，更不会去宣传内控的重要性，从上而下都不重视内控，这样的内部环境即使建立了内控制度，执行起来也会很困难。

每个企业都有它自己独特的文化，得到员工认可的企业文化是企业宝贵的无形资产，企业文化可以影响企业内部控制的开展，现在很多中小企业，成立的时间比较短，人员流动也比较大，再加上企业刚成立初期，追求利益忽视文化建设，所以没能形成属于企业自己的企业文化。企业员工执行事务时总是依赖管理者，没有自己的主见，没有责任意识，这样很容易导致企业没有凝聚力，团结协作意识差，导致内部控制在执行的过程中，员工很难参与进去。

2.风险防范意识差。

很多中小企业没有制定合理的应对风险策略，总觉得用以往的经验就可以处理即将面临的风险，有些中小企业的管理者认为没有制定内部控制的必要性，即使制定了，也只会流于形式，不会马上见效，也不会减少风险的发生。

中小企业员工风险防范意识弱，例如不注重应收账款的收回，总觉得是和大企业大集团之间的业务，不会形成坏账，没有按照规定计提坏账准备，甚至没有及时的催收欠款致使过了诉讼时效，导致应收账款收回困难，造成企业损失。

随着经济的发展，每个企业不再是一个独立的个体，企业与企业之间存在着必然的联系，而这种关系是不确定的，现在是合作伙伴，也许以后就是竞争对手，所以中小企业在日常的经营过程中将会面临很多的不确定因素，这些不确定的因素会导致企业风险的增加。俗话说知己知彼百战不殆，正是因为对竞争对手的不了解，甚至有的时候都不知道对手是谁，不知道打败自己的是谁。所以，中小企业要培养良好的风险管理理念，不能只顾着眼前的利益，盲目的开展业务，对潜在的各种风险没有认识。

中小企业有时候也会涉及到国外的一些业务，由于对国外的政治、法律不了解，一些业务就容易出现法律纠纷，引起法律风险。

3.控制活动问题。

控制活动是企业根据风险应对策略，采用相应的内部控制措施，将风险控制在可承受的范围之内，是实施内部控制的具体方式。针对内部控制容易出现的几个问题进行分析。

中小企业中经常会出现一个人兼多个岗位，甚至经办人和审核人为同一人担任，严重违背了不相容职务分离控制，这样不利于监控，特别容易发生舞弊等现象。很多中小企业属于个体，他们对一些重要的业务决策时，没有经过授权审批等一系列流程，经常口头授权，单独决定，没有做好授权审批控制。

财产保护、账务的记录、实物的保管这些方面都是非常重要的，但这些往往没有引起中小企业的重视，他们重视业务量和现金流，而忽略了资料的保管，财产的记录，经常用得着的时候才到处收集资料，收集好的资料又没有妥善保管。没有做到规定的时间进行盘点，财务部账务与实务管理部门的账务会出现差异，账账不符，实物出入库不及时入账，还会出现盘亏盘盈的现象，资产管理上出现错误、浪费或其他不正常现象，也会给年终盘点时增加工作难度。

预算控制方面出现的问题，预算是对企业未来要做的事情的计划，一个好的预算，可以指引员工按照计划行事，明确方向与目标，但是很多中小企业对预算认识不足，单纯的认为预算只是财务预算，没有把业务预算、薪酬预算等考虑进去，编制预算也只是为了完成任务。数据大多是按历年的数据来推测，即使是当年经营环境跟往年发生了重要的变化，还是以上年数据为依据编制，失去了编制预算的意义。

有些中小企业编制了预算，但执行的时候完全不按照预算执行，更不会去分析预算与实际完成情况形成差距的原因。超预算或者是没有预算的费用照常报销，预算也没有定期进行分析，预算制度形同虚设。

4.信息与沟通存在的问题。

健全的信息沟通体系可以给管理者及员工提供全面、及时、准确的信息，这些信息可以帮助管理者更好的了解企业经营状况，员工与相关部门沟通的时候也会顺利，员工之间的沟通也会比较顺畅，这些统一的、准确全面的信息有助于企业员工更好的去完成任务。

中小企业还应该考虑利用外部力量，获取潜在客户信息资料，然后把这些资料汇总，一一分析开展活动，进一步了解客户需求，并找出客户需求方面出现的变化，确保紧跟时代发展步伐，了解市场变化。

5.内部监督存在的问题。

很多中小企业没有专门去从事审计工作的人员，审计工作由其他部门的人员兼任，没有专职的审计人员，这样就导致内部监督弱化的问题。而且从日常监督开展工作的情况看，企业的内部审计工作主要靠审计部门推动开展，职能部门并没有发挥主导作用。而且也存在其他部门不配合的问题，大部分部门不愿意将涉及自己部门的重大的、深层次的内部控制缺陷和问题暴露出来，不自我查找问题，隐瞒问题，这样就给审计工作增加了困难。内部监督管理本来是内部考核的一个重要环节，但是很多企业，即使检查出来问题也不处罚或者是轻描淡写的口头批评，领导不重视，觉得不会出大问题，总是真正出问题的时候才开始追责。发现问题后不及时整顿改正，每次检查每次犯，不重视现象非常严重。

三、中小企业内部控制对策

1.中小企业管理者应提高对风险意识的认识。

让他们意识到内部控制的重要性，这对内部控制能否取得成功很重要。有效的内部控制能够在企业的各个方面得到有效的实施。中小企业也应该居安思危，不应该在目前经营状态良好的情况下就不去注意风险，当风险发生时要能辨析能分析，使风险控制在可以承受的范围之内。

2.加强中小企业的文化建设。

在企业内部控制中，为了有效的控制各种风险的发生，应该加强企业的文化建设，重视员工的文化教育，做一个有文化底蕴的企业。另外企业自有的文化，有助于打造企业独有的品牌。创造出别人没有，我有，别人有，我优秀的企业文化，这种无形的资产可以帮助中小企业在激励的竞争环境中打败很多的对手，使得企业健康发展。

3.完善风险评估机制。

中小企业应该关注企业内部和外部的风险，围绕企业的战略目标，结合自身风险承受的能力，采取应对风险措施，将风险控制在自己可以接受的范围之内。

4.加大监督检查力度。

中小企业应该重视内部审计，结合自身的生产规模和经营特点，设立审计部门，培养一些责任心强、素质高的审计人员，赋予他们内部监督、内部控制执行的权利，在企业日常的各个环节替企业把好关。中小企业还应该重视外部监督的力量，通过国家相关部门监督及社会监督。将内部监督落实到每个岗位、每个业务环节，对屡查屡犯的要按照规定进行处罚，造成损失的要进行追责。

另外想要确保内部控制制度顺利执行，内部控制就必须被监督，加强日常工作的监督，对某些方面或者重点项目进行专项监督。

四、总结

本文通过五个方面揭示中小企业内部控制制度存在的问题和原因，并且就这些问题提出了一些完善内部控制制度的思路和措施。中小企业应结合自身实际情况，不断完善企业内部控制，提高企业经济效益，推动企业进一步发展，使得中小企业能够在激烈的市场竞争环境中稳定健康发展。